PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

PODMIOTY:

PODMIOTY:



osoby prawne – sp. z o.o., s.a. oraz spółki

osoby prawne – sp. z o.o., s.a. oraz spółki

kapitałowe w organizacji,

kapitałowe w organizacji,



nie dotyczy – osoby fizyczne prowadzące

nie dotyczy – osoby fizyczne prowadzące

działalność, sp. cywilne, jawne, partnerskie,

działalność, sp. cywilne, jawne, partnerskie,

komandytowe, komandytowo-akcyjne, działalności

komandytowe, komandytowo-akcyjne, działalności

rolniczej (oprócz działów specjalnych),

rolniczej (oprócz działów specjalnych),



nieograniczony obowiązek podatkowy:

nieograniczony obowiązek podatkowy:

Art. 3.

Art. 3.

1. Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd

1. Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają

obowiązkowi podatkowemu od całości swoich

obowiązkowi podatkowemu od całości swoich

dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

2. Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium

2. Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu,

Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu,

podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od

podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od

dochodów, które osiągają na terytorium

dochodów, które osiągają na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej.

Rzeczypospolitej Polskiej.

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

ZWOLNIENIE PODMIOTOWE:

ZWOLNIENIE PODMIOTOWE:

Zwalnia się od podatku:

Zwalnia się od podatku:



Skarb Państwa

Skarb Państwa



NBP

NBP



jednostki budżetowe

jednostki budżetowe



jednostki samorządu terytorialnego

jednostki samorządu terytorialnego



fundusze inwestycyjne

fundusze inwestycyjne



fundusze emerytalne

fundusze emerytalne



ZUS

ZUS



rządowe agencje rolne

rządowe agencje rolne

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

ROK PODATKOWY:

ROK PODATKOWY:

Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że

Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że

podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie

podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie

spółki i zawiadomi o tym urząd skarbowy; wówczas

spółki i zawiadomi o tym urząd skarbowy; wówczas

rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu

rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu

miesięcy kalendarzowych.

miesięcy kalendarzowych.

W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności,

W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności,

pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia

pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia

działalności do końca roku kalendarzowego albo do

działalności do końca roku kalendarzowego albo do

ostatniego dnia wybranego roku podatkowego, nie

ostatniego dnia wybranego roku podatkowego, nie

dłużej jednak niż dwanaście kolejnych miesięcy

dłużej jednak niż dwanaście kolejnych miesięcy

kalendarzowych.

kalendarzowych.

W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności w

W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności w

drugiej połowie roku kalendarzowego i wybrania

drugiej połowie roku kalendarzowego i wybrania

roku podatkowego pokrywającego się z rokiem

roku podatkowego pokrywającego się z rokiem

kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy może trwać

kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy może trwać

od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku

od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku

kalendarzowego następującego po roku, w którym

kalendarzowego następującego po roku, w którym

rozpoczęto działalność.

rozpoczęto działalność.

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

DOKUMENTACJA PODATKOWA uzasadniająca

DOKUMENTACJA PODATKOWA uzasadniająca

warunki finansowe transakcji – koszty

warunki finansowe transakcji – koszty

transakcji, sposób kalkulacji zysków, strategia

transakcji, sposób kalkulacji zysków, strategia

gospodarcza:

gospodarcza:

Dla transakcji z jednostkami powiązanymi lub

Dla transakcji z jednostkami powiązanymi lub

jednostkami z siedzibą w kraju stosującym szkodliwą

jednostkami z siedzibą w kraju stosującym szkodliwą

konkurencję podatkową (raje podatkowe). Wykaz

konkurencję podatkową (raje podatkowe). Wykaz

tych państw w załączniku do ustawy.

tych państw w załączniku do ustawy.



dla jednostek powiązanych – obowiązek obejmuje

dla jednostek powiązanych – obowiązek obejmuje

transakcję lub transakcje między podmiotami

transakcję lub transakcje między podmiotami

powiązanymi, w których łączna kwota w roku podatkowym

powiązanymi, w których łączna kwota w roku podatkowym

świadczeń przekracza równowartość 100.000 EURO -

świadczeń przekracza równowartość 100.000 EURO -

jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału

jeżeli wartość transakcji nie przekracza 20% kapitału

zakładowego, 30.000 EURO - w przypadku świadczenia

zakładowego, 30.000 EURO - w przypadku świadczenia

usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości

usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości

niematerialnych i prawnych, albo 50.000 EURO - w

niematerialnych i prawnych, albo 50.000 EURO - w

pozostałych przypadkach

pozostałych przypadkach



dla jednostek z rajów podatkowych – łączna kwota

dla jednostek z rajów podatkowych – łączna kwota

świadczeń przekracza 20.000 Euro

świadczeń przekracza 20.000 Euro

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

PRZYCHODY:

