Postępowania

Postępowania

kontrolne

kontrolne

Anna DOBACZEWSKA

Anna DOBACZEWSKA

Rodzaje kontroli

Rodzaje kontroli

•

Czynności sprawdzające

Czynności sprawdzające

•

Kontrola podatkowa

Kontrola podatkowa

•

Kontrola skarbowa

Kontrola skarbowa

•

Szczególny nadzór podatkowy

Szczególny nadzór podatkowy

Różni je tryb i cel dokonywanych

Różni je tryb i cel dokonywanych

czynności, organy wykonujące oraz

czynności, organy wykonujące oraz

podstawa prawna

podstawa prawna

Czynności sprawdzające

Czynności sprawdzające

•

Pojawiły się wraz z tzw. samowymiarem

Pojawiły się wraz z tzw. samowymiarem

•

Dokonywane przez organy podatkowe I instancji,

Dokonywane przez organy podatkowe I instancji,

•

mają na celu:

mają na celu:

1)   sprawdzenie terminowości:

1)   sprawdzenie terminowości:

składania deklaracji wpłacania zadeklarowanych

składania deklaracji wpłacania zadeklarowanych

podatków, w tym również pobieranych przez

podatków, w tym również pobieranych przez

płatników oraz inkasentów;

płatników oraz inkasentów;

 

 

2)  stwierdzenie formalnej poprawności deklaracji

2)  stwierdzenie formalnej poprawności deklaracji

 

 

3)   ustalenie stanu faktycznego w zakresie

3)   ustalenie stanu faktycznego w zakresie

niezbędnym do stwierdzenia zgodności z

niezbędnym do stwierdzenia zgodności z

przedstawionymi dokumentami

przedstawionymi dokumentami

Stosuje się do nich odpowiednio wybrane przepisy

Stosuje się do nich odpowiednio wybrane przepisy

działu IV - postępowanie podatkowe, nie o kontroli

działu IV - postępowanie podatkowe, nie o kontroli

Czynności sprawdzające

Czynności sprawdzające

•

Przez organy podatkowe pierwszej instancji,

Przez organy podatkowe pierwszej instancji,

•

mają na celu:

mają na celu:

1)   sprawdzenie terminowości:

1)   sprawdzenie terminowości:

składania deklaracji wpłacania

składania deklaracji wpłacania

zadeklarowanych podatków, w tym również

zadeklarowanych podatków, w tym również

pobieranych przez płatników oraz inkasentów;

pobieranych przez płatników oraz inkasentów;

 

 

2)  stwierdzenie formalnej poprawności

2)  stwierdzenie formalnej poprawności

deklaracji

deklaracji

 

 

3)   ustalenie stanu faktycznego w zakresie

3)   ustalenie stanu faktycznego w zakresie

niezbędnym do stwierdzenia zgodności z

niezbędnym do stwierdzenia zgodności z

przedstawionymi dokumentami

przedstawionymi dokumentami

Czynności kontrolne

Czynności kontrolne

•

Ustalenie stanu obowiązującego

Ustalenie stanu obowiązującego

(wzorców)

(wzorców)

•

Ustalenie stanu faktycznego ( wykonań)

Ustalenie stanu faktycznego ( wykonań)

•

Porównanie stanu faktycznego z

Porównanie stanu faktycznego z

wyznaczonym wzorcem postępowania i

wyznaczonym wzorcem postępowania i

ustalenie ewentualnych niezgodności

ustalenie ewentualnych niezgodności

•

Wyjaśnienie przyczyn stwierdzonych

Wyjaśnienie przyczyn stwierdzonych

niezgodności

niezgodności

Charakter czynności sprawdzających

Charakter czynności sprawdzających

•

272 pkt 1, 2 i 274 (korekta pod

272 pkt 1, 2 i 274 (korekta pod

nadzorem), tylko te są w istocie

nadzorem), tylko te są w istocie

czynnościami sprawdzającymi

czynnościami sprawdzającymi

•

272 pkt 3,

272 pkt 3,

274c,

274c,

275-277 (postęp.

