Czynności sprawdzające i kontrola podatkowa

1. Czynności sprawdzających dokonują:

a) organy podatkowe pierwszej instancji, minister właściwy do spraw finansów publicznych lub organ podatkowy przez niego upoważniony,

b) organy podatkowe pierwszej instancji, dyrektor urzędu kontroli skarbowej,

c) organy podatkowe pierwszej i drugiej instancji.

2. W ramach czynności sprawdzających organ podatkowy koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty:

a) 10 000 zł,

b) 2 000 zł,

c) 1 000 zł

3. Na korektę deklaracji dokonaną przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających podatnik może wnieść:

a) skargę do organu, który dokonał korekty,

b) sprzeciw do organu, który dokonał korekty,

c) zażalenie do organu wyższego stopnia.

4. Termin do wniesienia sprzeciwu na korektę deklaracji dokonaną przez organ podatkowy

w ramach czynności sprawdzających wynosi:

a) 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji,

b) 14 dni od dnia doręczenia skorygowanej deklaracji,

c) 7 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji.

5. W razie niewniesienia sprzeciwu w terminie ustawowym, korekta deklaracji sporządzona przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających :

a) wywołuje skutki prawne jak korekta deklaracji złożona przez podatnika,

b) wywołuje skutki prawne jak decyzja ostateczna organu podatkowego,

c) nie wywołuje skutków prawnych, jest natomiast podstawą do przeprowadzenia postępowania podatkowego.

6. Organ podatkowy, w ramach czynności sprawdzających, w związku z prowadzoną kontrolą podatkową może zażądać od kontrahentów podatnika wykonujących działalność gospodarczą:

a) osobistego zgłoszenia się w celu złożenia wyjaśnień,

b) przedstawienia dokumentów, w zakresie objętym kontrolą u podatnika, w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności w ramach czynności sprawdzających,

c) zgłoszenia się w celu przesłuchania w charakterze świadka.

7. W ramach czynności sprawdzających organ podatkowy nie może:

a) przesłuchać świadka w celu zweryfikowania uprawnień podatnika do korzystania z ulg podatkowych,

b) żądać od banków informacji o zdarzeniach stanowiących podstawę do skorzystania z ulg podatkowych

wykazanych w złożonej przez podatnika deklaracji,

c) dokonywać oględzin lokalu mieszkalnego podatnika za zgodą podatnika.

8. W przypadku wyłączenia organu podatkowego od dokonywania czynności sprawdzających, deklaracja jest składana:

a) w organie podatkowym wyznaczonym do dokonywania czynności sprawdzających, który przekazuje kopię deklaracji do organu podlegającemu wyłączeniu,

b) w organie podatkowym podlegającym wyłączeniu, który przekazuje deklarację do organu wyznaczonego do dokonywania czynności sprawdzających, pozostawiając jej kopię,

c) równocześnie w organie wyznaczonym do dokonywania czynności sprawdzających i w organie podatkowym podlegającym wyłączeniu.

9. W toku czynności sprawdzających podatnik może działać:

a) wyłącznie przez pełnomocnika,

b) wyłącznie samodzielnie,

c) przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania.

10. Kontrola działalności gospodarczej przedsiębiorców prowadzona jest na zasadach określonych w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej, chyba że zasady i tryb kontroli wynikają z :

a) ustawy o Najwyższej Izbie Kontroli,

b) bezpośrednio stosowanych przepisów powszechnie obowiązującego prawa wspólnotowego,

c) umów międzynarodowych. 87

11. Dowody przeprowadzone w toku kontroli przez organ kontroli z naruszeniem przepisów prawa w zakresie kontroli działalności gospodarczej przedsiębiorcy, jeżeli miały istotny wpływ na wyniki kontroli:

a) stanowią dowód tylko w zakresie w którym przepisy nie zostały naruszone,

b) stanowią dowód wyłącznie w postępowaniu karnym lub karnym skarbowym dotyczącym kontrolowanego przedsiębiorcy,

c) nie mogą stanowić dowodu w żadnym postępowaniu administracyjnym, podatkowym, karnym lub karnym skarbowym dotyczącym kontrolowanego przedsiębiorcy.