PRZYCHODY:

Za datę powstania przychodu uważa się dzień

Za datę powstania przychodu uważa się dzień

wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub

wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub

wykonania usługi albo częściowego wykonania

wykonania usługi albo częściowego wykonania

usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury

usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury

albo uregulowania należności.

albo uregulowania należności.

Jeżeli strony ustalą, iż usługa jest rozliczana w

Jeżeli strony ustalą, iż usługa jest rozliczana w

okresach rozliczeniowych, za datę powstania

okresach rozliczeniowych, za datę powstania

przychodu uznaje się ostatni dzień okresu

przychodu uznaje się ostatni dzień okresu

rozliczeniowego określonego w umowie lub na

rozliczeniowego określonego w umowie lub na

wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.

wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.

Przychody nie będące przychodami

Przychody nie będące przychodami

podatkowymi – katalog w art. 12 ust. 4

podatkowymi – katalog w art. 12 ust. 4

Przychód stanowi też wartość nieodpłatnie

Przychód stanowi też wartość nieodpłatnie

otrzymanych rzeczy lub świadczeń.

otrzymanych rzeczy lub świadczeń.

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

KOSZTY:

KOSZTY:

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione

w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo

w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo

zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem

zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem

kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

Koszty NKUP – art. 16 ust. 1

Koszty NKUP – art. 16 ust. 1

Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane

Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane

z przychodami, poniesione w latach poprzedzających

z przychodami, poniesione w latach poprzedzających

rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są

rok podatkowy oraz w roku podatkowym, są

potrącalne w tym roku podatkowym, w którym

potrącalne w tym roku podatkowym, w którym

osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.

osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

KOSZTY:

KOSZTY:

Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane

Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane

z przychodami, odnoszące się do przychodów danego

z przychodami, odnoszące się do przychodów danego

roku podatkowego, a poniesione po zakończeniu tego

roku podatkowego, a poniesione po zakończeniu tego

roku podatkowego do dnia:

roku podatkowego do dnia:

1) sporządzenia sprawozdania finansowego, nie

1) sporządzenia sprawozdania finansowego, nie

później jednak niż do upływu terminu określonego do

później jednak niż do upływu terminu określonego do

złożenia zeznania (najczęściej 31.03), jeżeli podatnicy

złożenia zeznania (najczęściej 31.03), jeżeli podatnicy

są obowiązani do sporządzania takiego

są obowiązani do sporządzania takiego

sprawozdania, albo

sprawozdania, albo

2) złożenia zeznania, nie później jednak niż do

2) złożenia zeznania, nie później jednak niż do

upływu terminu określonego do złożenia tego

upływu terminu określonego do złożenia tego

zeznania, jeżeli podatnicy, zgodnie z odrębnymi

zeznania, jeżeli podatnicy, zgodnie z odrębnymi

przepisami, nie są obowiązani do sporządzania

przepisami, nie są obowiązani do sporządzania

sprawozdania finansowego

sprawozdania finansowego

- są potrącalne w roku podatkowym, w którym

- są potrącalne w roku podatkowym, w którym

osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.

osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

KOSZTY:

KOSZTY:

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów

uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach

uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach

rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie

rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie

otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który

otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który

ujęto koszt na podstawie innego dowodu w

ujęto koszt na podstawie innego dowodu w

przypadku braku faktury (rachunku).

przypadku braku faktury (rachunku).

Wierzytelność może być kosztem gdy jest

Wierzytelność może być kosztem gdy jest

udokumentowanie lub uprawdopodobnienie

udokumentowanie lub uprawdopodobnienie

nieściągalności:

nieściągalności:



postanowienie o nieściągalności np. od komornika,

postanowienie o nieściągalności np. od komornika,

postanowienie sądu o oddalenie wniosku o

postanowienie sądu o oddalenie wniosku o

ogłoszenie upadłości, bo brak majątku, likwidacja

ogłoszenie upadłości, bo brak majątku, likwidacja

podmiotu, protokół wewnętrzny dokumentujący

podmiotu, protokół wewnętrzny dokumentujący

wyższe koszty związane z odzyskaniem należności,

wyższe koszty związane z odzyskaniem należności,

wierzytelność skierowana na drogę postępowania

wierzytelność skierowana na drogę postępowania

egzekucyjnego, kwestionowana przez dłużnika na

egzekucyjnego, kwestionowana przez dłużnika na

drodze sądowej.

drodze sądowej.