275-277 (postęp.

dowodowe)

dowodowe)

•

274a(korekta samowymiaru)

274a(korekta samowymiaru)

•

278 (wyłączenie organu)

278 (wyłączenie organu)

•

280 (relacje czynności sprawdzających i

280 (relacje czynności sprawdzających i

postępowania podatkowego

postępowania podatkowego

)

)

Korekta organu (art.

Korekta organu (art.

274OP)

274OP)

•

Po wezwaniu do wyjaśnień

Po wezwaniu do wyjaśnień

•

Błędów rachunkowych

Błędów rachunkowych

•

oczywistych omyłek

oczywistych omyłek

•

Braków w wymaganych wypełnieniach

Braków w wymaganych wypełnieniach

deklaracji lub załączników do

deklaracji lub załączników do

deklaracji (np. Podpisów na PIT 36)

deklaracji (np. Podpisów na PIT 36)

•

Składanych przez podatnika, płatnika

Składanych przez podatnika, płatnika

lub inkasenta

lub inkasenta

Korekta organu

Korekta organu

•

Gdy zmiana wysokości zobowiązania,

Gdy zmiana wysokości zobowiązania,

nadpłaty, zwrotu lub straty w wyniku

nadpłaty, zwrotu lub straty w wyniku

korekty nie jest wyższa niż 1000 zł

korekty nie jest wyższa niż 1000 zł

•

Uwierzytelnia się kopię deklaracji

Uwierzytelnia się kopię deklaracji

•

Doręcza podatnikowi wraz z informacją

Doręcza podatnikowi wraz z informacją

zmianie wysokości zobowiązania, nadpłaty

zmianie wysokości zobowiązania, nadpłaty

zwrotu czy straty

zwrotu czy straty

•

Podatnik ma prawo sprzeciwu w 14 dni od

Podatnik ma prawo sprzeciwu w 14 dni od

doręczenia, i anulowania korekty

doręczenia, i anulowania korekty

•

korekta niekwestionowana ma skutek

korekta niekwestionowana ma skutek

jakby była złożona przez podatnika

jakby była złożona przez podatnika

Konsekwencje korekty

Konsekwencje korekty

Zastosowanie się wezwanego do wykonania

Zastosowanie się wezwanego do wykonania

czynności określonych w wezwaniu przez organ

czynności określonych w wezwaniu przez organ

podatkowy

podatkowy

•

zapewnia traktowanie skorygowanej deklaracji

zapewnia traktowanie skorygowanej deklaracji

podatkowej jako sporządzonej prawidłowo pod

podatkowej jako sporządzonej prawidłowo pod

względem formalnym.

względem formalnym.

•

nie chroni przed postawieniem ewentualnych

nie chroni przed postawieniem ewentualnych

zarzutów materialnych (np. o zaniżeniu podstawy

zarzutów materialnych (np. o zaniżeniu podstawy

opodatkowania itp.) w toku wykonywania kontroli

opodatkowania itp.) w toku wykonywania kontroli

podatkowej lub kontroli skarbowej.

podatkowej lub kontroli skarbowej.

•

nie zwalnia też od obowiązku uiszczenia odsetek za

nie zwalnia też od obowiązku uiszczenia odsetek za

zwłokę

zwłokę

•

uwalnia od odpowiedzialności przewidzianej w

uwalnia od odpowiedzialności przewidzianej w

kodeksie karnym skarbowym.

kodeksie karnym skarbowym.

Podatnik może nadal dokonywać samodzielnej korekty

Podatnik może nadal dokonywać samodzielnej korekty

deklaracji

deklaracji

Kontrola podatkowa a postęp.

Kontrola podatkowa a postęp.

podatkowe

podatkowe

•

Art. 292 OP – odsyła do :

Art. 292 OP – odsyła do :

a.

a.

art. 102

art. 102

§

§

2 i 3

2 i 3

b.

b.

art. 135-138

art. 135-138

c.

c.

art. 139

art. 139

§

§

4, 140

4, 140

§

§

2

2

, art. 141, 142

, art. 141, 142

d.

d.

