Sposób dokumentowania niedoborów zawinionych, Gazeta Podatkowa


Sposób dokumentowania niedoborów zawinionych

Spółka wynajmuje osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą do wykonania usługi w oddziale spółki. Za wykonaną usługę spółka otrzymuje fakturę VAT. Osoba fizyczna jest odpowiedzialna za całe przekazane mienie spółki oraz towar znajdujący się w oddziale, który jest własnością spółki. W przypadku niedoborów zawinionych towarów spółka wystawia notę obciążeniową i nie koryguje podatku naliczonego. Czy postępuje prawidłowo?

Niedoborem towarów jest różnica pomiędzy wartością towarów wynikającą z zapisów w księgach rachunkowych podatnika, a ich stanem faktycznym, stwierdzonym na podstawie spisu z natury. Niedobory mogą mieścić się w granicach norm ubytków naturalnych, jednak czasem normy te przekraczają i są to niedobory nadzwyczajne. Wśród nich wyróżniamy:

Niedobory towarów, zarówno zawinione, jak i niezawinione, nie stanowią ani dostawy towarów, ani świadczenia usług, a zatem nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Niezależnie od tego, czy kwota niedoboru zawinionego dochodzona jest od odpowiedzialnego pracownika, czy też brak jest osoby odpowiedzialnej za poniesioną stratę, strata nie jest czynnością podlegającą przepisom ustawy o VAT, a zatem podatnik nie ma obowiązku odprowadzenia podatku należnego związanego z utraconym towarem, jak również dokumentowania niedoboru fakturami VAT.

Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej wartością niedoboru (niezależnie od tego, czy będzie to wartość ustalona według ceny zakupu, czy też wartość według ceny zakupu z naliczoną marżą i kwotą odpowiadającą podatkowi należnemu) nie pociągnie za sobą obowiązku naliczania podatku VAT, gdyż czynność ta, podobnie jak wystąpienie niedoboru, nie jest opodatkowana podatkiem VAT.

Wątpliwości podatników dotyczą natomiast ewentualnej korekty podatku naliczonego związanego z zakupem towarów, których niedobór stwierdzono. Powodem wątpliwości jest brak regulacji ustawowych w tym zakresie.

Utrata towarów nie została jednak wymieniona w żadnym z przepisów ustawy o VAT jako przesłanka powodująca obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego. Ustawodawca na mocy art. 185 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L nr 347/1 ze zm.) ma w tym względzie możliwość ustanowienia określonych regulacji, jednakże polska ustawa o VAT nie wprowadza w tej kwestii szczególnych zasad.

Skoro więc ustawodawca nie nakłada w żadnym z przepisów ustawy obowiązku korygowania naliczonego VAT w przypadku utraty towaru, zatem - naszym zdaniem - należy uznać, iż obowiązek taki nie wystąpi (niezależnie od tego, czy jest to niedobór zawiniony czy też nie).



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Uproszczony sposób naliczania amortyzacji budynku mieszkalnego a, Gazeta Podatkowa
Skutki podatkowe występujące u wspólników spółki dzielonej, Gazeta Podatkowa
Zasady refakturowania usług, Gazeta Podatkowa
Opodatkowanie VAT robót budowanych wykonanych w, Gazeta Podatkowa
Rozrachunki z właścicielem, Gazeta Podatkowa
Sprzedaż nieruchomości, Gazeta Podatkowa
Stawki podatku VAT w, Gazeta Podatkowa
gazeta podatkowa nr 102 z 30 12 04 5IPSDBY25FT6RHAT4YXBEXTW3MYM5PGWJUOYT4Y
Wniesienie towarów aportem do, Gazeta Podatkowa
Skutki powrotu do, Gazeta Podatkowa
Wydatki ponoszone na rzecz członków zarządu oraz rad nadzorczych, Gazeta Podatkowa
biul dotacjaEFRR, Gazeta Podatkowa
Strata i, Gazeta Podatkowa
Tworzenie oprogramowania na sprzedaż, Gazeta Podatkowa
Wynagrodzenia i składki ZUS pracowników w księgach rachunkowych taxfin, Gazeta Podatkowa
Rozliczenie połączenia spółek z, Gazeta Podatkowa
Sprzedaż winiet w, Gazeta Podatkowa

więcej podobnych podstron