12. Organy kontroli mogą prowadzić kontrolę przedsiębiorcy:

a) wyłącznie w siedzibie organu kontroli,

b) w siedzibie kontrolowanego przedsiębiorcy lub w miejscu wykonywania przez niego działalności

gospodarczej,

c) wyłącznie w miejscu wykonywaniu działalności przez doradcę podatkowego reprezentującego przedsiębiorcę w trakcie kontroli.

13. Książka kontroli służy przedsiębiorcy do dokumentowania:

a) liczby i czasu trwania kontroli jego działalności oraz wskazania osoby upoważnionej do reprezentowania go trakcie w kontroli,

b) liczby i czasu trwania kontroli jego działalności,

c) liczby i czasu trwania kontroli jego działalności oraz wniesionych sprzeciwów.

14. Nie można równocześnie podejmować i prowadzić więcej niż jednej kontroli działalności przedsiębiorcy, z wyjątkiem sytuacji, gdy:

a) przeprowadzenie kontroli jest realizacją obowiązków wynikających z przepisów prawa wspólnotowego o ochronie konkurencji lub przepisów prawa wspólnotowego w zakresie ochrony interesów finansowych Wspólnoty Europejskiej,

b) przeprowadzenie kontroli jest realizacją obowiązków wynikających z przepisów prawa wspólnotowego o ochronie konkurencji lub przepisów prawa wspólnotowego w zakresie ochrony interesów podatkowych i celnych Wspólnoty Europejskiej,

c) przeprowadzenie kontroli jest realizacją obowiązków wynikających z przepisów prawa wspólnotowego o ochronie konkurencji w zakresie ochrony interesów finansowych Wspólnoty Europejskiej.

15. Czas trwania wszystkich kontroli organu kontroli u przedsiębiorcy w jednym roku kalendarzowym w odniesieniu do małego przedsiębiorcy nie może przekraczać:

a) 6 dni roboczych,

b) 12 dni roboczych,

c) 18 dni roboczych.

16. Zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej ograniczeń czasu kontroli nie stosuje się w przypadku, gdy:

a) przeprowadzenie kontroli jest niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa lub wykroczenia, przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego,

b) przeprowadzenie kontroli jest niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa lub wykroczenia, przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia,

c) przeprowadzenie kontroli jest niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa lub wykroczenia, przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia albo zabezpieczenia w postępowaniu egzekucyjnym.

17. Zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej organ kontroli rozpatruje sprzeciw przedsiębiorcy wobec podjęcia i wykonywania kontroli w terminie:

a) 3 dni od dnia otrzymania sprzeciwu,

b) 3 dni roboczych od dnia otrzymania sprzeciwu,

c) 7 dni roboczych od dnia otrzymania sprzeciwu.

18. W zakresie nie uregulowanym w ustawie o swobodzie działalności gospodarczej, postępowanie w przedmiocie sprzeciwu przedsiębiorcy wobec podjęcia i wykonywania kontroli, właściwe organy prowadzą na podstawie przepisów:

a) Kodeksu karnego skarbowego,

b) Ordynacji podatkowej,

c) Kodeksu postępowania administracyjnego.

19. Organ podatkowy, w związku z prowadzoną kontrolą podatkową, może zażądać przedstawienia dokumentów, w zakresie objętym kontrolą u podatnika, w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności, od: 88

a) kontrahentów podatnika będących osobami fizycznymi,

b) kontrahentów podatnika będących podatnikami podatku od towarów i usług,

c) kontrahentów podatnika wykonujących działalność gospodarczą.

20. Kontrolę podatkową organy podatkowe przeprowadzają u:

a) podatników, płatników, inkasentów, osób trzecich odpowiedzialnych za zobowiązania podatkowe,

b) podatników, płatników, inkasentów, następców prawnych,

c) podatników, płatników, inkasentów, następców prawnych, osób trzecich odpowiedzialnych za zobowiązania podatkowe.

