Podstawy
przedsiębiorczości
Temat: Dochody z pracy
Pojęcie dochodu oznacza uzyskiwane z różnych źródeł przez daną
osobę, gospodarstwo domowe czy przedsiębiorstwo w danym okresie
– dobra i usługi (tzw. dochód w naturze) lub kwoty pieniężne (tzw.
dochód pieniężny).
W ujęciu podatkowym dochód osób fizycznych i osób prawnych to
różnica między przychodami a kosztami ich uzyskania.
Dochód
Dochód jako wpływy do
gospodarstwa domowego
otrzymywane są z różnych źródeł ,
np.: płac, rent, stypendiów i
oszczędności.
Polski banknot 200-złotowy
(awers).
W obiegu do 1995 r. (przed
denominacją).
Rynek pracy
Zasady zawierania i realizacji umów o pracę określa kodeks pracy
oraz inne akty prawne regulujące rynek pracy.
Rynek pracy to rynek, na którym popyt reprezentowany jest przez
pracodawców oferujących miejsca pracy, a podaż reprezentowana jest
przez poszukujących pracy.
Na rynku pracy w warunkach gospodarki
rynkowej występuje konkurencja.
Bezrobocie powoduje, że poszukujący pracy
muszą podnosić swoje kwalifikacje, które
uczynią ich bardziej konkurencyjnymi w
stosunku do innych poszukujących pracy.
Formy zatrudnienia
FORMY ZATRUDNIENIA
ZE WZGĘDU NA CZAS PRACY
ZE WZGLĘDU NA RODZAJ UMOWY O
PRACĘ
• w pełnym wymiarze czasu
pracy,
• w niepełnym wymiarze czasu
pracy
• praca stała,
• praca czasowa,
• praca dorywcza,
• praca sezonowa
Podstawową formą prawną, w ramach której zatrudnia się
pracowników, jest stosunek pracy. Łączy się on z systemem gwarancji i
przywilejów pracowniczych, takich jak: zagwarantowanie minimalnego
wynagrodzenia za pracę, prawo do płatnego urlopu, wynagrodzenia
oraz zasiłku chorobowego
Obok umów o pracę najbardziej nietypową, ale na pewno najczęściej
spotykaną, metodą zatrudniania pracowników jest stosowanie umów
cywilnoprawnych.
Umowy cywilnoprawne (umowa zlecenie i umowa o dzieło) dają dużo
większą swobodę w kształtowaniu treści stosunku prawnego
wiążącego strony, nie narzucając przy tym minimalnych gwarancji,
jakie istnieją na gruncie prawa pracy.
Nie istnieje tu wymóg minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Świadczenia pieniężne realizowane w ramach takiej umowy mogą być
ustalane poniżej tej granicy.
W umowie cywilnoprawnej ogranicza się jedynie do określenia zadań,
jakie w ramach danej umowy mogą być wykonywane.
Formy zatrudnienia
Niezależnie od formy zatrudnienia, każdy pracownik otrzymuje,
zgodnie z prawem, wynagrodzenie za pracę w postaci płacy.
Do podstawowych form wynagrodzeń zaliczyć należy
wynagrodzenie:
• czasowe,
• akordowe,
• dniówkę zadaniową,
• prowizję.
Formy wynagrodzenia
W przypadku płacy czasowej, jest ona wyliczana na podstawie
czasu przepracowanego (np. liczby godzin, dni) oraz czasu
nieprzepracowanego płatnego ustawowo.
Formy wynagrodzenia
System akordowy, w którym wysokość wynagrodzenia jest
uzależniona od ilości wykonanej pracy.
Akord zwykły – polega na wynagrodzeniu ściśle za ilość wykonanej
pracy.
Akord premiowy – oprócz wynagrodzenia za ilość wykonanej pracy
pracownik otrzymuje dodatkową premię.
Akord progresywny – przewiduje wzrost stawek akordowych za
pracę (sztuki, kg) wykonane ponad normę.