DZIAŁ IV -Rozdział 1,2,5,6,9-

DZIAŁ IV -Rozdział 1,2,5,6,9-

12,14,16,22,23

12,14,16,22,23

•

Prowadzona może być samoistnie lub

Prowadzona może być samoistnie lub

jako etap wszczętego postępowania

jako etap wszczętego postępowania

podatkowego

podatkowego

Zakres kontroli

Zakres kontroli

W zakresie spraw rozstrzygniętych decyzją

W zakresie spraw rozstrzygniętych decyzją

ostateczną k.p. nie może być ponownie

ostateczną k.p. nie może być ponownie

wszczęta, chyba że jest niezbędna dla

wszczęta, chyba że jest niezbędna dla

przeprowadzenia postępowania w:

przeprowadzenia postępowania w:

  

  

1)   sprawie stwierdzenia nieważności,

1)   sprawie stwierdzenia nieważności,

stwierdzenia wygaśnięcia, uchylenia lub

stwierdzenia wygaśnięcia, uchylenia lub

zmiany decyzji ostatecznej lub wznowienia

zmiany decyzji ostatecznej lub wznowienia

postępowania w sprawie zakończonej decyzją

postępowania w sprawie zakończonej decyzją

ostateczną;

ostateczną;

  

  

2)   związku z uchyleniem lub stwierdzeniem

2)   związku z uchyleniem lub stwierdzeniem

nieważności decyzji przez sąd administracyjny.

nieważności decyzji przez sąd administracyjny.

Organy kontroli

Organy kontroli

•

Organ podatkowy pierwszej instancji

Organ podatkowy pierwszej instancji

•

Minister Finansów (w przypadku ustalania cen

Minister Finansów (w przypadku ustalania cen

transakcyjnych )

transakcyjnych )

•

Ewentualny udział służb porządkowych -Policji,

Ewentualny udział służb porządkowych -Policji,

Straży Granicznej lub straży miejskiej

Straży Granicznej lub straży miejskiej

(gminnej), jeżeli

(gminnej), jeżeli

trafi na opór

trafi na opór

uniemożliwiający

uniemożliwiający

lub utrudniający przeprowadzenie czynności

lub utrudniający przeprowadzenie czynności

kontrolnych, albo zwrócić się o ich asystę,

kontrolnych, albo zwrócić się o ich asystę,

gdy

gdy

zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że na

zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że na

taki opór natrafi.

taki opór natrafi.

Podmioty podlegające

Podmioty podlegające

kontroli

kontroli

•

Podatnik

Podatnik

•

Płatnik

Płatnik

•

Inkasent

Inkasent

•

Następcy prawni

Następcy prawni

nie

nie

osoby trzecie

osoby trzecie

Zasady podejmowanych

Zasady podejmowanych

czynności

czynności

•

Podejmowane tylko z urzędu, choć często

Podejmowane tylko z urzędu, choć często

”z inspiracji” osób postronnych

”z inspiracji” osób postronnych

•

traktowane jako czynności faktyczne,

traktowane jako czynności faktyczne,

których podjęcie i wykonanie nie

których podjęcie i wykonanie nie

prowadzi bezpośrednio do wywołania

prowadzi bezpośrednio do wywołania

skutków prawnych

skutków prawnych

•

są porównywane do kontroli wstępnej

są porównywane do kontroli wstępnej

(kameralnej), której istota polega na

(kameralnej), której istota polega na

weryfikowaniu oraz konfrontowaniu

weryfikowaniu oraz konfrontowaniu

informacji pochodzących z różnych źródeł

informacji pochodzących z różnych źródeł

Zasady dokonywania

Zasady dokonywania

czynności

czynności

•

Tylko na podstawie upoważnienia, i w zakresie

Tylko na podstawie upoważnienia, i w zakresie

jego treści (przedmiot, okres kontroli ,

jego treści (przedmiot, okres kontroli ,

podstawa prawna, określenie osoby

podstawa prawna, określenie osoby

kontrolującej etc.

kontrolującej etc.