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

AMORTYZACJA JAKO KUP:

AMORTYZACJA JAKO KUP:



własność, współwłasność lub leasing finansowy

własność, współwłasność lub leasing finansowy

środków trwałych

środków trwałych



amortyzacji nie podlegają: grunty i prawa

amortyzacji nie podlegają: grunty i prawa

wieczystego użytkowania gruntów, dzieła sztuki,

wieczystego użytkowania gruntów, dzieła sztuki,

składniki majątku, które nie są używane na skutek

składniki majątku, które nie są używane na skutek

zaprzestania działalności, w której te składniki były

zaprzestania działalności, w której te składniki były

używane

używane



można nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od

można nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od

składników majątku, których wartość początkowa nie

składników majątku, których wartość początkowa nie

przekracza 3.500 zł; wydatki poniesione na ich

przekracza 3.500 zł; wydatki poniesione na ich

nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania

nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania

przychodów w miesiącu oddania ich do używania

przychodów w miesiącu oddania ich do używania



rozpoczęcie od kolejnego miesiąca następującego

rozpoczęcie od kolejnego miesiąca następującego

po m-cu, w którym przyjęto środek do używania

po m-cu, w którym przyjęto środek do używania



odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych

odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych

dokonuje się przy zastosowaniu stawek

dokonuje się przy zastosowaniu stawek

amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek

amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek

amortyzacyjnych – załącznik do ustawy

amortyzacyjnych – załącznik do ustawy

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

AMORTYZACJA JAKO KUP:

AMORTYZACJA JAKO KUP:



jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku

jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku

przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub

przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub

modernizacji, wartość początkową tych środków

modernizacji, wartość początkową tych środków

powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w

powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w

tym także o wydatki na nabycie części składowych

tym także o wydatki na nabycie części składowych

lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia

lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia

przekracza 3.500 zł. Środki trwałe uważa się za

przekracza 3.500 zł. Środki trwałe uważa się za

ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich

ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich

przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację

przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację

lub modernizację w danym roku podatkowym

lub modernizację w danym roku podatkowym

przekracza 3.500 zł i wydatki te powodują wzrost

przekracza 3.500 zł i wydatki te powodują wzrost

wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia

wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia

przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej

przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej

w szczególności okresem używania, zdolnością

w szczególności okresem używania, zdolnością

wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za

wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za

pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich

pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich

eksploatacji.

eksploatacji.

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

AMORTYZACJA JAKO KUP:

AMORTYZACJA JAKO KUP:



amortyzacja liniowa - co miesiąc albo w równych

amortyzacja liniowa - co miesiąc albo w równych

ratach co kwartał, albo jednorazowo na koniec roku

ratach co kwartał, albo jednorazowo na koniec roku

podatkowego, możliwość podwyższania stawek ze

podatkowego, możliwość podwyższania stawek ze

względu na złe warunki i szybkie zużycie lub ich

względu na złe warunki i szybkie zużycie lub ich

obniżania, np.

obniżania, np.

- budynki w warunkach pogorszonych i złych –

- budynki w warunkach pogorszonych i złych –

współczynnik 1,2 i 1,4 - maszyny i urządzenia grupy

współczynnik 1,2 i 1,4 - maszyny i urządzenia grupy

4-6 i 8 KŚT – szybki postęp techniczny - może być

4-6 i 8 KŚT – szybki postęp techniczny - może być

max współczynnik 2

max współczynnik 2



indywidualne stawki dla używanych lub

indywidualne stawki dla używanych lub

ulepszonych środków trwałych wprowadzanych po

ulepszonych środków trwałych wprowadzanych po

raz pierwszy do ewidencji podatnika

raz pierwszy do ewidencji podatnika



amortyzacja degresywna – współczynnik nie wyższy

amortyzacja degresywna – współczynnik nie wyższy

niż 2, przejście na liniową, jeżeli roczna kwota

niż 2, przejście na liniową, jeżeli roczna kwota

amortyzacji jest niższa od wyliczonej metodą liniową

amortyzacji jest niższa od wyliczonej metodą liniową

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

AMORTYZACJA JAKO KUP:

