Podatek od środków transportowych

1. Podmioty i przedmioty podatku

Podatnikami i jednocześnie płatnikami podatku są osoby prawne, fizyczne, będące właścicielami środków transportowych oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, na które jest zarejestrowany środek transportu.

Przedmiotem opodatkowania są:

• Samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 t do 12 t oraz powyżej 12 t

• Ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 t do 12 t oraz równej 12 t lub wyższej

• Przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym mają dopuszczalną masę całkowitą od 7 t do 12 t oraz dopuszczalną masę całkowitą równą 12 t lub wyższą, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego

• Autobusy

2. Zwolnienia

• Środki transportowe przedstawicielstw dyplomatycznych, konsularnych, misji zagranicznych, osób korzystających z immunitetów (na zasadzie wzajemności)

• Środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne, pojazdy specjalne i używane do celów specjalnych, np. przez policję, straż pożarną, pogotowie ratunkowe, straż graniczną

• Pojazdy zabytkowe

• Środki transportowe wykorzystywane w transporcie kombinowanym

• Podatnik może otrzymać ulgę: zwrot podatku w zależności od liczby jazd z ładunkiem lub bez ładunku

• Zwrotu dokonuje organ podatkowy, na którego rachunek wpłacono podatek, na wniosek podatnika złożony nie później niż do 31 marca roku następującego po roku podatkowym

Lp.	Liczba jazd z ładunkiem lub bez ładunku wykonanych przez środek transportu w przewozie koleją w roku podatkowym	Obniżka kwoty podatku w %
1.	Od 100 jazd i więcej	100
2.	Od 70 do 99 jazd	75
3.	Od 50 do 69 jazd	50
4.	Od 20 do 49 jazd	25

• Dodatkowo rada gminy może wprowadzić dodatkowe zwolnienia według własnego uznania (nie mogą one jednak dotyczyć posiadaczy samochodów ciężarowych, ciągników siodłowych i balastowych oraz przyczep i naczep o dopuszczalnej masie całkowitej równej 12 ton lub wyższej)

3. Podstawa opodatkowania i stawki podatku

Podstawą opodatkowania jest rodzaj środka transportu i jego cechy, np. samochód ciężarowy lub ciągnik albo liczba osi i dopuszczalna masa całkowita. Czynniki te wpływają na wysokość stawek kwotowych podatku.

Stawki podatku są ustalane z uwzględnieniem unormowań UE. Obowiązują stawki minimalne i maksymalne. Stawki maksymalne zależą od wskaźnika wzrostu cen artykułów i usług konsumpcyjnych z trzech pierwszych kwartałów danego roku w porównaniu ze wskaźnikiem w roku poprzednim. Podwyższenie stawki minimalnej od 2004 r. zależy od kursu złotego do euro na pierwszy dzień roboczy października danego roku w stosunku do kursu euro w roku poprzedzającym rok podatkowy. Jeżeli procentowy kurs wzrostu euro jest niższy niż 5%, stawki minimalne nie ulegają zmianie.

Wysokość stawek podatkowych ogłasza minister finansów do 31 października danego roku. Wysokość stawek od środków transportu stosowanych w danej gminie określa rada gminy, przy czym stawki te muszą się zawierać w granicach stawek minimalnych i maksymalnych.

Rada gminy może różnicować stawki dla poszczególnych środków transportu (np. z powodu różnego wpływu na środowisko, rok produkcji, itp).

Jeśli maksymalna stawka podatku od samochodu ciężarowego, ciągnika siodłowego i balastowego oraz przyczepy i naczepy o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton jest niższa od stawki minimalnej, to nie uwzględnia się górnej granicy stawki maksymalnej - stosuje się stawkę minimalną (przypadek z 2003r.).

4. Powstanie obowiązku podatkowego i pobór podatku

Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany na terytorium RP lub, jeśli był już zarejestrowany, to od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym został nabyty. Podatek powinien być wpłacany bez wezwania w odpowiednich kwotach i terminach na rachunek właściwego budżetu gminy.

Jeżeli obowiązek podatkowy powstaje po 1 lutego, a przed 1 września, to podatek powinien być zapłacony w dwóch równych ratach (pierwsza 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego).

Jeśli podatnik nabywa środek transportowy po 1 września, to zobowiązany jest zapłacić jednorazowo podatek w ciągu 14 dni od powstania obowiązku podatkowego.

W przypadku zmiany właściciela środka transportowego, kiedy podatek jest już z góry opłacony, można otrzymać jego zwrot (proporcjonalny do liczby miesięcy, w których nie istnieje obowiązek podatkowy). Zwrot podatku może nastąpić w trybie:

• Wydania decyzji organu podatkowego o stwierdzeniu nadpłaty, gdy poprawność skorygowanej deklaracji budzi wątpliwości

• Bez wydania decyzji, gdy organ podatkowy nie ma uwag co do wysokości nadpłaty.

5. Inne

Od 1997 r. z podatku wyłączono samochody osobowe, motocykle i motorowery (podatek uwzględniony w cenach paliwa).

---