•

Co do zasdy za uprzednim powiadomieniem (7-

Co do zasdy za uprzednim powiadomieniem (7-

30 dni)

30 dni)

•

Upoważnienie wydawane jest przez naczelnika

Upoważnienie wydawane jest przez naczelnika

US, naczelnika UC, burmistrza (etc.), MF

US, naczelnika UC, burmistrza (etc.), MF

•

w obecności kontrolowanego, lub jego

w obecności kontrolowanego, lub jego

pełnomocnika, osoby reprezentującej, z

pełnomocnika, osoby reprezentującej, z

zastrzeżeniem art. 284a

zastrzeżeniem art. 284a

Miejsce kontroli

Miejsce kontroli

•

Siedziba kontrolowanego

Siedziba kontrolowanego

•

Miejsce przechowywania ksiąg

Miejsce przechowywania ksiąg

•

Lokale mieszkalne, gdy:

Lokale mieszkalne, gdy:

- tam są przechowywane księgi

- tam są przechowywane księgi

- tam jest siedziba przedsiębiorcy

- tam jest siedziba przedsiębiorcy

- Dotyczy uprawnień do korzystania z

- Dotyczy uprawnień do korzystania z

ulg mieszkaniowych

ulg mieszkaniowych

•

Lokale osób trzecich

Lokale osób trzecich

Czas kontroli

Czas kontroli

•

w godzinach urzędowania (kontrolowanego!)

w godzinach urzędowania (kontrolowanego!)

•

8 godzin dziennie

8 godzin dziennie

•

Zakończona bez zbędnej zwłoki

Zakończona bez zbędnej zwłoki

•

Nie dłużej niż przez okres podany w

Nie dłużej niż przez okres podany w

upoważnieniu

upoważnieniu

•

Przedłużenie kontroli tylko na podstawie

Przedłużenie kontroli tylko na podstawie

nowego upoważnienia

nowego upoważnienia

•

możliwość zawieszenia lub umorzenia

możliwość zawieszenia lub umorzenia

zawieszonej kontroli

zawieszonej kontroli

Uprawnienia

Uprawnienia

kontrolujących

kontrolujących

1) do wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych pomieszczeń

1) do wstępu na grunt oraz do budynków, lokali lub innych pomieszczeń

kontrolowanego; ( bez konieczności posiadania przepustki do wstępu

kontrolowanego; ( bez konieczności posiadania przepustki do wstępu

oraz poruszania się po tym terenie przy czym nie podlegają rewizji

oraz poruszania się po tym terenie przy czym nie podlegają rewizji

osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym tej jednostki)

osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym tej jednostki)

2)   do wstępu do lokali mieszkalnych w przypadku, o którym mowa w

2)   do wstępu do lokali mieszkalnych w przypadku, o którym mowa w

art. 276 § 1;

art. 276 § 1;

3)   do żądania okazania majątku podlegającego kontroli oraz do

3)   do żądania okazania majątku podlegającego kontroli oraz do

dokonania jego oględzin;

dokonania jego oględzin;

4)   do żądania udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju

4)   do żądania udostępniania akt, ksiąg i wszelkiego rodzaju

dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do

dokumentów związanych z przedmiotem kontroli oraz do

sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i

sporządzania z nich odpisów, kopii, wyciągów, notatek, wydruków i

udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej;

udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej;

5)   zbierania innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym

5)   zbierania innych niezbędnych materiałów w zakresie objętym

kontrolą,

kontrolą,

6)   zabezpieczania zebranych dowodów;

6)   zabezpieczania zebranych dowodów;

7)   legitymowania osób w celu ustalenia ich tożsamości, jeżeli jest to

7)   legitymowania osób w celu ustalenia ich tożsamości, jeżeli jest to

niezbędne dla potrzeb kontroli;

niezbędne dla potrzeb kontroli;

8)   żądania przeprowadzenia spisu z natury;

8)   żądania przeprowadzenia spisu z natury;

9)   przesłuchiwania świadków, kontrolowanego oraz innych osób

9)   przesłuchiwania świadków, kontrolowanego oraz innych osób

wymienionych w art. 287 § 4;

wymienionych w art. 287 § 4;

10)  zasięgania opinii biegłych.

