ćwiczenia 5, 03s Konsolidacja sprawozdań finansowych


Ćwiczenia V - Współkontrolowane aktywa, działalności i jednostki - konsolidacja metodą proporcjonalną ( MSR 31)

Zadanie 1

Dwie spółki postanowiły połączyć swoje siły i razem działać w ramach jednego projektu, który wymagać będzie od obu stron zainwestowania środków pieniężnych w kwocie 220 000zł, za które zostaną zakupione aktywa niezbędne do jego realizacji. W danym okresie sprawozdawczym wspólnik A zainwestował połowę wymaganej od niego kwoty w zakup aktywów obrotowych, natomiast wspólnik B jedynie 1/4 w zakup aktywów trwałych. Ponadto wspólne przedsięwzięcie nie wygenerowało jeszcze żadnych przychodów a jedynie koszty 100 000. Umowa przedsięwzięcia przewiduje, iż zyski oraz koszty wspólne będą dzielone równo pomiędzy obie strony. 55 000 kosztów można przypisać aktywom obrotowym a 35 000 aktywom trwałym. Pozostałe koszty mają charakter wspólny. Żadne z kosztów nie zostały opłacone i stanowią na dzień bilansowy zobowiązanie do uregulowania.

Przedstaw ujęcie księgowe powyższego przedsięwzięcia w księgach wspólników, jeśli mamy do czynienia z:

  1. współkontrolowaną działalnością

  2. współkontrolowanym aktywem

Rozwiązanie:

Zadanie 2

Spółka „Wenus” posiada 50% udziałów w podmiocie „Pluton”, które dają jej współkontrolę nad tym podmiotem. Sprawozdania z sytuacji finansowej obu podmiotów przedstawiają się następująco:

Wenus Pluton

Rzeczowe aktywa trwałe 840 400

Udziały w spółce Wenus 200 -

Pożyczka długoterminowa dla Pluton 150

Należności handlowe od Wenus 60

Aktywa obrotowe ( gotówka) 500 1 690 110 570

Kapitał podstawowy 700 200

Zyski zatrzymane 250 50

Zobowiązania z tytułu pożyczki od Wenus 150

Zobowiązania handlowe wobec Pluton 60

Zobowiązania handlowe 680 1 690 170 570

Dokonaj konsolidacji powyższych sprawozdań przy użyciu metody proporcjonalnej, wiedząc że aktywa netto spółki Pluton na dzień uzyskania przez Wenus współkontroli wynosiły 220 i obejmowały kapitał podstawowy (200) oraz zyski zatrzymane (20). Spółka Wenus zdecydowała skorzystać z formatu prezentacji „linijka po linijce”.

Rozwiązanie:

Zadanie 3

Spółka Słońce nabyła 50% udziałów w spółce Gwiazda 30 kwietnia bieżącego roku. W dniu przejęcia Słońce zaciągnęło kredyt w banku w wysokości 10 000zł na 6% w celu odstąpienia środków spółce Gwiazda ( umowa pożyczki określała oprocentowanie na poziomie 12%), która nie miała odpowiedniej zdolności kredytowej, żeby samemu pozyskać środki. Odsetki obciążające Słońce zostały w całości wykazane jako koszt finansowy, natomiast Gwiazda połowę zaklasyfikowała jako koszt finansowy a połowę aktywowała na zakupionej z pożyczki hali produkcyjnej, która jest amortyzowana od października stawką 12%.

W wyniku testów na utratę wartości przeprowadzonych na koniec roku stwierdzono spadek wartości firmy o 1000. (przypadający na obu wspólników). 30 czerwca bieżącego roku Gwiazda sprzedała do Słońca pojazd mechaniczny za 900 zł. Wartość w księgach Gwiazdy wynosiła 300 zł.

Zysk na powyższej maszynie został przez Gwiazdę wykazany w pozostałych przychodach, natomiast u Słońca została ona przyjęta do ewidencji środków trwałych i ustalono, że zgodnie z polityką rachunkowości będzie amortyzowana przez 5 lat.

