Wygenerowano dnia 2015-02-20 dla loginu: [e-mail]
tygodnik dla
tygodnik dla
PODATKI
PODATKI
PODATKI
PODATKI
PODATKI
PODATKI
PODATKI
PODATKI
prenumeratorów
prenumeratorów
i KSI
GOWOŚĆ
i KSI
GOWOŚĆ
KSI
GOWOŚĆ
KSI
GOWOŚĆ
KSI
GOWOŚĆ
KSI
GOWOŚĆ
KSI
GOWOŚĆ
KSI
GOWOŚĆ
KSI
GOWOŚĆ
KSI
GOWOŚĆ
KSI
GOWOŚĆ
Poniedziałek
25 sierpnia 2014
nr 163 (3804)
KOMENTARZE
KOMENTARZE
gazetaprawna.pl
gazetaprawna.pl
ruga część komentarza do ustawy o VAT Coraz większa grupa podatników decyduje się znajdują się poza głównym obszarem zainteresowań
poświęcona jest kilku obszarom istotnym na wybór metody kasowej opodatkowania VAT. podatników, tymczasem ich pominięcie, w szczególno-
dla właściwego opodatkowania sprzedaży Dla nich interesujące powinno być rzetelne, chociaż ści WNT, może doprowadzić do konieczności podwójne-
i innych czynności opodatkowanych, niezbyt rozbudowane, omówienie art. 21. Zapewne dla go opodatkowania.
Dtj. wykazania podatku należnego. części podatników pewnym zaskoczeniem może być W tej części cyklu czytelnicy odnajdą też komentarz
Kontynuując, a jednocześnie domykając aspekt pod- to, że z wyborem tej formy rozliczania VAT nie muszą do artykułów zawierających normy prawne regulu-
miotowy w VAT, omówiony w poprzedniej części, wyja- czekać aż do początku kolejnego roku podatkowego. jące zasady definiowania podstawy opodatkowania,
śniam zasady działania przedstawiciela podatkowego. O ile w transakcjach krajowych miejsce świadczenia nie zarówno transakcji odpłatnych, jak i nieodpłatnych,
Instytucja ta dotyczy podmiotów z innych państw, ma żadnego znaczenia, o tyle w przypadku gdy transak- w obrocie krajowym i międzynarodowym. Z doświad-
które nie mając siedziby ani stałego miejsca prowadze- cja, chociażby potencjalnie, wychodzi poza terytorium czenia wiem, że dla części podatników pewnym zasko-
nia działalności w Polsce wykonują tutaj czynności opo- Rzeczypospolitej, niezwykle ważne jest prawidłowe wy- czeniem może być fakt, że na płaszczyz
nie VAT (a nie
Radosław
Radosław
datkowane. Przy czym dla niektórych zagranicznych znaczenie miejsca świadczenia. W tej części komenta- tylko podatków dochodowych) funkcjonują regulacje
Kowalski
Kowalski
przedsiębiorców jest to obowiązek, dla innych jedynie rza omówione zostały ustawowe zasady definiowania dotyczące transakcji między podmiotami powiązany-
doradca podatkowy
prawo, z którego mogą, ale nie muszą skorzystać. miejsca świadczenia mi. Brak rynkowości ceny świadczeń w tego rodzaju
Dla prawidłowego rozliczenia VAT kluczowe znacze- przy dostawie towarów i świadczeniu usług. transakcjach może stanowić przesłankę doszacowania
nie ma właściwe wyznaczenie momentu powstania Czytelnicy odnajdą w niej również informacje podstawy opodatkowania nie tylko w podatkach do-
obowiązku podatkowego. Od 2014 roku wobec dużej na temat szczególnych procedur sprzedaży konsumenc- chodowych, lecz także w VAT, przy czym w tej daninie
grupy podatników obowiązują całkowicie nowe zasady kiej w obrocie wewnątrzwspólnotowym, tj. sprzeda- ustawodawca był nieco bardziej oszczędny w słowach,
alokowania w czasie czynności opodatkowanych. Bez- ży wysyłkowej z i na terytorium kraju. Warto, aby z tą co  jak to się często zdarza może być przyczyną wąt-
podstawne odsunięcie w czasie momentu powstania częścią komentarza zapoznali się również ci spośród pliwości interpretacyjnych.