Akord zryczałtowany (kompleksowy) – polega na zapłacie ustalonej
i uzgodnionej stawki za całość wykonania ustalonego zadania.
Prowizja , a więc dodatkowe
wynagrodzenie w postaci procentu od
wysokości obrotu, sprzedaży np. jest
udzielana sprzedawcom za uzyskanie
określonego wyniku sprzedaży. Jest więc
w ten sposób podobna do akordu. Jednak
istotnie od akordu różni ją motywacja
pracownika do podnoszenia
efektywności swoich działań.
Dniówka zadaniowa stara się łączyć zalety formy czasowej i
akordowej. Jeżeli pracownik wykona normę dzienną w
przewidzianym czasie pracy (lub nie wykona jej z przyczyn
leżących po stronie pracodawcy), to otrzyma pełną stawkę. Jeżeli
nie wykona normy ze swojej winy, to musi ją wykonać w dniach
kolejnych. Możliwe jest także określanie premii za przekraczanie
norm dziennych.
Formy wynagrodzenia
Płace
Płace są ceną siły roboczej na rynku pracy. Rozróżnia się:
• płacę nominalną,
• i płacę realną.
Płaca nominalna to
suma jednostek
pieniężnych
otrzymywanych przez
pracownika od
pracodawcy.
Płaca realna to suma dóbr i usług, jakie można nabyć za płacę
nominalną, czyli płaca nominalna skorygowana o wzrost kosztów
utrzymania.
Fot. Damian Klamka
Płaca akordowa jest ściśle związana z wynikami pracy. Ze względu
na przyjmowane normy wyników pracy, mówimy o akordzie
czasowym lub od sztuki. W pierwszym przypadku normy są określane
jako czas niezbędny do wykonania operacji, zaś w drugim jako liczba
operacji, które należy wykonać w jednostce czasu.
Płace
Płaca zasadnicza jest to podstawowa część wynagrodzenia
określona przez taryfikator kwalifikacyjny. Taryfikator kwalifikacyjny
jest wykaz stanowisk i odpowiadające im kwalifikacje i stawki płac.
Wynagrodzenie za pracę składa się najczęściej z dwóch elementów:
• płacy zasadniczej (potocznie zwanej pensją),
• płacy uzupełniającej w formie premii, dopłat i różnego rodzaju
dodatków.
Płaca netto to wynagrodzenie wypłacane pracownikowi "do ręki",
przez pracodawcę z tytułu wykonanej pracy, po odliczeniu składek na
ubezpieczenia społeczne, zaliczek na podatek dochodowy i innych
potrąceń (np. składek na grupowe ubezpieczenie na życie opłacane
przez pracodawcę z wynagrodzenia pracownika itp.).
Płaca brutto to płaca całkowita,
przed odliczeniem składek na
ubezpieczenia społeczne, zaliczki na
podatek dochodowy i innych potrąceń
(np. składek na grupowe
ubezpieczenie na życie opłacane przez
pracodawcę z wynagrodzenia
pracownika itp.).
Płace
Źródło: PAP
Podatek
Współcześnie uznaje się, iż podatki są
świadczeniami pieniężnymi, jednakże w
historii znane są również podatki
świadczone w innych niż pieniądz
dobrach. Zgodnie z polskim prawem
daniny, aby zostały uznane za podatki
muszą posiadać 4 cechy:
• nieodpłatność,
• przymusowość,
• publicznoprawność,
• bezzwrotność.
Podatek jest to obowiązkowe świadczenie pieniężne pobierane przez
związek publicznoprawny (państwo, jednostka samorządu
terytorialnego) bez konkretnego, bezpośredniego świadczenia
wzajemnego.
Podatek
Podatki dzielą się na:
• bezpośrednie,
• i pośrednie.
Podatki dochodowe:
• podatek dochodowy od osób
fizycznych – PIT,
• podatek dochodowy od osób
prawnych - CIT.