10)  zasięgania opinii biegłych.

Uprawnienia

Uprawnienia

kontrolujących

kontrolujących

1

1

) wydania, na czas trwania kontroli, za pokwitowaniem:

) wydania, na czas trwania kontroli, za pokwitowaniem:

  

  

próbek towarów,  akt, ksiąg i dokumentów, o których mowa w § 1 pkt

próbek towarów,  akt, ksiąg i dokumentów, o których mowa w § 1 pkt

4:

4:

a)  w razie powzięcia uzasadnionego podejrzenia, że są one nierzetelne,

a)  w razie powzięcia uzasadnionego podejrzenia, że są one nierzetelne,

lub

lub

b)  gdy podatnik nie zapewnia kontrolującym warunków

b)  gdy podatnik nie zapewnia kontrolującym warunków

umożliwiających wykonywanie czynności kontrolnych związanych z

umożliwiających wykonywanie czynności kontrolnych związanych z

badaniem tej

badaniem tej

dokumentacji, a w szczególności nie udostępnia

dokumentacji, a w szczególności nie udostępnia

kontrolującym samodzielnego pomieszczenia i miejsca do

kontrolującym samodzielnego pomieszczenia i miejsca do

przechowywania dokumentów

przechowywania dokumentów

2)  

2)  

umożliwienia, nieodpłatnie, filmowania, fotografowania,

umożliwienia, nieodpłatnie, filmowania, fotografowania,

dokonywania nagrań dźwiękowych oraz utrwalanie stanu

dokonywania nagrań dźwiękowych oraz utrwalanie stanu

faktycznego za pomocą innych nośników informacji, jeżeli film,

faktycznego za pomocą innych nośników informacji, jeżeli film,

fotografia, nagranie lub informacja zapisana na innym nośniku może

fotografia, nagranie lub informacja zapisana na innym nośniku może

stanowić dowód lub przyczynić się do utrwalenia dowodu w sprawie

stanowić dowód lub przyczynić się do utrwalenia dowodu w sprawie

będącej przedmiotem kontroli;

będącej przedmiotem kontroli;

3) tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym

3) tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym

dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli.

dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli.

Kontrolowany jest obowiązany wykonać je nieodpłatnie.

Kontrolowany jest obowiązany wykonać je nieodpłatnie.

Przedmiot kontroli

Przedmiot kontroli

•

obowiązki materialne i instrumentalne

obowiązki materialne i instrumentalne

(proceduralne).

(proceduralne).

•

Czynności faktyczne o prawne

Czynności faktyczne o prawne

•

stosowanie uznanej przez MF metody

stosowanie uznanej przez MF metody

ustalania ceny transakcyjnej między

ustalania ceny transakcyjnej między

podmiotami powiązanymi

podmiotami powiązanymi

•

prawidłowość korzystania z uprawnień

prawidłowość korzystania z uprawnień

podatkowych ( np. prowadzenia

podatkowych ( np. prowadzenia

uproszczonej formy dokumentacji,

uproszczonej formy dokumentacji,

spełniania warunków do ulg

spełniania warunków do ulg

Uprawnienia

Uprawnienia

kontrolowanego

kontrolowanego

1.

1.

Powiadamiania o czynnościach co najmniej

Powiadamiania o czynnościach co najmniej

na 3 dni przed ich planowanym dokonaniem

na 3 dni przed ich planowanym dokonaniem

2.

2.

Pouczenia o prawach i obowiązkach

Pouczenia o prawach i obowiązkach

3.

3.

Obecność przy wszystkich czynnościach

Obecność przy wszystkich czynnościach

4.

4.

Otrzymania egzemplarza protokołu kontroli

Otrzymania egzemplarza protokołu kontroli

5.

5.