obowiązku podatkowego prowadzić może (jeżeli wraz czytelników, którzy realizując wyłącznie transakcje
Kolejną, trzecią część komentarza
Kolejną, trzecią część komentarza
z nim zostanie przekroczony okres rozliczeniowy) do krajowe, a nawet korzystają ze zwolnienia od VAT, gdyż, Kolejną, trzecią część komentarza
opublikujemy 22 września
powstania zaległości podatkowej, a ta z kolei do przy- jak zaobserwowałem, brak podstawowych informa-
krych konsekwencji podatkowych i karnych skarbo- cji o podatkowych instytucjach sprzedaży wysyłkowej
wych. może doprowadzić do bardzo niebezpiecznych sytuacji,
W tej części komentarza omówione zostały aktualne np. do bezpodstawnego stosowania zwolnienia od VAT TYDZIEC
Z KOMENTARZAMI
Z KOMENTARZAMI
regulacje normujące sposoby definiowania momentu definiowanego wysokością wolumenu sprzedaży. Uwaga! Komentarz do ustawy o VAT publikowali-
powstania obowiązku podatkowego w transakcjach O ile zasady wyznaczania miejsce opodatkowania przy śmy już w 2012 roku. Jednak po obszernych nowe-
krajowych, jak i w sprzedaży w obrocie międzynaro- dostawie towarów oraz świadczeniu usług są stosunko- lizacjach w latach 2013 i 2014 treść ustawy znacz-
dowym, w tym wewnątrzunijnym oraz w imporcie wo często analizowane, o tyle te dotyczące wewnątrz- nie się zmieniła. Dlatego uznaliśmy, że należy ją
towarów. wspólnotowego nabycia towarów i importu towarów omówić jeszcze raz.
Ustawa z 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług (cz. 2)
Tekst jednolity na podstawie Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.
DZIAA
III cego wykonanie tych czynności wobec osób komentarz rębna zgoda naczelnika urzędu skarbowego.
komentarz
trzecich. n Ustawa o podatku od towarów i usług W art. 15 wyspecyfikowane zostały przy-
n
PODATNICY, PA
ATNICY
3a. Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje się odpo- na kilka sposób definiuje podatnika VAT. padki, w których osoby fizyczne uzysku-
I PRZEDSTAWICIELE PODATKOWI
wiednio do usług twórców i artystów Niewątpliwie podstawowe znaczenie ma jące przychody alokowane w konkretnych
wykonawców w rozumieniu przepisów definicja zamieszczona w art. 15. To wła- z
ródłach prawnych PIT (stosunek pracy,
Rozdział 1
o prawie autorskim i prawach pokrewnych, śnie w regulacjach tego artykułu zostało działalność wykonywana osobiście i prawa
Podatnicy i płatnicy
wynagradzanych w formie honorariów za doprecyzowane, iż podatnikiem jest pod- majątkowe), o ile nie mają samodzielności
przekazanie lub udzielenie licencji do praw miot wykonujący działalność gospodar- świadczenia i nie są obarczone ryzykiem,
Art. 15.
Art. 15.
Art. 15. [Definicja podatnika,
Art. 15. autorskich lub praw artystycznego wykonania czą, a także zamieszczona jest definicja nie posiadają statusu podatnika VAT.