W bieżącym okresie Gwiazda sprzedała do Słońca także zapasy za 500 zł. Sama kupiła je wcześniej za 200 zł. Zapasy te zostały już w 40% odsprzedane na zewnątrz grupy.

W bieżącym okresie Gwiazda sprzedała do Słońca także usługi za 100 zł. Koszt ich wytworzenia ustalono na 20 zł. Słońce aktywowało połowę kwoty na środkach trwałych ( nie był on dotąd amortyzowany) a drugą połowę zaklasyfikowało jako koszty ogólnego zarządu.

Różnica w rozrachunkach wynika z płatności dokonanej przez Słońce przed końcem roku, nie została ona ujęta u Gwiazdy.

Ponadto Gwiazda w grudniu wypłaciła dywidendy w kwocie 500 ( z zysków po przejęciu), odpowiednia ich część przypadająca Słońcu została wykazana już w jego przychodach finansowych. Słońce także wypłaciło dywidendy swoim akcjonariuszom, ich kwota 2 000 zł. Dokonaj konsolidacji wiedząc, że wszystkie pozycje przychodów i kosztów Księżyca powstawały równomiernie przez cały okres sprawozdawczy z uwzględnieniem transakcji w ramach grupy.

Słońce Gwiazda

Rzeczowe aktywa trwałe 16 480 14 300

Udziały w spółce Gwiazda 3 000 -

Pożyczka dla Gwiazda 10 000 -

Należności handlowe i odsetkowe - Słońce - 1 100

Zapasy 2 200 2 100

Środki pieniężne 590 32 270 1 404 18 904

Kapitał podstawowy 8000 2 500

Zyski zatrzymane 6480 200

Zysk netto za okres (po podziale) 3750 700

Kredyt Bankowy 10 000 -

Pożyczka od Słońce - 10 000

Zobowiązania handlowe i odsetkowe - Gwiazda 900 -

Zobowiązania handlowe 3 140 32 270 5 504 18 904

Ziemia Księżyc

Przychody ze sprzedaży 12 850 7 490

Koszt własny sprzedaży (7 350) (5 540)

Koszty ogólnego zarządu (2 350) (2 750)

Pozostałe przychody operacyjne 1 600 3 200

Przychody finansowe 2 100 800

Koszty finansowe (1 100) (2 000)

Zysk netto za okres 5 750 1 200

Podział zysku netto ( dywidenda) 2000 500

Zysk netto za okres ( po podziale) 3750 700

Konsolidacja sprawozdań finansowych wg MSSF - kurs dla początkujących.

3



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
ćwiczenia 4, 03s Konsolidacja sprawozdań finansowych
ćwiczenia 3, 03s Konsolidacja sprawozdań finansowych
ćwiczenia 1 - bez odp, 03s Konsolidacja sprawozdań finansowych
ćwiczenia 2 - bez odp, 03s Konsolidacja sprawozdań finansowych
pytania konsolidacja, 03s Konsolidacja sprawozdań finansowych
pytania konsolidacja, 03s Konsolidacja sprawozdań finansowych
KONSOLIDACJA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH 6H56MXYHOEHBACWLLOHJCM7AUGT2DON3SSS22QA 6H56MXYHOEHBACWLLOHJC
Fw materialy do plikosekcji, KONSTEM2, Konsolidacja sprawozdań finansowych - zaliczenie
Konsolidacja sprawozdań(3), Konsolidacja sprawozdań finansowych
Konsolidacja - sciaga, UEK, FiR IV SEMESTR, Konsolidacja Sprawozdań Finansowych
Konsolidacja sprawozdań(4pop), Konsolidacja sprawozdań finansowych
arkusze konsolidacja przyklady, UEK, FiR IV SEMESTR, Konsolidacja Sprawozdań Finansowych
pyt - egz - konsolidacja1, UEK, FiR IV SEMESTR, Konsolidacja Sprawozdań Finansowych
Konsolidacja sprawozdań(6), Konsolidacja sprawozdań finansowych
Konsolidacja, UEK, FiR IV SEMESTR, Konsolidacja Sprawozdań Finansowych
KONSOLIDACJA SPRAWOZDAN FINANSOWYCH, KONSOLIDACJA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH

więcej podobnych podstron