Podmioty pośrednie-sztuczne twory:

• małżonkowie

• osoba samotnie wychowująca dziecko

• wspólnicy w S.C., S. Jawnej, S. Komamdytowej

Podatek bezpośredni, osobisty płacony przez podatnika.

Podatek oblicza się w drodze samoobliczenia przez podatnika.

Przedmiot-fakt uzyskania dochodu ze źródeł wskazanych w ustawie, wyjątkowo przychodu

Źródłem przychodu jest wszystko, co przynosi podatnikowi przychody wyszczególnione
w ustawie.

PODATEK OBLICZAMY ZGODNIE Z PONIŻSZYMI PUNKTAMI:

1. Musimy znać przychód (pieniądze, świadczenia w naturze-przeliczamy na jednostki pieniężne PLN po kursie np. NBP)

Musimy wiedzieć, co podlega (przychód) opodatkowaniu zgodnie z ustawą

Podstawa opodatkowania ryczałtem, to:

- karta podatkowa

- ryczałt ewidencjonowany

- opodatkowanie osób duchownych

Nie każda osoba fizyczna może wybrać ryczałt - ważne jest: kto, jaka spółka i co chce robić?

Kapitały pieniężne i wkłady majątkowe, to inwestycje, akcje, prawo do korzystania z praw autorskich, patentów.

Podatki-źródła są w ustawie

2. Musimy stwierdzić jakie są wyłączenia

• przychody rolnicze, leśne, majątek małżonków po podziale, spadek, darowizny.

3. sumujemy źródła uzyskania przychodów

A + B = ΣP

4. od tej sumy odejmujemy koszty uzyskania przychodów - to wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika

ΣP - KUP = DOCHÓD

Podstawa opodatkowania

Koszty uzyskania przychodów

Suma przychodów

(źródła w ustawie)

Nie każdy wydatek jest kosztem . Co nie jest kosztem zawarto w ustawie

Koszty uzyskania przychodów:

1. faktycznie poniesione (dot. Działalności gospodarcze)

2. dotyczą pracowników najemnych, emerytów, rencistów, studentów , to koszty zryczałtowane i przypisane do określonego źródła (np. stosunek pracy)

KUP wynoszą 25% miesięcznie

Np. 0,0025 × 29624 = 74,06 × 12 msc = 888,72 rocznie

Np.

Umowa zlecenie i umowa o dzieło, to 20% koszty uzyskania przychodów

Jeśli mamy do czynienia z prawami autorskimi, to w przypadku umowy o dzieło kup wynoszą 50%.

Podatek z tych umów wynosi 20%

3. zero „0” - koszty w ogóle nie występują - nie ma ich (przychody z zagranicy, od wygranych losowych, renta, emerytura, zasiłki dla bezrobotnych)

5. Uwzględniamy ulgi od dochodu

ΣP ≡ KUP=D(podstawa opodatkowania)-ULGI(od dochodu) = DOCHÓD

Gosp.

Od podstawy odliczamy np. darowizny, zakup mieszkania przed 97 r., składki na rzecz organizacji do których przynależność jest obowiązkowa.

ZUS - składka na ubezpieczenie społeczne, o ile nie została wliczona w koszta.

Przykład 1

obliczenie podatku:

Małżonek w 1999 r. zarobił 45.000 zł (dochód)

Żona zarobiła w 1999 r. 17.000 zł (dochód)

Oboje spełnili warunki do łącznego opodatkowania, to znaczy:

• nie mogą mieć rozdzielności małżeńskiej

• muszą być cały rok podatkowy małżeństwem

• muszą złożyć wniosek wspólnie

Małżonkowie nie korzystali z żadnych ulg ani odliczeń. Oblicz podatek.

Jeśli mamy do czynienia z łącznym opodatkowaniem, to:

• Najpierw dochód dzielimy na dwa

• Następnie otrzymaną kwotę mnożymy razy dwa

45.000 zł

+ 17.000 zł

62.000 zł

62.000 zł : 2 = 31.000 zł

31.000 - 29.624 (nadwyżka ustawowa) = 1.376 zł

P.=5.233,76 + 30% × (nadwyżka ponad 29.624) = 5.233,76 + (30% × 1.376)= 5.233,76 + 412,80 = 5.646,56 zł ← podatek od jednej osoby, więc należy przemnożyć

tę sumę × 2

5.646,56 zł × 2 = 11.293,12 zł

Przykład 2

Małżonek w 1999 r. zarobił 45.000 zł (dochód)