działalności gospodarczej, sprzedaży] albo ich wykonanie, w tym również wyna- takiej działalności. Istotą takiej defini- n Status podatnika VAT jest kategorią obiek-
n
gradzanych za pośrednictwem organizacji cji jest wykonywanie czynności w sposób tywną, związaną z faktem wykonywania
1. Podatnikami są osoby prawne, jednostki zbiorowego zarządzania prawami autorskimi zorganizowany, zamierzony i samodzielny. działalności gospodarczej zdefiniowanej
organizacyjne niemające osobowości prawnej lub prawami pokrewnymi. Kluczowe znaczenie ma tutaj to, że po- w komentowanym artykule. Jedyne odstęp-
oraz osoby fizyczne, wykonujące samodziel- 3b. Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, datnikiem jest podmiot, który wykonuje stwo zostało przewidziane dla osób fizycz-
nie działalność gospodarczą, o której mowa właściwego dla osoby prawnej podatnikami działalność gospodarczą samodzielnie, na nych prowadzących wyłącznie gospodar-
w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej mogą być również jednostki organizacyjne własne ryzyko, ale bez względu na jej cel stwo rolne, leśne lub rybackie, w przypadku
działalności. osoby prawnej, będącej organizacją pożytku i rezultat. Bez znaczenia przy definiowaniu których za podatnika uważa się osobę, któ-
2. Działalność gospodarcza obejmu- publicznego w rozumieniu przepisów ustawy podatnika VAT jest status, jaki dany pomiot ra zarejestrowała się jako podatnik VAT.
je wszelką działalność producentów, z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku posiada na płaszczyz
nie innych podatków Jedyną regulacją negatywną zamieszczoną
handlowców lub usługodawców, w tym publicznego i o wolontariacie (Dz.U. z 2010 r. [przykład 23]
[przykład 23] czy regulacji niepodatkowych. w art. 15 jest przepis ust. 6, który wyklucza
podmiotów pozyskujących zasoby natural- nr 234, poz. 1536 oraz z 2011 r. nr 112, poz. 654 Status podatnika VAT okazał się na tyle pro- poza grupę podatników organy władzy pu-
ne oraz rolników, a także działalność osób i nr 149, poz. 887) prowadzące działalność blematyczny, że obecnie państwo polskie blicznej oraz obsługujące je organy w zakre-
wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarczą, jeżeli samodzielnie sporządzają oczekuje na rozstrzygnięcie TSUE dotyczące sie, w jakim realizują one zadania nałożone
gospodarcza obejmuje w szczególności sprawozdanie finansowe. statusu podatkowego jednostek budżeto- na nie odrębnymi przepisami prawa, dla re-
czynności polegające na wykorzystywaniu 3c. Sprzedażą dokonywaną przez podatników, wych samorządu terytorialnego, a u pod- alizacji których zostały one powołane, z wy-
towarów lub wartości niematerialnych o których mowa w ust. 3b, jest także odpłat- staw tego sporu spoczywa właśnie ograni- łączeniem czynności wykonywanych na pod-
i prawnych w sposób ciągły dla celów ne przekazywanie towarów oraz świadczenie czona samodzielność działania. stawie zawartych umów cywilnoprawnych.
zarobkowych. usług pomiędzy jednostkami organizacyjnymi
3. Za wykonywaną samodzielnie działalność wchodzącymi w skład osoby prawnej. Art. 16. [Wewnątrzwspólnotowa
Art. 16.
Art. 16. [Wewnątrzwspólnotowa
Art. 16. [Wewnątrzwspólnotowa
PRZYKA
AD
PRZYKA
AD
gospodarczą, o której mowa w ust. 1, nie 4. W przypadku osób fizycznych prowadzą- dostawa nowych środków transportu]
uznaje się czynności: cych wyłącznie gospodarstwo rolne, leśne Status podatnika
1) z tytułu których przychody zostały wymie- lub rybackie za podatnika uważa się osobę, Podatnikami są również osoby prawne,
Osoba fizyczna niebędąca przedsiębiorcą
nione w art. 12 ust. 1 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. która złoży zgłoszenie rejestracyjne, o którym jednostki organizacyjne niemające osobowo-
posiada lokal użytkowy. Nieruchomość taka jest
o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa w art. 96 ust. 1. ści prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące
oddawana w najem. Mimo że na płaszczyz
nie
(Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307, z póz
n. zm.); 5. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do podatnikami, o których mowa w art. 15, doko-
poda