112 3

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 131 „Kredyty bankowe” powinna umożliwić określenie ich rodzajów, terminów spłaty, wartości we właściwej walucie oraz w złotych. Konto 131 „Kredyty bankowe” może wykazywać saldo Ma, oznaczające wielkość zadłużenia jednostki gospodarczej w banku z tytułu kredytu.

Podsumowanie 3.3

Jednostki gospodarcze lokują na rachunkach bankowych krajowe i zagraniczne środki pieniężne służące głównie do rozliczeń bezgotówkowych. Środki na rachunkach bankowych mogą być oprocentowane. Do ewidencji operacji bankowych służy konto 130 „Rachunki bankowe”. Ewidencja na tym koncie jest prowadzona na podstawie dokumentów bankowych, a ewentualne błędy są poprawiane na podstawie bankowych not korygujących.

Jeżeli środki własne nie wystarczają jednostce gospodarczej na pokrycie jej potrzeb finansowania działalności, to może ona zaciągnąć w banku różnego rodzaju kredyty. Otrzymanie kredytu jest uzależnione od spełnienia określonych warunków. Od udzielonych kredytów bank pobiera odsetki, prowizje i koszty bankowe. Odsetki i prowizje od kredytów obrotowych stanowią koszty finansowe, a od kredytów zaciągniętych na budowę środka trwałego (w okresie realizacji budowy) - podwyższają wartość majątku trwałego.

Test kontrolny 3.3

1.    Jakiego rodzaju rachunki bankowe może posiadać jednostka gospodarcza?

2.    Wymień dokumenty stanowiące podstawę ewidencji na koncie 130 „Rachunki bankowe”.

3.    Jakie funkcje pełni konto 130 „Rachunki bankowe”?

4.    Scharakteryzuj kredyty, które może zaciągnąć w banku jednostka gospodarcza.

5.    Czym różnią się odsetki od kredytów, prowizje i koszty bankowe?

3.4. Inne środki pieniężne

Oprócz rachunków bankowych jednostki gospodarcze mogą posiadać w banku także inne środki pieniężne wyrażone w walucie polskiej i obcej. Zalicza się do nich:

•    czeki obce (otrzymane, ale niezrealizowane);

•    weksle obce;

•    środki pieniężne w drodze.

Należ)' pamiętać, że do innych środków pieniężnych zalicza się czeki i weksle obce o terminie wykupu do 3 miesięcy od daty ich wystawienia.

112