Podatki bezpośrednie nałożone na dochód lub majątek podatnika, np.
podatek dochodowy, gruntowy, spadkowy.
Podatki pośrednie nakładane na przedmiot spożycia, np. VAT, akcyza –
ostatecznie płaci konsument.
Podatek
PODATKI
PODATKI
BEZPOŚREDNIE
BEZPOŚREDNIE
POŚREDNIE
POŚREDNIE
DOCHODOWE
DOCHODOWE
MAJĄTKOWE
MAJĄTKOWE
KONSUMPCYJNE
KONSUMPCYJNE
• od osób
fizycznych
• od osób
prawnych
• od spadków i darowizn
• od nieruchomości
• rolny
• leśny
• od środków transportu
• od posiadania psów
• od towarów i
usług
• akcyzowy
Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT od ang. Personal
Income Tax, czyli podatek od dochodów osobistych) jest to podatek
bezpośredni obejmujący dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne.
Polski podatek dochodowy od osób fizycznych uregulowany jest
ustawą z dnia 26 lipca 1991 r. z późn. zm. Ponadto prawa i obowiązki
podatnika tego podatku wynikają z szeregu postanowień Konstytucji
RP, wielu ustaw i ratyfikowanych umów międzynarodowych oraz
rozporządzeń wykonawczych.
"PIT" to również nazwa druków urzędowych udostępnianych przez
Ministerstwo Finansów, na których podatnicy składają swoje roczne
deklaracje rozliczeniowe dotyczące podatku od dochodów osobistych.
Podatek
Podatek
Do zakresu przedmiotowego podatku od dochodów osób fizycznych
należą wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkami dochodów, które
zostały zakwalifikowane przez ustawę do kategorii zwolnień
przedmiotowych.
Podstawą opodatkowania w podatku dochodowym od osób
fizycznych jest zasadniczo suma dochodów z poszczególnych
źródeł przychodów. Dochód ustawodawca definiuje jako dodatnią
różnicę między sumą przychodów a kosztami ich uzyskania w danym
roku podatkowym.
Przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika
w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz
wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych
świadczeń. W przypadku pozarolniczej działalności gospodarczej
przychodem są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie
otrzymane.
Przychodami ze stosunku pracy lub stosunków pokrewnych są w
szczególności:
• wynagrodzenia zasadnicze (uposażenie),
• wynagrodzenia za godziny nadliczbowe,
• różnego rodzaju dodatki,
• nagrody,
• ekwiwalenty za niewykorzystany urlop,
• świadczenia w naturze lub inne nieodpłatne lub częściowo odpłatne
świadczenia.
Ponadto ustawodawca zastrzegł, że przychodami ze stosunku
pracy i stosunków pokrewnych są również wszelkie inne
otrzymane przez pracowników kwoty bez względu na to, czy
ich wysokość została z góry ustalona, czy też nie, a więc m.in.:
• wynagrodzenie za pierwsze 33 dni choroby w ciągu roku
podatkowego,
Przychody z pracy
• wynagrodzenie za czas urlopu wypoczynkowego i tzw. urlopów
okolicznościowych,
• zwrot kosztów poniesionych przez pracownika w związku z
dokształcaniem się lub kształceniem na studiach podyplomowych,
• odszkodowanie za skrócenie okresu wypowiedzenia,
• odszkodowania wypłacone na podstawie przepisów o zakazie
konkurencji za powstrzymanie się od działań konkurencyjnych w
trakcie trwania stosunku pracy, jak i po jego ustaniu,
• wynagrodzenie za czas urlopu wypoczynkowego i tzw. urlopów
okolicznościowych,
• zwrot kosztów poniesionych przez pracownika w związku z
dokształcaniem się lub kształceniem na studiach
podyplomowych,
Przychody z pracy
• odprawy pieniężne za grupowe
zwolnienia z pracy,
• dopłaty do imiennych biletów
komunikacji zbiorowej,
• różnego rodzaju inne dopłaty i
zapomogi przyznawane przez
pracodawcę,
• odprawa emerytalna,
• świadczenia otrzymywane przez
emerytów i rencistów od zakładów
pracy, z tytułu poprzednio łączącego
ich z nim stosunku służbowego,
stosunku pracy lub spółdzielczego
stosunku pracy oraz od związków
zawodowych.
