RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA 7.12.2008
Wynagrodzenia :
-zasadnicze - podstawowa pensja
-premia
-dodatki ( funkcyjny, stażowy, za ciężkie warunki pracy)
Od nowego roku 18 % podatku za pracowników a nie 19%.
Wynagrodzenie dzielimy na różne konta
226 - rozrachunki z ZUSem
EGZAMIN !!!!!!!!!!!!!! : niedziela ( 8.02) w lutym 2009 - będą trzy grupy piszących , aula CP od 10 co półtorej godziny. Dwie grupy zadań. Trzeba mieć wpis w indeksie z ćwiczeń. Wziąć długopis i głowę . test jednokrotnego wyboru i krzyżówka. Są punkty dodatnie za poprawną odpowiedź, za puste miejsce jest 0 , za błędną jest -1 punkt. Krzyżówka tylko z zagadnień podanych na wykładzie ( np. konto, akredytywa, dywidenda, waga opakowania -tara, PIT ) - za każde poprawnie rozwiązane hasło jest 1 ptk. 0 za brak odp. I -1 za złą odpowiedź. 30ptk z testu + 20ptk z krzyżówki = 25,5ptk by zaliczyć. Można mieć numery kont - wykaz kont. CP 310 - lista z ocenami ok. środy powinny zostać wywieszone.. Oceny będą wpisywane w następną sobotę.
TEMAT: Dokumentacja księgowa
Podstawą zapisu w księgach rachunkowych są dowody księgowe, stwierdzające dokonanie operacji gospodarczych. Nazywa się je dokumentami księgowymi albo dowodami źródłowymi ( hasła które mogą być na krzyżówce ).
Najważniejsze funkcje dowodu księgowego:
- funkcja dokumentu: - prawidłowo wystawiony dowód księgowy jest dokumentem w rozumieniu prawa, dowody księgowe wchodzą do dokumentacji jednostki.
- funkcja dowodowa - prawidłowo wystawiony dowód księgowy jest dokumentem i jednocześnie dowodem na to , że opisane w nim operacje gospodarcze rzeczywiście wystąpiły, w określonym miejscu i czasie , w wymiarze ilościowym , wartościowym lub ilościowo-wartościowym.
- funkcja księgowa - dowód jest podstawą księgowania
- funkcja informacyjna - dane z dowodu księgowego, stanowią podstawowe źródło informacji o zdarzeniach gospodarczych.
- funkcja kontrolna - dowód księgowy stanowi podstawę kontroli operacji gospodarczych.
Ustawa o rachunkowości dzieli dowody księgowe na :
-Zewnętrzne obce - otrzymywane od kontrahenta
-Zewnętrzne własne - przekazywane w oryginale kontrahentom
-wewnętrzne - stwierdzające zaistnienie operacji gospodarczych wewnątrz jednostki.
Jednostka może sporządzać dowody księgowe, w czterech rodzajach:
- zbiorcze np. raport kasowy
- korygujące uprzednio dokonane zapisy księgowe np. faktura korygująca
- zastępcze - wystawione w przypadku braku zewnętrznego dowodu obcego dla udokumentowania operacji gospodarczych ale tylko do czasu otrzymania dowodu źródłowego.
-rozliczeniowe - służące ujęciu już dokonanych zapisów według nowych kryteriów klasyfikacyjnych np. rozliczenie kosztów
Dowody księgowe ( dokumenty) powinny zawierać:
-określenie rodzaju dokumentu ( faktura, rachunek ) nazwa i numer identyfikacyjny
-określenie stron ( nazwy, adresy)dokonujących operacji gospodarczych.
-opis operacji oraz jej wartość
-data dokonania operacji ( data dokonania zakupu i data sporządzenia faktury )
-podpis wystawcy dowodu
-stwierdzenie sprawdzenie i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych (dekretacja - ważne pojęcie - Krzyżówka ) i tu musi być podpis osoby odpowiedzialnej czyli np. Księgowego.
