1

Zadania dodatkowe

Zadanie 1. Koszty według rodzaju

Polecenia do wykonania:
1. Otworzyd konta syntetyczne podanymi saldami.
2. Zaksięgowad podane operacje gospodarcze.
3. Ustalid wysokośd poniesionych kosztów według poszczególnych grup rodzajowych.

Spółka „AB" jest jednostką produkcyjną. Spółka jest podatnikiem VAT, cała działalnośd jest opodatkowana VAT.
Koszty działalności operacyjnej księguje się na kontach Zespołu „4".

Salda wybranych kont na początek bieżącego miesiąca są następujące:
011 - „Środki trwałe" – 89 000
071 - „Umorzenie środków trwałych" – 46 500
020 - „Wartości niematerialne i prawne" – 54 000
072 - „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych" – 16 300
101 - „Kasa" – 1 200
131 - „Rachunek bieżący (PLN)" – 120 000
202 - „Rozrachunki z dostawcami krajowymi" (zobowiązania) – 57 000
234 - „Pozostałe rozrachunki z pracownikami" (zaliczka na wydatki firmowe wypłacona J. Nowakowi) – 2 000
311 - „Materiały na składzie" – 72 000
W bieżącym miesiącu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
1.

RW - wydano do produkcji materiały podstawowe – 1 400

2.

Rachunek wystawiony przez Jakub Nikło „Usługi różne" za mycie okien w hali produkcyjnej - zapłata
przelewem w ciągu 14 dni; Wykonanie prac potwierdził kierownik produkcji. – 600

3.

"Faktura VAT wystawiona przez „X" Sp. z o.o. za naprawę instalacji wodno kanalizacyjnej w
pomieszczeniach biurowych:
a) wartośd netto - ….
b) VAT 23% - ….
c) brutto, do zapłaty przelewem 738
Wykonanie prac potwierdził Dyrektor Administracyjny.

4.

"Faktura VAT opłacona gotówką za artykuły biurowe, które przekazane zostały do sekretariatu:
a) wartośd netto - …
b) VAT 23% - …
c) wartośd brutto – 369

5.

LP - wynagrodzenia pracowników produkcyjnych za bm.:
a) wynagrodzenia brutto – 40 000
b) składki na ubezpieczenia społeczne – 5 100
c) składki na ubezpieczenia zdrowotne – 3 000
d) zaliczki na pdof – 5 500
e) do wypłaty – 26 400

6.

PK – składki na ubezpieczenia społeczne, FP i FGSP (łącznie) finansowane przez pracodawcę – 11 000

7.

RW – wydano z magazynu obuwie ochronne dla pracowników produkcyjnych – 120

8.

RW – wydano z magazynu materiały do remontu maszyny produkcyjnej – 400

9.

WB – zapłacono przelewem opłatę sądową za informację z KRS-u – 80

10. Faktura VAT wystawiona przez „Polskie smaki" S.C. za obiad w restauracji:

a) wartośd netto – 900
b) VAT – różne stawki (łącznie) – 110
c) brutto, zapłacono gotówką – 1 100
W restauracji odbyło się spotkanie w związku z zakooczeniem negocjacji warunków nowego kontraktu.
Fakturę opłacił Prezes z zaliczki.

11. Wyciąg bankowy:

a) spłacono zobowiązanie wobec dostawcy – 4 000
b) prowizja za przelew – 3
c) c) opłata za prowadzenie rachunku – 25

2

12. WB – zapłacono przelewem opłatę skarbową od weksli; weksle będą przekazane dostawcom materiałów

do produkcji tytułem spłaty zobowiązao – 15

13. Faktura VAT wystawiona przez „BM." Sp. z o.o. za okresowe badania lekarskie pracowników (zw. od VAT)

– 60

14. KW i RK – zapłacono gotówką za specyfikację istotnych warunków zamówienia (siwz) w związku z

zamiarem przystąpienia do przetargu – 60

15. PK – amortyzacja środków trwałych za bm. – 700
16. PK – umorzenie WNiP za bm. – 450

Do sprawdzenia (odpowiedzi):
Suma kosztów według rodzajów – 56 763, z tego:
„401" – 1 150,
„402" – 2 100,
„403" – 1 228,
„404" – 45,
„405" – 40 000,
„406" – 11 180,
„409" – 1 060.