Przychody z pracy
Koszty pracy stanowią, po kosztach materiałów i energii,
najważniejszą pozycję spośród kosztów rodzajowych przedsiębiorstw
produkcyjnych (w przedsiębiorstwach usługowych mają zwykle
najwyższy udział) wpływając znacząco na konkurencyjność firmy.
Koszty pracy to wydatki, które ponosi organizacja na zatrudnienie i
rozwój personelu. Zatem w określeniu kosztów pracy zawierają się
również wydatki wykraczające poza ściśle określone nakłady, w formie
środków rzeczowych i usług, na pracę żywą. Uwzględniając
różnorodne potrzeby pracownicze koszty pracy obejmują wydatki na:
• płace i jej opodatkowanie,
• nagrody i odszkodowania,
Koszty pracy
• składkę ubezpieczeniową,
• podróże służbowe,
• dojazdy do pracy,
• bezpieczeństwo i higienę pracy,
• doskonalenie personelu,
• rekrutację i selekcję kandydatów do zatrudnienia,
• działalność socjalno – bytową.
Wyżej wymienione składniki kosztów
pracy często grupuje się według
kryterium ich związku, bądź to z
potrzebami firmy, bądź z potrzebami
pracowników.
Koszty pracy
Źródło:
biznestrendy.infor.pl/technologia/kosz
ty
Koszty uzyskania przychodów
Koszty uzyskania przychodów są określane kwotowo lub
procentowo. Kwotowe określenie kosztów występuje w przypadku
prowadzenia podatkowej książki przychodów i rozchodów lub ksiąg
rachunkowych, w których te koszty są rejestrowane.
W pozostałych przypadkach koszty określane są procentowo. Koszty
uzyskania przychodu są wolne od podatku.
Podstawą obliczania podatku jest różnica między przychodami a
kosztami ich uzyskania, pomniejszona m.in. o składki na
ubezpieczenia społeczne podatnika i osób z nim współpracujących.
Państwo za pomocą odpowiedniej polityki finansowej może posłużyć
się podatkami do realizacji celów innych niż fiskalne. Służyć temu
mogą ulgi podatkowe, faworyzujące określone kierunki działalności.
Ulgi podatkowe o charakterze podmiotowym lub przedmiotowym,
okresowe lub bezterminowe, mogą polegać na:
• możliwości odliczenia pewnych ściśle określonych wydatków od
podstawy opodatkowania przed opodatkowaniem,
• możliwości zastosowania w niektórych przypadkach niższej stawki
podatkowej od powszechnie obowiązującej,
• możliwości odliczenia określonych wydatków od należnego podatku.
Ulgi w podatku dochodowym od
osób fizycznych
1. Biernacka M., Korba J., Smutek Z.: Podstawy przedsiębiorczości.
Podręcznik do liceum ogólnokształcącego, liceum profilowanego i
technikum. Wyd. II. Operon, Gdynia 2009,
2.
3. Gregorczyk S., Romanowska M., Sopińska A., Wachowiak P.:
Przedsiębiorczość bez tajemnic. Podręcznik do nauczania podstaw
przedsiębiorczości dla liceum
i technikum. WSiP 2009,
4. Król H., Ludwiczyński A.: Zarządzanie zasobami ludzkimi. Tworzenie
kapitału ludzkiego organizacji. PWN, Warszawa 2006,
5. Komosa A.: Szkolny słownik ekonomiczny. Ekonomik 2002.
Literatura