Wniesienia zastrzeżeń lub wyjaśnień do

Wniesienia zastrzeżeń lub wyjaśnień do

protokołu, wskazując wnioski dowodowe

protokołu, wskazując wnioski dowodowe

są różnice gdy kontrolowany ma status

są różnice gdy kontrolowany ma status

przedsiębiorcy lub nie

przedsiębiorcy lub nie

Oświadczenie o stanie

Oświadczenie o stanie

majątkowym

majątkowym

•

Zastąpiło planowaną uprzednio abolicję

Zastąpiło planowaną uprzednio abolicję

podatkową

podatkową

•

Dotyczy tylko osób fizycznych

Dotyczy tylko osób fizycznych

•

gdy zachodzi

gdy zachodzi

uzasadnione

uzasadnione

przypuszczenie, że

przypuszczenie, że

kontrolowany będący osobą fizyczną nie ujawnił

kontrolowany będący osobą fizyczną nie ujawnił

wszystkich obrotów lub przychodów mających

wszystkich obrotów lub przychodów mających

znaczenie dla określenia lub ustalenia wysokości

znaczenie dla określenia lub ustalenia wysokości

zobowiązania podatkowego

zobowiązania podatkowego

•

brak rygoru za nieujawnienie, brak dookreślenia

brak rygoru za nieujawnienie, brak dookreślenia

kiedy przypuszczenie jest „uzasadnione”

kiedy przypuszczenie jest „uzasadnione”

Treść protokołu

Treść protokołu

•

Protokół kontroli zawiera w szczególności:

Protokół kontroli zawiera w szczególności:

•

  

  

1)   wskazanie kontrolowanego;

1)   wskazanie kontrolowanego;

•

  

  

2)   wskazanie osób kontrolujących;

2)   wskazanie osób kontrolujących;

•

  

  

3)   określenie przedmiotu i zakresu kontroli;

3)   określenie przedmiotu i zakresu kontroli;

•

  

  

4)   określenie miejsca i czasu przeprowadzenia kontroli;

4)   określenie miejsca i czasu przeprowadzenia kontroli;

•

  

  

5)   opis dokonanych ustaleń faktycznych;

5)   opis dokonanych ustaleń faktycznych;

•

  

  

6)   dokumentację dotyczącą przeprowadzonych

6)   dokumentację dotyczącą przeprowadzonych

dowodów;

dowodów;

•

  

  

6a)  

6a)  

ocenę prawną sprawy

ocenę prawną sprawy

będącej przedmiotem

będącej przedmiotem

kontroli;

kontroli;

•

  

  

7)    pouczenie o prawie złożenia zastrzeżeń lub

7)    pouczenie o prawie złożenia zastrzeżeń lub

wyjaśnień oraz prawie złożenia korekty deklaracji.

wyjaśnień oraz prawie złożenia korekty deklaracji.

Ewentulanie ustalenia dotyczące badania ksiąg w zakresie

Ewentulanie ustalenia dotyczące badania ksiąg w zakresie

przewidzianym w art. 193.

przewidzianym w art. 193.

Kontrola skarbowa

Kontrola skarbowa

•

Na podstawie ustawy o kontroli

Na podstawie ustawy o kontroli

skarbowej

skarbowej

Egzekucja należności

Egzekucja należności

•

Ściganie zaległości zaistniałych zagranicą

Ściganie zaległości zaistniałych zagranicą

odbywa się na podstawie dyrektywy Rady

odbywa się na podstawie dyrektywy Rady

76/308 w sprawie wzajemnej pomocy w

76/308 w sprawie wzajemnej pomocy w

dochodzeniu należności podatkowych i celnych

dochodzeniu należności podatkowych i celnych

oraz 2002/94 dot. zasad prowadzenia egzekucji.

oraz 2002/94 dot. zasad prowadzenia egzekucji.

•

Na podstawie zagranicznego tytułu

Na podstawie zagranicznego tytułu

wykonawczego , wystawiany jest polski tytuł

wykonawczego , wystawiany jest polski tytuł

wykonawczy i to ten jest egzekwowany.

wykonawczy i to ten jest egzekwowany.

