Środki pieniężne pobrane przez wspólników na cele prywatne
W styczniu 2009 r. wspólnicy spółki jawnej pobrali przelewem z konta spółki środki pieniężne, które wpłacili na indywidualne lokaty bankowe. Pobrane środki zostały ujęte w księgach rachunkowych jako wypłaty własne wspólników. Pobrane środki pieniężne wspólnicy zobowiązani są zwrócić 31 marca 2010 r. bez odsetek, które uzyskali od tych środków na prywatnych kontach. Jak wykazać te środki w bilansie za 2009 r. oraz jak zaksięgować ich wpłatę w dniu 31 marca 2010 r.?
Zaangażowanie firmowych środków pieniężnych poprzez pobranie ich z konta spółki i przelanie na konta prywatne wspólników powoduje powstanie należności od tych wspólników. Jak wynika bowiem z pytania, pobranie tych środków nie dotyczy działalności gospodarczej prowadzonej przez spółkę jawną, lecz związane jest z wypłatą środków na potrzeby prywatne wspólników - środki te ulokowane zostały na prywatnych kontach (lokatach) bankowych tych osób.
Dlatego też pobranie powyższych środków przelewem z konta spółki powinno zostać ujęte w jej księgach rachunkowych, zapisem:
- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Konta imienne wspólników), |
Wypłata środków pieniężnych na własne potrzeby wspólników (właścicieli) spółek osobowych traktowana jest zazwyczaj jako zaliczkowa wypłata na poczet zysku, która na koniec roku obciąża konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego". Jednak w sytuacji opisanej w pytaniu pobrane w styczniu 2009 r. środki mają zostać zwrócone przez wspólników w marcu 2010 r. W związku z tym wynikająca z tej operacji należność powinna na koniec 2009 r. pozostać na koncie 24 "Pozostałe rozrachunki" - jako kwota do rozliczenia. Należność ta - w wysokości pobranych przez wspólników kwot - wykazana zostanie w aktywach bilansu w pozycji B.II.2 lit. c) "Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek - inne". |
Natomiast zwrot pobranych przez wspólników środków zostanie ujęty w księgach 2010 r. (pod datą ich wpłaty na konto spółki), zapisem:
- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący", |