Zadanie 2. Koszty według typów działalności i ich rozliczenie

Polecenia do wykonania:
1. Otworzyd konta syntetyczne podanymi saldami.
2. Obliczyd brakujące kwoty i zaksięgowad podane operacje gospodarcze
3. Ustalid wysokośd poniesionych kosztów według typów działalności (miejsc powstania).

Spółka „CD" produkuje sprzęt turystyczny (namioty, leżaki, pontony, itp.) Spółka jest podatnikiem VAT, cała
działalnośd jest opodatkowana VAT. Koszty działalności operacyjnej księguje się na kontach Zespołu „5".

Salda wybranych kont na początek bieżącego miesiąca są następujące:
011 - „Środki trwałe" – 87 000
071 - „Umorzenie środków trwałych" – 25 500
020 - „Wartości niematerialne i prawne" – 24 000
072 - „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych" – 12 300
101 - „Kasa" – 11 000
131 - „Rachunek bieżący (PLN)" – 210 000
202 - „Rozrachunki z dostawcami krajowymi" (zobowiązania) – 57 000
234 - „Inne rozrachunki z pracownikami" (zaliczka na wydatki firmowe wypłacona) – 3 000
311 - „Materiały na składzie" – 110 000
W bieżącym miesiącu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
1.

RW – wydano z magazynu części zamienne do naprawy maszyny produkcyjnej; maszyna jest
wykorzystywana w produkcji różnych wyrobów 150.

2.

Faktura VAT wystawiona przez „A" S.C. za naprawę kserokopiarki używanej w sekretariacie spółki:
a) wartośd netto – 500,
b) VAT – 115,
c) brutto, do zapłaty przelewem…

3.

RW - wydano tkaniny do produkcji leżaków – 3 000.

4.

Faktura VAT opłacona gotówką wystawiona przez „B" sp. j. za kupione materiały biurowe przekazane do
księgowości:
a) wartośd netto – 300,
b) VAT 23% - …
c) wartośd brutto - …

5.

LP. wynagrodzenia pracowników zatrudnionych w produkcji za bm.:
a) wynagrodzenia brutto z tego:
- pracownicy zatrudnieni bezpośrednio w produkcji – 32 000,
- kierownictwo i obsługa wydziałów produkcyjnych – 17 000,

3

b) składki na ubezpieczenia społeczne – 6 100,
c) składki na ubezpieczenia zdrowotne – 3 400,
d) zaliczki na pdof – 5 500,
e) zasiłki z ubezpieczenia społecznego – 1 000,
f) do wypłaty – 35 000.

6.

LP - wynagrodzenia pracowników administracji i zarządu za bm.:
a) wynagrodzenia brutto – 24 000,
b) składki na ubezpieczenia społeczne – 2 500,
c) składki na ubezpieczenia zdrowotne – 1 500,
d) zaliczki na pdof – 3 100,
e) do wypłaty – 16 900,

7.

PK - składki na ubezpieczenia społeczne, FP i FGŚP (łącznie) finansowane przez pracodawcę z tego
dotyczące:
a) pracowników zatrudnionych bezpośrednio w produkcji – 5 700,
b) kierownictwa i obsługi wydziałów produkcyjnych – 3 000,
c) pracowników administracji i zarządu 4 300.

8.

WB - zapłacono przelewem opłatę sądową za informację z KRS-u – 40.

9.

Faktura VAT wystawiona przez „C" SA za ogłoszenie w prasie o naborze pracowników do produkcji:
a) wartośd netto – 150,
b) VAT – 35,
c) wartośd brutto, zapłacono gotówką – 185.

10. Faktura VAT wystawiona przez ZOZ „M" za okresowe badania lekarskie pracowników zatrudnionych

bezpośrednio w produkcji (zw. od VAT); .zapłata w ciągu 21 dni – 200.

11. KW i RK - zapłacono gotówką za specyfikację istotnych warunków -mówienia (siwz) w związku z zamiarem

przystąpienia do przetargu – 50.