Zainteresowany musi wykazać, że zapłacił

Zainteresowany musi wykazać, że zapłacił

podatek zagranicą

podatek zagranicą

•

W 2007 r. liczba wniosków otrzymanych to

W 2007 r. liczba wniosków otrzymanych to

1247, a wysłanych 378 na kwoty

1247, a wysłanych 378 na kwoty

Tajemnica

Tajemnica

skarbowa

skarbowa

Zakres przedmiotowy

Zakres przedmiotowy

•

Indywidualne dane zawarte w deklaracji oraz innych

Indywidualne dane zawarte w deklaracji oraz innych

dokumentach składanych przez podatników, płatników lub

dokumentach składanych przez podatników, płatników lub

inkasentów

inkasentów

•

Dane w informacjach podatkowych przekazywanych

Dane w informacjach podatkowych przekazywanych

organom podatkowym przez podmioty inne niż

organom podatkowym przez podmioty inne niż

wymienione w § 1;

wymienione w § 1;

•

 

 

dane w aktach dokumentujących czynności sprawdzające;

dane w aktach dokumentujących czynności sprawdzające;

•

 

 

dane w aktach postępowania podatkowego, kontroli

dane w aktach postępowania podatkowego, kontroli

podatkowej oraz aktach postępowania w sprawach o

podatkowej oraz aktach postępowania w sprawach o

przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe;

przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe;

•

dane zawarte dokumentacji rachunkowej organu

dane zawarte dokumentacji rachunkowej organu

podatkowego;

podatkowego;

•

informacje uzyskane przez organy podatkowe z banków

informacje uzyskane przez organy podatkowe z banków

oraz z innych źródeł

oraz z innych źródeł

•

informacje uzyskane w toku postępowania w sprawie

informacje uzyskane w toku postępowania w sprawie

zawarcia porozumień w sprawie cen transakcyjnych

zawarcia porozumień w sprawie cen transakcyjnych

Podmiotowy zobowiązane

Podmiotowy zobowiązane

•

pracownicy urzędów skarbowych oraz izb skarbowych;

pracownicy urzędów skarbowych oraz izb skarbowych;

•

funkcjonariusze celni i pracownicy urzędów celnych oraz izb

funkcjonariusze celni i pracownicy urzędów celnych oraz izb

celnych;

celnych;

•

wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszałek

wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszałek

województwa oraz pracownicy samorządowych służb

województwa oraz pracownicy samorządowych służb

finansowych;

finansowych;

•

członkowie SKO, a także pracownicy biur tych kolegiów;

członkowie SKO, a także pracownicy biur tych kolegiów;

•

MF oraz pracownicy

MF oraz pracownicy

Ministerstwa Finansów

Ministerstwa Finansów

;

;

•

Stażyści i praktykanci

Stażyści i praktykanci

•

przedstawiciele obcej władzy obecni w toku czynności

przedstawiciele obcej władzy obecni w toku czynności

kontrolnych, w związku z prowadzeniem równoczesnych kontroli.

kontrolnych, w związku z prowadzeniem równoczesnych kontroli.

•

inne osoby, którym udostępniono informacje objęte tajemnicą

inne osoby, którym udostępniono informacje objęte tajemnicą

skarbową, chyba że na ich ujawnienie zezwala przepis prawa.

skarbową, chyba że na ich ujawnienie zezwala przepis prawa.

•

Zachowanie tajemnicy skarbowej obowiązuje również po ustaniu

Zachowanie tajemnicy skarbowej obowiązuje również po ustaniu

zatrudnienia, zakończeniu stażu lub praktyki.

zatrudnienia, zakończeniu stażu lub praktyki.