Żona zarobiła w 1999 r. 17.000 zł (dochód)

Oboje spełnili warunki do łącznego opodatkowania, to znaczy:

• nie mogą mieć rozdzielności małżeńskiej

• muszą być cały rok podatkowy małżeństwem

• muszą złożyć wniosek wspólnie

Odliczenia od podstawy, do których nabyli prawo wynoszą 4.000 zł

Odliczenia od podatku wynoszą 7.000 zł

Wpłacone w ciągu roku zaliczki na poczet podatku wyniosły 20.000 zł

Ustal kwotę podatku do zapłaty, ewentualny zwrot za 99 r.

45.000 zł

+ 17.000 zł

62.000 zł

62.000 zł

- 4.000 zł (odliczenie)

58.000 zł

58.000 zł: 2 = 29.000 zł (podatek przypadający na 1 osobę)

P.= 29.000 zł × 19% = 5.510 - 394,80= 5115,20 × 2 (dwie osoby) = 10.230,40

(podatek od obu małżonków)

10.230,40 - 7.000 (ulga) = 3230,40 ← podatek

20.000,00 zł (wpłacona zaliczka)

- 3.230,40 zł

16.669,40 zł ← nadpłata

To oznacza:

Podatnicy mają nadpłatę w postaci podatku w kwocie 16.669,40 zł i otrzymają zwrot
z Urzędu Skarbowego.

KARTA PODATKOWA

(rzemieślnik, ktoś prowadzący sklep)

to klasyczny podatek zryczałtowany, gdzie nie ustala się dochodów ani zysków

Na karcie może być:

• tylko osoba fizyczna (samodzielnie)

• ewentualnie wspólnik z S.C. o ile wykonuje działalność określoną w ustawie

w karcie nie ma żadnych kosztów - nie naliczamy kosztów

Zmiana warunków deklarowanych pozwala przejść na inną formę rozliczeniową

W karcie (dziwna rzecz) - są podane widełki (od-do) stawek. Są to stawki uznaniowe, urzędnik dowolnie nadaje stawkę - zasada niezgodna z Konstytucją.

Ryczałt ewidencjonowany - zryczałtowany podatek dochodowy, to znaczy że ktoś kto jest osobą fizyczną może wybrać sobie ryczałt.

Zakłada wówczas książkę przychodowo-rozchodową i ustala stawkę podatku.

Obroty nie mogą przekroczyć limitu wskazanego w ustawie

W karcie tej nie ma podatku VAT, w ryczałcie takiego zapisu nie ma. Podatnik musi pilnować VAT-u, nie ma tu obligatoryjnego zwolnienia.

Powyżej 80.000 zł przekroczenia w ryczałcie (na rok), musimy przejść na VAT, chyba, że poprosimy o zwolnienie, np. przedmiotowe.

Jeśli w skali roku przekroczymy, to przechodzimy na VAT, np.

W styczniu obroty - 20.000 zzł - natychmiast przechodzimy na VAT, ponoieważ kwotę 80.000 zł: 12 msc= 6.667 zł na msc

Rozliczamy się tu comiesiąc.

Ryczałtowiec korzysta z ulg zgodnych z ustawą, oprócz ulg inwestycyjnych.

ZRYCZAŁTOWANY PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB DUCHOWNYCH

Podstawy się tu nie ustala.

Zasady ogólne łączą się z ewidencją:

• księgi rachunkowej

• podatkowej księgi przychodowo-rozchodowej

• Ksiądz - 30%

SKALA PROGRESYWNA

W przypadku spadków i darowizn uzależniona jest od stopnia pokrewieństwa.

PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH

Podatku tego w ogóle nie ma dla osób fizycznych.

Płaci się go wyłącznie od środków - pojazdów przy działalności gospodarczej - patrz ustawa.

OPŁATY LOKALNE

• od nieruchomości

• od posiadania psa

• administracyjne

• patrz ustawa

BUDOWLE- to nie grunty, to np. słupy, nadbrzeża, tory

Podatek od nieruchomości ma stawki kwotowe - w m2

Przy budowlach, jest to stawka procentowa

PODATEK ROLNY

PODATEK LEŚNY:

- jest uregulowany w ustawie o lasach.

Finanse publiczne - wykład z 2000-02-19

4

---