Źródła finansowania zasobów

Kapitał własny kapitał obcy / zobowiązania

Kapitał podstawowy zobowiązania długoterminowe

Kapitał zapasowy zobowiązania krótkoterminowe

Kapitał rezerwowy

Wynik finansowy

Kapitał wniesiony do spółki przez zakładającego.

Wynik finansowy jest to to co firma wypracowała w wyniku swojej działalności gospodarczej

Kapitał zapasowy powiązany z wynikiem gospodarczym. Wynik z lat poprzednich nie przekazany udziałowcom.

Zobowiązania długoterminowe - okres powyżej 1 roku. Termin wymagalności od dnia dzisiejszego powyżej roku. Pożyczki kredyty

Zobowiązania krótkoterminowe - podatki, zobowiązania z tytułu dostaw i usług. Poniżej 1 roku.

Bilans to sprawozdanie finansowe będące zestawieniem wartości zasobów majątkowych (aktywów) oraz źródeł ich finansowania (pasywów).

Bilans prezentuje stany aktywów i pasywów na określony dzień. Najczęściej sporządzany 31 grudnia. Ale nie tylko

Bilans sporządzany jest według zasad i wzoru określonego przez ustawę.

Elementy które powinny zawierać się w poprawnym bilansie:

1. oznaczenie podmiotu którego dotyczy

2. określenie dnia którego dotyczy

3. nazwy poszczególnych aktywów i pasywów wraz z ich wartościami wyrażonymi w złotych

4. podsumowanie grup aktywów i pasywów

5. bilans musi być podpisany przez osobę sporządzającą bilans oraz przez osobę która sprawdza pracę osoby sporządzającej.

6. określenie dnia w którym został sporządzony

Bilans uproszczony - mogą sporządzać podmioty które spełniają 2 z 3 poniższych warunków

1. średnioroczne zatrudnienie mniejsze niż 50 osób

2. suma aktywów nie większa niż 2 mln euro.

3. przychód ze sprzedaży oraz operacji finansowych nie mogą być wieksze niż 4mln euro

Bilans sporządzony jest na dzień :

Kończący rok obrotowy (najczęściej styczeń , grudzień )

Zakończenie działalności

Upadłość lub likwidacja

Zmiany formy prawnej podmiotu

Podział podmiotu

Przejęcie podmiotu

Połączenie podmiotu

Zasady sporządzania bilansu.

Równowaga bilansowa

Aktywa = pasywa

Ciągłość bilansowa

Bilans zamykający rok obrotowy jest jednocześnie bilansem otwierającym rok następny;

W kolejnych okresach stosuje się te same zasady wyceny.

Rzetelnej wyceny

Wykazane składniki bilansowe odpowiadają stanowi rzeczywistemu

Ostrożnej wyceny

Określa sposób podejścia do wyceny składników bilansowych - nie można zawyżać ich wartości.

Operacje gospodarcze i ich wpływ na składniki bilansu

Operacje gospodarcze to te zdarzenia które :

1. daje się wyrazić wartościowo z ZŁ

2. zachodzą w danym podmiocie i z jego strony są rozpatrywane

3. wpływają na stan posiadanych składników bilansowych (aktywów lub pasywów) Np : kupno samochodu

4. są udokumentowanie

Biorąc pod uwagę wpływ operacji gospodarczej na wartości składników bilansowych można wyróżnić ich 4 typy:

1. Zmiana tylko w aktywach A + o-o = P

2. Zmiana tylko w pasywach A=P+o-o

3. dodatnia zmiana w aktywach i pasywach A+o=P+o

4. Ujemna zmiana w aktywach i pasywach A-o=P-o

Gdzie

1. wartość aktywów

P - Wartość pasywów

o- Wartość operacji gospodarczej

Konto księgowe jest to podstawowe narzędzie księgowe służące do ewidencji jednorodnych operacji gospodarczych.

Każdy podmiot używa zestawu kont, które są przeznaczone do :

Konta bilansowe - ewidencja stanu i zmian zachodzących w danym składniku aktywów i pasywów

Konto wynikowe służą do ewidencji przebiegu procesów gospodarczych związanych z uzyskaniem wyniku finansowego

Podstawowe formy konta:

Konto jednostronne - po zapisaniu każdej operacji oblicza się aktualny stan składnika, nie ma podziału na cześć służącą do rejestracji operacji zwiększających i zmniejszających

Konto dwustronne - jedna strona służy do zapisu zwiększenia przedmiotu ewidencji, druga strona przeznaczona jest na zmniejszenie stanu przedmiotu

Konto teowe - uproszczona wersja konta dwustronnego używana w dydaktyce.

---