Udostępnianie akt z

Udostępnianie akt z

danymi

danymi

•

MF, dyrektor owi IS lub ICj- w toku postępowania podatkowego,

MF, dyrektor owi IS lub ICj- w toku postępowania podatkowego,

postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia

postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia

skarbowe lub postępowania kontrolnego prowadzonego w urzędzie

skarbowe lub postępowania kontrolnego prowadzonego w urzędzie

skarbowym lub urzędzie celnym;

skarbowym lub urzędzie celnym;

•

 

 

naczelnikom US lub UCalbo organom kontroli skarbowej - w związku ze

naczelnikom US lub UCalbo organom kontroli skarbowej - w związku ze

wszczętym postępowaniem podatkowym, postępowaniem w sprawach o

wszczętym postępowaniem podatkowym, postępowaniem w sprawach o

przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe lub kontrolą podatkową;

przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe lub kontrolą podatkową;

•

Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej

Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej

•

 

 

sądom lub prokuratorowi - w związku z toczącym się postępowaniem;

sądom lub prokuratorowi - w związku z toczącym się postępowaniem;

•

 

 

Rzecznikowi Praw Obywatelskich - w związku z jego udziałem w

Rzecznikowi Praw Obywatelskich - w związku z jego udziałem w

postępowaniu przed sądem administracyjnym;

postępowaniu przed sądem administracyjnym;

•

  

  

Prokuratorowi Generalnemu - na wniosek właściwego prokuratora:

Prokuratorowi Generalnemu - na wniosek właściwego prokuratora:

a)  w przypadkach określonych w dziale IV KPA

a)  w przypadkach określonych w dziale IV KPA

b)  w związku z udziałem prokuratora w postępowaniu przed sądem

b)  w związku z udziałem prokuratora w postępowaniu przed sądem

administracyjnym;

administracyjnym;

•

służbom ochrony państwa, Agencji Wywiadu, CBA, Policji, ŻW, Straży

służbom ochrony państwa, Agencji Wywiadu, CBA, Policji, ŻW, Straży

Granicznej, Służbie Więziennej w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia

Granicznej, Służbie Więziennej w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia

postępowania sprawdzającego na podstawie przepisów o ochronie informacji

postępowania sprawdzającego na podstawie przepisów o ochronie informacji

niejawnych;

niejawnych;

•

 

 

CBA w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia czynności kontrolnych,

CBA w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia czynności kontrolnych,

określonych w rozdziale IV ustawy o CBA.

określonych w rozdziale IV ustawy o CBA.

•

Najwyższej Izbie Kontroli

Najwyższej Izbie Kontroli

Dodatkowe zabezpieczenia

Dodatkowe zabezpieczenia

danych

danych

Akta spraw zawierające informacje:

Akta spraw zawierające informacje:

1)    pochodzące z banków lub spółdzielczych kas

1)    pochodzące z banków lub spółdzielczych kas

oszczędnościowo-kredytowych, z wyłączeniem informacji,

oszczędnościowo-kredytowych, z wyłączeniem informacji,

o których mowa w art. 82 § 2, oraz z innych instytucji

o których mowa w art. 82 § 2, oraz z innych instytucji

finansowych,

finansowych,

2)   określone w art. 305b, uzyskane od państw

2)   określone w art. 305b, uzyskane od państw

członkowskich Unii Europejskiej, pochodzące z banków

członkowskich Unii Europejskiej, pochodzące z banków

oraz innych instytucji finansowych,

oraz innych instytucji finansowych,

3)    uzyskane w postępowaniu w sprawie zawarcia

3)    uzyskane w postępowaniu w sprawie zawarcia

porozumień w sprawie cen transakcyjnych - przechowuje

porozumień w sprawie cen transakcyjnych - przechowuje

się w pomieszczeniach zabezpieczonych zgodnie z

się w pomieszczeniach zabezpieczonych zgodnie z

przepisami o ochronie informacji niejawnych.

przepisami o ochronie informacji niejawnych.

Informacje, te po ich wykorzystaniu są wyłączane z akt

Informacje, te po ich wykorzystaniu są wyłączane z akt

sprawy i przechowywane w kasach pancernych lub

sprawy i przechowywane w kasach pancernych lub

szafach pancernych. O wyłączeniu informacji dokonuje

szafach pancernych. O wyłączeniu informacji dokonuje

się adnotacji w aktach sprawy.

się adnotacji w aktach sprawy.