21. Celem kontroli podatkowej jest:

a) sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego, celnego, dewizowego,

b) sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i celnego,

c) sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego.

22. Kontrolę podatkową podejmuje się:

a) z urzędu lub na wniosek podatnika,

b) z urzędu,

c) z urzędu, na wniosek podatnika lub na wniosek kontrahentów podatnika.

23. Kontrolę podatkową, wszczyna się:

a) nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli,

b) po upływie 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli,

c) nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 6 miesięcy od dnia doręczenia

zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli.

24. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej zawiera:

a) wskazanie zakresu kontroli,

b) imię i nazwisko kontrolującego,

c) wskazanie podstawy prawnej.

25. Kontrola podatkowa jest przeprowadzana na podstawie imiennego upoważnienia udzielonego przez:

a) naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celnego, inspektora kontroli skarbowej,

b) naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celnego, dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej, ministra właściwego do spraw finansów publicznych,

c) naczelnika urzędu skarbowego, naczelnika urzędu celnego, ministra właściwego do spraw finansów

publicznych.

26. Zakres kontroli podatkowej:

a) może wykraczać poza zakres wskazany w upoważnieniu do kontroli po warunkiem pisemnego uzupełnienia go przez kontrolującego,

b) nie może wykraczać poza zakres wskazany w upoważnieniu do kontroli,

c) nie może wykraczać poza zakres wskazany w upoważnieniu do kontroli, chyba że przełożony kontrolującego upoważni go do rozszerzenia zakresu kontroli.

27. Wszczęcie kontroli podatkowej następuje poprzez:

a) doręczenie kontrolowanemu postanowienia o wszczęciu kontroli oraz okazanie legitymacji służbowej,

b) doręczenie kontrolowanemu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli oraz okazanie legitymacji służbowej,

c) doręczenie kontrolowanemu zawiadomienia o wszczęciu kontroli oraz okazanie legitymacji służbowej.

28. Organ podatkowy:

a) kontrolę podatkową może zawiesić jeżeli po jej wszczęciu nie zostaną ustalone dane identyfikujące

kontrolowanego,

b) kontrolę podatkową może zawiesić jeżeli w okresie 30 dni od dnia jej wszczęcia nie zostaną ustalone dane identyfikujące kontrolowanego,

c) kontroli podatkowej nie może zawiesić.

29. Kontrola podatkowa wszczęta w stosunku do przedsiębiorcy :

a) podlega umorzeniu w przypadku jeżeli w ciągu 5 lat od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu nie zostaną ustalone dane identyfikujące kontrolowanego,

b) podlega umorzeniu w przypadku złożenia przez kontrolowanego korekty deklaracji,

c) nigdy nie podlega umorzeniu.

30. W przypadku niezakończenia kontroli podatkowej w terminie wskazanym w upoważnieniu kontrolujący:

a) nie ma obowiązku zawiadamiania kontrolowanego, o przedłużeniu terminu zakończenia kontroli,

b) ma obowiązek zawiadomić na piśmie kontrolowanego, podając przyczyny przedłużenia terminu zakończenia kontroli i wskazując nowy termin jej zakończenia oraz wskazując osoby winne nie zakończenia kontroli w terminie,

c) ma obowiązek zawiadomić na piśmie kontrolowanego, podając przyczyny przedłużenia terminu zakończenia kontroli i wskazując nowy termin jej zakończenia.

31. Kontrolujący w toku kontroli podatkowej może zwrócić się do kontrolowanego o złożenie oświadczenia o stanie majątkowym, jeżeli:

a) zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że kontrolowany będący osobą fizyczną nie ujawnił wszystkich obrotów lub przychodów mających znaczenie dla określenia lub ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego,

b) kontrolujący dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję,

c) kontrolowany trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym.

32. Kontrolowany w toku kontroli podatkowej:

a) ma obowiązek na żądanie kontrolującego przedstawić nieodpłatnie tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli,

b) nie ma obowiązku na żądanie kontrolującego przedstawiania dokumentacji sporządzonej w języku obcym , dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli,

c) ma obowiązek, na żądanie kontrolującego, przedstawić odpłatnie tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli.