AMORTYZACJA JAKO KUP:

Okresy odpisów amortyzacyjnych dla WNiP nie

Okresy odpisów amortyzacyjnych dla WNiP nie

krótsze niż:

krótsze niż:

1) od licencji (sublicencji) na programy komputerowe

1) od licencji (sublicencji) na programy komputerowe

oraz od praw autorskich - 24 miesiące,

oraz od praw autorskich - 24 miesiące,

2) od licencji na wyświetlanie filmów oraz na emisję

2) od licencji na wyświetlanie filmów oraz na emisję

programów radiowych i telewizyjnych - 24 miesiące,

programów radiowych i telewizyjnych - 24 miesiące,

3) od poniesionych kosztów zakończonych prac

3) od poniesionych kosztów zakończonych prac

rozwojowych - 12 miesięcy,

rozwojowych - 12 miesięcy,

4) od pozostałych wartości niematerialnych i

4) od pozostałych wartości niematerialnych i

prawnych - 60 miesięcy.

prawnych - 60 miesięcy.

Jeżeli wynikający z umowy okres używania praw

Jeżeli wynikający z umowy okres używania praw

majątkowych jest krótszy od okresu ustalonego w

majątkowych jest krótszy od okresu ustalonego w

tym przepisie, podatnicy mogą dokonywać odpisów

tym przepisie, podatnicy mogą dokonywać odpisów

amortyzacyjnych w okresie wynikającym z umowy.

amortyzacyjnych w okresie wynikającym z umowy.

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

USTALENIE DOCHODU PODATKOWEGO:

USTALENIE DOCHODU PODATKOWEGO:

Przy ustalaniu dochodu nie uwzględnia się:

Przy ustalaniu dochodu nie uwzględnia się:

1) przychodów ze źródeł przychodów

1) przychodów ze źródeł przychodów

położonych na terytorium Rzeczypospolitej

położonych na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych

Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych

źródeł nie podlegają opodatkowaniu

źródeł nie podlegają opodatkowaniu

podatkiem dochodowym albo są wolne od

podatkiem dochodowym albo są wolne od

podatku

podatku

2) dywidend, odsetek itd. opodatkowanych

2) dywidend, odsetek itd. opodatkowanych

ryczałtem

ryczałtem

O wysokość straty poniesionej w roku

O wysokość straty poniesionej w roku

podatkowym można obniżyć dochód w

podatkowym można obniżyć dochód w

najbliższych kolejno po sobie następujących

najbliższych kolejno po sobie następujących

pięciu latach podatkowych, z tym że

pięciu latach podatkowych, z tym że

wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych

wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych

lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej

lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej

straty.

straty.

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

USTALENIE DOCHODU PODATKOWEGO:

USTALENIE DOCHODU PODATKOWEGO:

Przy błędnej ewidencji księgowej może dojść

Przy błędnej ewidencji księgowej może dojść

do oszacowania dochodu w wysokości:

do oszacowania dochodu w wysokości:

1) 5% - z działalności w zakresie handlu

1) 5% - z działalności w zakresie handlu

hurtowego lub detalicznego,

hurtowego lub detalicznego,

2) 10% - z działalności budowlanej lub

2) 10% - z działalności budowlanej lub

montażowej albo w zakresie usług

montażowej albo w zakresie usług

transportowych,

transportowych,

3) 60% - z działalności w zakresie pośrednictwa,

3) 60% - z działalności w zakresie pośrednictwa,

jeżeli wynagrodzenie jest określone w formie

jeżeli wynagrodzenie jest określone w formie

prowizji,

prowizji,

4) 80% - z działalności w zakresie usług

4) 80% - z działalności w zakresie usług

adwokackich lub rzeczoznawstwa,

adwokackich lub rzeczoznawstwa,

5) 20% - z pozostałych źródeł przychodów.

5) 20% - z pozostałych źródeł przychodów.