12. Rachunek (umowa o dzieło) wystawiony przez Jana Draba za załadunek wyrobów gotowych sprzedanych

odbiorcy „C":
a) wynagrodzenie brutto – 600,
b) zaliczka na pdof – 86,
c) wynagrodzenie do wypłaty – 514.

13. PK - amortyzacja środków trwałych za bm.: a) maszyna „X" używana wyłącznie w produkcji wyrobu „a" –

130, b)

maszyny i obiekty produkcyjne ogólnego przeznaczenia 1 700, c) środki trwałe używane przez

administrację – 300.

14. PK. umorzenie WNiP za bm.:

a). Używane w produkcji – ogólnego przeznaczenia – 250,
b). Używane przez administrację – 700,

15. PK. Przeksięgowanie kosztów wydziałowych….

Do sprawdzenia (odpowiedzi):
Saldo Wn konta „501" – 63 230,
saldo konta „521" - 0 (obroty Wn = Ma = 22 300),
saldo Wn konta „527" – 600,
saldo Wn konta „551" – 30 340,
obroty konta „225": Wn – 1 000, Ma – 26 500.

Zadanie 3. Koszty według typów działalności i ich rozliczenie

Polecenia do wykonania:
1. Otworzyd konta syntetyczne podanymi saldami.
2. Obliczyd brakujące kwoty i zaksięgowad podane operacje gospodarcze
3. Ustalid wysokośd poniesionych kosztów według typów działalności (miejsc powstania).

Spółka „GH" produkuje artykuły biurowe i szkolne. Spółka jest podatnikiem VAT, cała działalnośd jest
opodatkowana VAT. Koszty działalności operacyjnej księgujemy na kontach Zespołu 4 i od razu przeksięgowuje
na konta Zespołu 5 (Zapis oznaczamy jako R).

4

Salda wybranych kont na początek bieżącego miesiąca są następujące:
011 - „Środki trwałe" – 139 000,
071 - „Umorzenie środków trwałych" – 56 500,
020 - „Wartości niematerialne i prawne" – 14 000,
072 - „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych" – 6 300,
101 - „Kasa" – 8 000,
131 - „Rachunek bieżący (PLN)" – 90 000,
202 - „Rozrachunki z dostawcami krajowymi" (zobowiązania) – 86 000,
311 - „Materiały na składzie" – 110 000.
W bieżącym miesiącu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1.

Faktura VAT wystawiona przez „N" SA za naprawę instalacji elektrycznej w wydziale produkcyjnym:
a) wartośd netto – 600,
b) VAT 23% - …
c) brutto, do zapłaty przelewem - …
1R - przeksięgowanie

2.

RW - wydano do produkcji materiały podstawowe 2R – przeksięgowanie – 1400.

3.

Faktura VAT opłacona gotówką za kupione w „B" S.C. materiały biurowe przekazane do sekretariatu:
a) wartośd netto - 300,
b) VAT – 69,
c) wartośd brutto - …
3R – przeksięgowanie

4.

LP - wynagrodzenia pracowników za bm.:
a) wynagrodzenia brutto – 64 000,
b) składki na ubezpieczenia społeczne – 7 600,
c) składki na ubezpieczenia zdrowotne – 4 500,
d) zaliczki na pdof – 8 600,
e) do wypłaty – 43 300,
4R - przeksięgowanie – 64 000, z tego:
- wynagrodzenia pracowników bezpośrednio produkcyjnych – 27 000,
- wynagrodzenia pracowników kierownictwa i obsługi wydziałów – 13 000,
- wynagrodzenia pracowników administracji i zarządu – 24 000,

5.

PK- składki na ubezpieczenia społeczne, FP i FGŚP (łącznie) finansowane przez pracodawcę – 10 800,
5R przeksięgowanie składek dotyczących, z tego:
a) pracowników bezpośrednio produkcyjnych – 4 600,
b) kierownictwa i obsługi wydziałów produkcyjnych – 2 100,
c) wynagrodzeo administracji i zarządu – 4 100.

6.

RW - wydano z magazynu smary i czyściwo do konserwacji maszyn produkcyjnych (maszyny ogólnego
przeznaczenia) – 400. 6R przeksięgowanie

7.

