Bilans – istota i funkcje

Majątek jednostki

gospodarczej

Na majątek jednostki można patrzeć z
dwóch punktów widzenia:
•jego postaci trwałej i obrotowej = AKTYWA
•źródeł jego finansowania = PASYWA

Zarówno aktywa jak i pasywa wyrażone są w
jednostkach pieniężnych.
Jest to ten sam majątek, ale klasyfikowany z
dwóch różnych punktów widzenia.

∑ A = ∑ P

Bilans informuje:
• skąd pochodzi kapitał i jak jest ulokowany
• jaki majątek posiada przedsiębiorstwo i

jak jest on finansowany

BILANS

AKTYWA

PASYWA

Co to jest?

W jakiej formie majątkowej?

W co zainwestowano kapitał?

Jakie jest zastosowanie kapitału?

Kto ma prawo do majątku?

Skąd pochodzi kapitał: własny czy obcy?

Definicja bilansu:

dwustronne zestawienie wartości

zasobów majątkowych
(aktywów), oraz źródeł
finansowania (pasywów)
sporządzone na określony
dzień i w określonej formie.

Wymogi formalne bilansu:

- dokładne oznaczenie podmiotu, dla którego

bilans jest sporządzany

- oznaczenie dnia bilansowego – daty na którą jest

sporządzany

- określenie jednostek , w których wyrażone są

dane liczbowe (np. w tys. zł)

- wyszczególnienie nazw i wartości poszczególnych

grup aktywów i pasywów

- wartości wszystkich grup musza być wyrażone w

walucie polskiej i w języku polskim

- podpis osoby, której powierzono prowadzenie

ksiąg rachunkowych oraz kierownika jednostki

- podanie daty sporządzenia bilansu.

Najważniejsze zasady

bilansowe

• zasada równowagi bilansowej -wartość

aktywów równa jest wielkości pasywów

• zasada ciągłości finansowej -bilans

zamknięcia (na koniec okresu) jest

równocześnie bilansem otwarcia

następnego okresu

• aktywa uporządkowane są według

wzrastającego stopnia płynności, a

wiec możliwości ich spieniężenia

• pasywa uporządkowane według

rosnącego stopnia wymagalności,

czyli terminów spłaty

Wartości niematerialne i

prawne:

• prawa (nabyte przez jednostkę, o przewidywanym

okresie użytkowania dłuższym niż rok, przeznaczone

do wykorzystania dla własnych potrzeb)

 
- autorskie prawa majątkowe (oprogramowanie

komputerów), licencje, koncesje

- prawa do wynalazków, patenty, znaki towarowe,

wzory zdobnicze

- know-how

• wartość firmy – goodwill

• koszty zakończonych prac rozwojowych –

poniesionych przed rozpoczęciem produkcji nowych

wyrobów lub stosowaniem nowej technologii

Rzeczowe aktywa trwałe

• środki trwałe – są kompletne i zdatne do

użytku

- przewidywany okres ich ekonomicznej

użyteczności jest dłuższy niż rok

- przeznaczone są na potrzeby prowadzonej

działalności

 

• środki trwałe w budowie
- przyszłe środki trwałe w okresie ich budowy

oraz montażu

- ulepszenia już istniejących środków trwałych –

w trakcie modernizacji czy przebudowy

Zapasy

• Materiały – nabyte w celu zużycia na

własne potrzeby(wytwarzanie produktów)

lub zużywane na inne potrzeby: konserwacji

i remontów maszyn, utrzymania czystości

(środki czystości), na potrzeby administracji

(papier ksero), itp.

• Półprodukty i produkty w toku –

niegotowe jeszcze produkty własne, jeszcze

czeka je faza obróbki

• Produkty gotowe – zakończone produkty

własne lub usługi

• Towary – zakupione w celu odsprzedaży

Należności

krótkoterminowe

• należności z tyt. dostaw i usług
• z tyt. podatków, ceł, ubezpieczeń
• inne (od pracowników, np. zaliczki)
• dochodzone na drodze sądowej

Inwestycje

krótkoterminowe

• Krótkoterminowe aktywa finansowe:
-udziały lub akcje
-inne papiery wartościowe
-pożyczki udzielone
-inne (czeki, weksle, lokaty terminowe, których

odsetki wymagalne są w okresie dłuższym niż

3 m-ce

-środki pieniężne i lokaty o terminie krótszym

niż 3 m-ce

• Inne inwestycje krótkoterminowe – np.

zakup metali szlachetnych (złoto)