33. Kontrolujący przeprowadzający kontrolę podatkową są uprawnieni do wstępu na teren jednostki kontrolowanej oraz poruszania się po tym terenie:

a) na podstawie przepustki wydanej przez kontrolowanego i nie podlegają rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym kontrolowanego,

b) na podstawie legitymacji służbowej bez potrzeby uzyskiwania przepustki oraz nie podlegają rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym kontrolowanego,

c) na podstawie legitymacji służbowej bez potrzeby uzyskiwania przepustki oraz podlegają rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym kontrolowanego.

34. Kontrolujący mogą w toku kontroli podatkowej dokonać przeszukania lokali mieszkalnych, innych pomieszczeń lub rzeczy:

a) po uzyskaniu zgody prokuratora rejonowego,

b) po uzyskaniu zgody naczelnika urzędu skarbowego,

c) po uzyskaniu zgody dyrektora izby skarbowej.

35. Kontrolowanego w toku kontroli podatkowej zawiadamia się o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków:

a) przynajmniej na 7 dni przed terminem jego przeprowadzenia,

b) nie później niż bezpośrednio przed terminem jego przeprowadzenia,

c) przynajmniej na 3 dni przez terminem jego przeprowadzenia.

36. Ustalenia kontroli podatkowej dokumentowane są w:

a) wyniku kontroli,

b) decyzji,

c) protokole kontroli.

37. Protokół z kontroli podatkowej powinien zawierać:

a) określenie wysokości zobowiązania podatkowego,

b) pouczenie o prawie złożenia korekty deklaracji,

c) oświadczenie kontrolowanego o stanie majątkowym,

38. Protokół z kontroli podatkowej powinien zawierać:

a) pouczenie o obowiązku zawiadomienia organu podatkowego przez kontrolowanego o każdej zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej, jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, oraz skutkach niedopełnienia tego obowiązku,

b) pouczenie o obowiązku złożenia korekty deklaracji w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości ,

c) pouczenie o obowiązku ustanowienia pełnomocnika do doręczeń w przypadku wyjazdu za granicę na okres co najmniej 2 miesięcy,

39. Kontrolowany, nie zgadzając się z ustaleniami protokołu kontroli podatkowej może złożyć:

a) zażalenie na ustalenia kontroli, wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe,

b) zastrzeżenia lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe,

c) sprzeciw do ustaleń kontroli, wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe,

40. Kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu kontroli podatkowej może przedstawić zastrzeżenia lub wyjaśnienia w terminie:

a) 21 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli,

b) 7 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli,

c) 14 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli.

41. Kontrola podatkowa zostaje zakończona:

a) w dniu doręczenia protokołu kontroli,

b) po upływie terminu do złożenia zastrzeżeń i wyjaśnień,

c) w terminie wskazanym w upoważnieniu do kontroli.

Wydawanie zaświadczeń przez organy podatkowe

1. Na postanowienie organu podatkowego o odmowie wydania zaświadczenia o treści żądanej przez wnioskodawcę:

a) nie służy żaden środek zaskarżenia,

b) służy zażalenie,

c) służy skarga do organu wyższego stopnia.

2. Zaświadczenie organu podatkowego potwierdza stan faktyczny i prawny:

a) na dzień wskazany przez osobę ubiegającą się o wydanie zaświadczenia,

b) na dzień wydania zaświadczenia,

c) na dzień złożenia wniosku.

3. Odmowa wydania zaświadczenia przez organ podatkowy następuje w formie:

a) decyzji,

b) postanowienia,

c) postanowienia stwierdzającego niedopuszczalność wniosku.

4. Zaświadczenie o zaległościach podatkowych podatnika zbywającego zorganizowaną część przedsiębiorstwa może zostać wydane:

a) bez zgody podatnika, na wniosek każdej osoby, która ma interes faktyczny lub prawny w uzyskaniu

zaświadczenia,

b) na wniosek nabywcy, za zgodą podatnika,

c) na wniosek podatnika po przedłożeniu umowy sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa sporządzonej w formie aktu notarialnego