WB z rachunku bieżącego: a) spłacono zobowiązanie wobec dostawcy – 4000, b) prowizja za przelew – 3,
c) opłata za prowadzenie rachunku – 20,
7R – przeksięgowanie.

8.

WB - zapłacono przelewem opłatę skarbową od weksli; weksle będą wydane dostawcom materiałów jako
spłata zobowiązania – 15,
8R – przeksięgowanie,

9.

KW i RK – zapłacono gotówką za specyfikację istotnych warunków zamówienia (siwz) w związku z
zamiarem przystąpienia do przetargu – 50.
9R - przeksięgowanie

10.

PK - amortyzacja środków trwałych za bm.: 1 000
10R - przeksięgowanie z tego:
a) środki trwałe używane w produkcji (maszyny ogólnego przeznaczenia) 700,
b) środki trwałe używane przez administrację 300.

11.

PK - umorzenie WNiP za bm. używanych przez administrację – 450,
11R –przeksięgowanie.

12.

PK -przeksięgowanie kosztów wydziałowych ….

5

Suma kosztów wg rodzaju 79 038, w tym:
usługi obce 623,
podatki i opłaty 15,
inne koszty rodzajowe 50,
saldo Ma „490” 79 038,
saldo WN „501”- 49800,
saldo „521” – 0. Obrót Wn = obr Ma = 16 800,
saldo konta „550” – 29 238.

Zadanie 4. Koszty według typów działalności i ich rozliczenie

Polecenia do wykonania:
1. Otworzyd konta syntetyczne podanymi saldami.
2. Obliczyd brakujące kwoty i zaksięgowad podane operacje gospodarcze
3. Ustalid wysokośd poniesionych kosztów według typów działalności (miejsc powstania).
Spółka „Pan i Pani" Sp. z o.o. produkuje konfekcję damską i prowadzi hurt odzieży dla dorosłych. Spółka jest
podatnikiem VAT. Cała działalnośd jest opodatkowana podatkiem VAT.
„Dokumentacja opisująca przyjęte zasady rachunkowości" Spółki zawiera itp. następujące ustalenia:

- do środków trwałych zalicza się nieruchomości i ruchomości o wartości wynoszącej co najmniej 1.000 zł,
- wszystkie środki trwałe o wartości początkowej wynoszącej co najmniej 3 500 zł amortyzuje się metodą
liniową od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przyjęto środek trwały do używania,
- środki trwałe o wartości początkowej wynoszącej co najmniej 1 000 zł i niższej niż 3 500 zł amortyzuje się
jednorazowo, w miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania.

Salda wybranych kont na początek bieżącego miesiąca są następujące:
011 - „Środki trwałe" – 180 000
071 - „Umorzenie środków trwałych" – 30 000
020 - „Wartości niematerialne i prawne" – 30 000
072 - „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych" – 3 000
101 - „Kasa" – 43 000
131 - „Rachunek bieżący (PLN)" – 56 000
201 - „Rozrachunki z odbiorcami krajowymi" (należności) – 50 000
202 - „Rozrachunki z dostawcami krajowymi" (zobowiązania) – 56 000
311 - „Materiały na składzie" – 90 000
331 - „Towary" – 67 000.

1. Rozliczenie podróży służbowej J. Kwietnia- nie pobrał zaliczki – 240.
2. RW – wydano do produkcji jedwab biały, produkcja bluzek Elf – 900.
3. RW – wydano z magazynu do hurtowni pudełka kartonowe do pakowania towarów – 200.
4. WB z rachunku bieżącego:

a). spłacono zobowiązanie wobec dostawcy – 6 000,
b). opłata za przelew – 6.

5. Rachunek wystawiony przez „P" opłacony gotówką za kupione i przekazane pracownikom wydziału

produkcyjnego fartuchy ochronne – 90.

6. "Faktura VAT” wystawiona przez dostawcę „K" za koperty, długopisy i papier. Dostawę otrzymano i

przekazano do sekretariatu Spółki.:
a)

wartośd w cenie netto – 500,

b)

podatek VAT – 115,

c)

wartośd brutto, zapłata przelewem – 615.