Dokumentacja księgowa obejmuje:
- dowody księgowe
- księgi rachunkowe
- sprawozdania finansowe
Z punktu widzenia potrzeb rachunkowości ogół dowodów można podzielić według następujących kryteriów:
Jednostki wystawiającej dowód
Przeznaczenie dowodów
Podstawy wystawienia dowodów
Cel wystawienia dowodów
Rodzaje dowodów
Rodzaje dowodów księgowych:
I. Dowody Kasowe:
- Kp- kasa przyjmie
-Kw- kasa wypłaci
-Rk- raport kasowy
-Wniosek o zaliczkę
II. Dowody materiałowe i obrotu wyrobami gotowymi
-Pz - przychód zewnętrzny
-Wz- wydanie na zewnątrz
-Rw- rozchód wewnętrzny
-Zw- zwrot wewnętrzny
-Mm- przesunięcia między magazynami
-Pl - protokół inwentaryzacyjny
-Pw- przyjęcie wyrobów z produkcji do magazynu
III. Dowody Bankowe:
- Wb - wyciąg bankowy
-Pp- polecenie przelewu
- czek gotówkowy, rachunkowy, weksel
-bankowy dowód wpłaty
-bankowy dowód wypłaty
IV. Dowody służące ewidencji środków trwałych:
-OT- wprowadzenie środka trwałego do użytkowania - przyjęcie na stan
- LT- likwidacja środka trwałego
-PT- nieodpłatne przejęcie, przekazanie środka trwałego
-MT- zmiana miejsca użytkowania środka trwałego
V. Dowody służące do ewidencji wynagrodzeń:
- Lp- lista płac
- deklaracja ZUS
VI. Dowody kupna / sprzedaży:
- FaV - faktura VATowska (oryginał i kopia)
- Fa Korygująca
- Faktura wewnętrzna
- Rachunek
VII. Dowody księgowe
- PK polecenie księgowania
-nota księgowa
-nota korygująca
Każdy dokument księgowy powinien być sprawdzony pod względem:
- merytorycznym (rzeczowym) - to sprawdzenie prawidłowości , rzetelności, celowości i zgodności z przepisami prawa operacji gospodarczej wyrażonej w dowodzie oraz sprawdzenie czy dokument został wystawiony przez właściwą komórkę, osobę.
- kontrola formalna - pod względem formalnym - stwierdzenie czy dokument sporządzony został w sposób technicznie poprawnym i zawiera wszystkie elementy dowodu prawidłowo wystawionego zgodnie z Ustawą O Rachunkowości.
- rachunkowym- sprawdzenie czy dane liczbowe zawarte w dowodzie nie zawierają błędu arytmetycznego.
Przechowywanie dokumentów:
Dowody księgowe własne( (czyli są w mojej jednostce) mogą być zewnętrzne i wewnętrzne (czyli które ja wystawiam i otrzymuje ) )sporządzają upoważnione do tego osoby (pracownicy) według zasad określonych wewnętrzną instrukcją obsługi i kontroli dokumentów ( nazywa się to inaczej regulaminem).
Instrukcja ta powinna zawierać:
- wykaz stosowanych dowodów.
- wykaz komórek organizacyjnych i zatrudnionych pracowników upoważnionych do wystawiania dowodów.
- wykaz terminów sporządzania i przekazywania dowodów, opis obiegu dokumentów (ilość kopii ), spis osób upoważnionych do kontroli.
- sposób znakowania dokumentów
- sposób kontroli wykorzystanych formularzy druków
- sposób postępowania w razie wykrycia w dowodach błędów ( bądź nieprawidłowości)
- jak długo należy poszczególne dokumenty przechowywać ( PIT - 5 lat , ale w sumie 6 bo nie liczy się pierwszy rok, inwentaryzacja - 5lat, a bilansy - całe życie czyli od pierwszego do zamknięcia)