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

DOCHODY ZWOLNIONE PRZEDMIOTOWO np.:

DOCHODY ZWOLNIONE PRZEDMIOTOWO np.:



dochody z tytułu sprzedaży całości lub części

dochody z tytułu sprzedaży całości lub części

nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego

nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego



dochody osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej

dochody osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej jeżeli umowa międzynarodowa tak stanowi

Polskiej jeżeli umowa międzynarodowa tak stanowi



dochody podatników, których celem statutowym jest

dochody podatników, których celem statutowym jest

działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w

działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w

tym również polegająca na kształceniu studentów,

tym również polegająca na kształceniu studentów,

kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony

kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony

środowiska, wspierania inicjatyw społecznych,

środowiska, wspierania inicjatyw społecznych,

dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej,

dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej,

rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu

rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu

religijnego - w części przeznaczonej na te cele

religijnego - w części przeznaczonej na te cele



dochody kościelnych osób prawnych – w zakresie takim

dochody kościelnych osób prawnych – w zakresie takim

jak powyżej

jak powyżej



NFZ – w części przeznaczonej na cele statutowe

NFZ – w części przeznaczonej na cele statutowe



organizacje pożytku publicznego – działalność statutowa

organizacje pożytku publicznego – działalność statutowa

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

DOCHODY ZWOLNIONE PRZEDMIOTOWO np.:

DOCHODY ZWOLNIONE PRZEDMIOTOWO np.:



dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne

dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne

świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako

świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako

zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem

zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem

albo wytworzeniem we własnym zakresie środków

albo wytworzeniem we własnym zakresie środków

trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od

trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od

których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych

których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych



dochody uzyskane z działalności gospodarczej

dochody uzyskane z działalności gospodarczej

prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej

prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej



dochody związków zawodowych, społeczno-zawodowych

dochody związków zawodowych, społeczno-zawodowych

organizacji rolników, izb rolniczych, organizacji

organizacji rolników, izb rolniczych, organizacji

pracodawców i partii politycznych, działających na

pracodawców i partii politycznych, działających na

podstawie odrębnych ustaw - w części przeznaczonej na

podstawie odrębnych ustaw - w części przeznaczonej na

cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej,

cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej,



składki członkowskie członków organizacji politycznych,

składki członkowskie członków organizacji politycznych,

społecznych i zawodowych - w części nieprzeznaczonej na

społecznych i zawodowych - w części nieprzeznaczonej na

działalność gospodarczą,

działalność gospodarczą,



dochody z tytułu prowadzenia szkoły - w części

dochody z tytułu prowadzenia szkoły - w części

przeznaczonej na cele szkoły

przeznaczonej na cele szkoły

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

ODLICZENIA OD DOCHODU:

ODLICZENIA OD DOCHODU:



darowizny przekazane na rzecz organizacji

darowizny przekazane na rzecz organizacji

prowadzących działalność pożytku publicznego - łącznie

prowadzących działalność pożytku publicznego - łącznie

do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu

do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu



darowizny na cele kultu religijnego - łącznie do

darowizny na cele kultu religijnego - łącznie do

wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu

wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu

Łączna kwota odliczeń z tytułu obydwu darowizn nie może

Łączna kwota odliczeń z tytułu obydwu darowizn nie może

być większa niż 10 % dochodu. Odliczenie darowizn

być większa niż 10 % dochodu. Odliczenie darowizn

stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest

stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest

udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy

udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy

obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż

obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż

pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej

pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej

darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej

darowizny, oraz oświadczeniem obdarowanego o jej

przyjęciu.

przyjęciu.

ODLICZENIA OD PODSTAWY OPODATKOWANIA:

ODLICZENIA OD PODSTAWY OPODATKOWANIA:



wydatki na nabycie nowych technologii, ograniczenie do

wydatki na nabycie nowych technologii, ograniczenie do

50% kwoty wydatków, musi być zapłata

50% kwoty wydatków, musi być zapłata

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

STAWKI PODATKOWE:

STAWKI PODATKOWE:



podstawowa 19 % podstawy opodatkowania

podstawowa 19 % podstawy opodatkowania



jeżeli niewiarygodna dokumentacja dotycząca transakcji

jeżeli niewiarygodna dokumentacja dotycząca transakcji

z jednostkami powiązanymi – stawka 50 % dla różnicy

z jednostkami powiązanymi – stawka 50 % dla różnicy

między dochodem wyliczonym przez podatnika a

między dochodem wyliczonym przez podatnika a

ustalonym przez US

ustalonym przez US



ryczałtowe stawki 10 % i 20 % - dla niektórych

ryczałtowe stawki 10 % i 20 % - dla niektórych

przychodów uzyskanych przez podmioty bez siedziby na

przychodów uzyskanych przez podmioty bez siedziby na

terenie RP

terenie RP



ryczałtowa stawka 19 % - od dywidend i innych

ryczałtowa stawka 19 % - od dywidend i innych

przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

(np. umorzenie udziałów), wyjątkowe zwolnienia

(np. umorzenie udziałów), wyjątkowe zwolnienia

ODLICZENIA OD PODATKU:

ODLICZENIA OD PODATKU:



kwota podatku uiszczonego od otrzymanych dywidend

kwota podatku uiszczonego od otrzymanych dywidend

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

POBÓR PODATKU:

POBÓR PODATKU:



obowiązek wpłacania na rachunek urzędu skarbowego

obowiązek wpłacania na rachunek urzędu skarbowego

zaliczek miesięcznych w wysokości różnicy pomiędzy

zaliczek miesięcznych w wysokości różnicy pomiędzy

podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od

podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od

początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za

początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za

poprzednie miesiące

poprzednie miesiące



zaliczki miesięczne za okres od pierwszego do

zaliczki miesięczne za okres od pierwszego do

przedostatniego miesiąca roku podatkowego uiszcza się w

przedostatniego miesiąca roku podatkowego uiszcza się w

terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc

terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc

poprzedni. Zaliczka za ostatni miesiąc jest uiszczana w

poprzedni. Zaliczka za ostatni miesiąc jest uiszczana w

wysokości zaliczki za miesiąc poprzedni do 20 dnia

wysokości zaliczki za miesiąc poprzedni do 20 dnia

ostatniego miesiąca roku podatkowego; ostateczne

ostatniego miesiąca roku podatkowego; ostateczne

rozliczenie podatku za rok podatkowy następuje w

rozliczenie podatku za rok podatkowy następuje w

terminie 3 m-cy od zakończenia roku podatkowego

terminie 3 m-cy od zakończenia roku podatkowego



podatnicy rozpoczynający działalność, w pierwszym roku

podatnicy rozpoczynający działalność, w pierwszym roku

podatkowym, oraz mali podatnicy, mogą wpłacać zaliczki

podatkowym, oraz mali podatnicy, mogą wpłacać zaliczki

kwartalne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem

kwartalne w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem

należnym od dochodu osiągniętego od początku roku

należnym od dochodu osiągniętego od początku roku

podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie

podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie

kwartały

kwartały

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

POBÓR PODATKU:

POBÓR PODATKU:



podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym

podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym

roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości

roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości

1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu rocznym

1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu rocznym

złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy.

złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy.

Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku

Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku

należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości

należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości

1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania

1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania

złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o

złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o

dwa lata. Jeżeli również w tym roku podatnicy nie

dwa lata. Jeżeli również w tym roku podatnicy nie

wykazali podatku należnego, nie są możliwe wpłaty

wykazali podatku należnego, nie są możliwe wpłaty

zaliczek w uproszczonej formie.

zaliczek w uproszczonej formie.



jeszcze większe uproszczenia dla tzw. „małych”

jeszcze większe uproszczenia dla tzw. „małych”

przedsiębiorców

przedsiębiorców

PODSTAWY PDOP

PODSTAWY PDOP

ROCZNE ZEZNANIE:

ROCZNE ZEZNANIE:



Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym

Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym

zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu

zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu

(straty) osiągniętego w roku podatkowym - do końca

(straty) osiągniętego w roku podatkowym - do końca

trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie

trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie

wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem

wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem

należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą

należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą

należnych zaliczek za okres od początku roku

należnych zaliczek za okres od początku roku



Podatnicy obowiązani do sporządzenia sprawozdania

Podatnicy obowiązani do sporządzenia sprawozdania

finansowego przekazują do urzędu skarbowego

finansowego przekazują do urzędu skarbowego

sprawozdanie wraz z opinią i raportem podmiotu

sprawozdanie wraz z opinią i raportem podmiotu

uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, w

uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, w

terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego

terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego

sprawozdania finansowego, a spółki - także odpis uchwały

sprawozdania finansowego, a spółki - także odpis uchwały

zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe.

zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe.

Obowiązek złożenia opinii i raportu nie dotyczy

Obowiązek złożenia opinii i raportu nie dotyczy

podatników, których sprawozdania finansowe, na

podatników, których sprawozdania finansowe, na

podstawie odrębnych przepisów, są zwolnione z

podstawie odrębnych przepisów, są zwolnione z

obowiązku badania.

obowiązku badania.