7. WB zapłacono opłatę za wyciąg z dokumentów KRS (dokumentacja potrzebna do przetargu) – 50.
8. PZ – przyjęto do hurtowni koszule męskie – 2 500, dostawa od dostawcy „P”.
9. Faktura VAT za znaczki pocztowe (zw. od VAT) wystawiona przez urząd pocztowy „U" opłacona gotówką

przez sekretarkę (Danuta Lato) z własnych środków - znaczki przekazano do sekretariatu – 110.

10. Faktura VAT wystawiona przez „C" za najem lokalu, w którym jest szwalnia:

a)

wartośd w cenie netto – 1 000,

b)

podatek VAT – 230,

6

c)

wartośd brutto, zapłata przelewem – 1 230.

11. WB z rachunku bieżącego:

a)

przelew wadium w związku z przystąpieniem do przetargu na szycie odzieży dla pracowników firmy

gastronomicznej „SMAK" – 600,
b)

przelew opłaty za specyfikację istotnych warunków zamówienia – 40,

c) opłata za przelewy – 6.

12. Faktura VAT wystawiona przez „K" za czajnik elektryczny; czajnik przekazano do sekretariatu. Otrzymanie

czajnika potwierdziła sekretarka.:
a)

Wartośd w cenie netto – 300,

b)

podatek VAT – 69,

c)

razem, do zapłaty przelewem – 369,

13. LP - wynagrodzenia za bm. pracowników bezpośrednio produkcyjnych:

a)

wynagrodzenia brutto – 56 000,

b)

składki na ubezpieczenie społeczne – 11 000,

c)

składki na ubezpieczenie zdrowotne – 3 000,

d)

zaliczki na pdof – 12 000,

e)

WB - wypłaty – 30 000.

14. RW - wydano do produkcji tkaninę wełnianą, zlecenie kostium „ALF" – 5 000
15. PK - narzuty na wynagrodzenia (ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracodawcę, FP i FGŚP) za bm.

pracowników bezpośrednio produkcyjnych – 7 000.

16. PK - amortyzacja środków trwałych za bm. – 690 z tego amortyzacja maszyn i urządzeo:

a)

używanych w produkcji - maszyny ogólnego zastosowania – 300,

b)

używanych w hurtowni – 180,

c)

używanych przez administrację – 210.

17. PK - składka na PFRON za bm. – 400.
18. Faktura VAT wystawiona przez „J" za obiad w restauracji; spotkanie zarządu z kontrahentem:

a)

wartośd netto – 1 000,

b)

VAT - różne stawki - łącznie – 110,

c)

wartośd brutto, do zapłaty przelewem – 1 100.

19. PK - umorzenie wartości niematerialnych i prawnych za bm. używanych w administracji – 400.
20. Rachunek wystawiony przez „R" za zakupiony i przekazany na wydział produkcyjny smar do maszyn do

szycia, do zapłaty przelewem – 120 + VAT 23%.

21. Faktura VAT wystawiona przez „A" za usługę naszycia aplikacji (zlecenie - kostium „ALF"). Wykonanie usługi

potwierdził kierownik produkcji. Faktura zostanie opłacona przelewem:
a)

wartośd w cenie netto – 700,

b)

VAT – 161,

c)

wartośd brutto – 861.

22. PK - przeksięgowanie kosztów wydziałowych -….

Salda 401 Amortyzacja – 1 090,
402 Zużycie mat i ener. – 7 020,
403 Usługi obce – 1 822,
404 Podatki i opłaty - 450,
234 Inne rozrachunki z pracownikami Ma Obr. 350,
303 Rozliczenie zakupu towarów Ma Obr. 2 500,
311 Materiały – Obr. Wn 90 000 i Ma 6 100,
331 Towary – Obr. Wn 69 500.

Kwota operacji 22 – 1 510,
501 Koszty dział podst – 71 110,
521 Koszty wydziałowe – wn=ma= 1 510,
530 Koszty handlowe – 380,
550 Koszty ogólnego zarządu – 3 362,
490 Rozliczenie kosztów rodzajowych – 74 852.