Rachunkowość - wykłady - 10, Aktywy = Kapitał własny + Zobowiązanie


Aktywy = Kapitał własny + Zobowiązanie

Podwójny efekt (skutek) operacji gospodarczych jest podstawą podwójnego zapisu w rachunkowości.

Oprócz merytorycznego znaczenia podwójnego zapisu w rachunkowości, który pozwala na wierne odwzorowanie zmian powodowanych każdą operacją gospodarczą, podwójny zapis spełnia także ważną funkcję kontroli poprawności zapisów księgowych.

Każda operacja gospodarcza jest księgowana na dwóch kontach, po dwóch przeciwstawnych stronach kont.

Zasada podwójnego księgowania wynika z 2 faktów:

W ten sposób każda operacja gospodarcza łączy przeciwstawnym zapisem 2 konta, które się określa, że korespondują ze sobą.

Otwarcie kont i księgowanie operacji gospodarczych.

Na czynności księgowe od bilansu otwarcia do bilansu zamknięcia składa się przede wszystkim otwarcie kont bilansowych, salda z bilansu początkowego, zaksięgowanie operacji gospodarczych, sporządzenie zestawienia obrotów i sald oraz bilans zamknięcia i formalne zamknięcie ksiąg rachunkowych. Jest to oczywiście duże uproszczenie problemu, bowiem oprócz tego muszą być dokonane czynności kontrolne, weryfikacyjne, badawcze, analityczne, itp.

Zestawienie obrotów i sald.

Równowagę zapisów Dt i Ct można sprawdzić poprzez sporządzenie zestawienia obrotów i sald wykazywanych na kontach bilansowych i procesowych (wynikowych), na których dokonywane zostały księgowania.

Na podstawie zestawienia obrotów i sald stwierdzić można, czy suma obrotów Dt równa się sumie obrotów Ct, a także suma sald Dt równa się sumie sald Ct. Jeśli występuje zgodność, świadczy to, iż wszystkie operacje gospodarcze zostały zaksięgowane zgodnie z zasadą podwójnego księgowania. Jest to jedna z funkcji zestawienia obrotów i sald, a mianowicie funkcja kontrolna prawidłowości księgowań. Dla spełnienia tej ważnej funkcji sporządzenie zestawienia obrotów i sald księgowań jest obowiązkowe na koniec każdego okresu sprawozdawczego. Zestawienie obrotów i sald spełnia także ważną funkcję informacyjną. Informuje ono o zmianach w danym składniku majątkowym oraz kategoriach wynikowych, a także o ich stanie na koniec okresu sprawozdawczego. Dlatego zestawieniu obrotów i sald potwierdzić można, iż:

Suma obrotów Dt = sumie obrotów Ct

Suma sald Dt = sumie sald Ct

Zestawienie obrotów i sald w rozszerzonej postaci sporządzone na koniec okresu sprawozdawczego zawiera:

Lp.

Nazwa konta

Salda bilansu początkowego

Obroty

Salda na 31.01.

Obroty

Salda na 28.02.

styczeń

razem

luty

razem

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

Dt

Ct

w analogiczny sposób przedstawione są obroty i salda za pozostałe miesiące;

Zestawienie obrotów i sald pozwala na wykrycie następujących błędów:

Rachunkowość - wykład 10

1

www.wkuwanko.pl



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Rachunkowość wykład 10, Rachunkowość - Jacek Jaworski
Wykład 10 Rynek kapitałowy
Historia rachunkowosci wykłady 1 10
Zadanie kapitał własny sp. z o.o., Rachunkowość finansowa Kuzior(1)
wykład 2 rachunek kosztów ) 10 2011
RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA WYKŁAD  10 2010
wykład 10 ANALIZA SPRAWOZDANIA (RACHUNKU) PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH
Podstawy rachunkowości wykład 05.10.05, administracja, Reszta, rok III, sem 5, rachunkowosc
Zestawienie zmian w kapitale wlasnym, Rachunkowość, Sprawozdania czyste
wykład rachunkowość finansowa 10 2009r
Rachunkowość finansowa 10 2009r wykład
wykład 1 rachunek kosztów  10 2011
wyklad 10 MNE
wyklad 10
Wyklady 10 12c PRCz
wyklad 10

więcej podobnych podstron