| KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA | ||||||||||||||
| Zadanie 1 | ĆWICZENIA 12 | |||||||||||||
| Odroczony podatek dochodowy | ||||||||||||||
| Spółka KOLOR S.A. powstała osiągnęła w 2008 r. podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym | Podatek bieżący: | |||||||||||||
| od osób prawnych (przed rozliczeniem straty podatkowej) na poziomie: | 10 000 000,00 | zł | 1 848 700,00 | |||||||||||
| Ponadto znane są następujące informacje: | WB 2008 | WP 2008 | RP 2008 | AKTYWA 2008 | REZERWA 2008 | WB 2007 | WP 2007 | RP 2007 | AKTYWA 2007 | REZERWA 2007 | ||||
| 1. | Amortyzacja maszyn produkcyjnych dla celów podatkowych ustalana jest metodą liniową, zaś dla celów rachunkowości - metodą godzin pracy. | 550 000,00 | 400 000,00 | 150 000,00 | 0,00 | 28 500,00 | 900 000,00 | 600 000,00 | 300 000,00 | 0,00 | 57 000,00 | |||
| Na dzień 31.12.2008 r.: | ||||||||||||||
| Wartość początkowa maszyn wynosi: | 1 000 000,00 | zł | ||||||||||||
| Umorzenie maszyn ustalone metodą liniową: | 600 000,00 | zł | ||||||||||||
| Umorzenie maszyn ustalone metodą godzin pracy: | 450 000,00 | zł | ||||||||||||
| Ponadto wiadomo, że na dzień 31.12.2007 r.: | ||||||||||||||
| Wartość początkowa maszyn wynosiła: | 1 000 000,00 | zł | ||||||||||||
| Umorzenie maszyn ustalone metodą liniową: | 400 000,00 | zł | ? | |||||||||||
| Umorzenie maszyn ustalone metodą godzin pracy: | 100 000,00 | zł | ||||||||||||
| 2. | Spółka wynajmuje biuro zarządu na podstawie umowy denominowanej w USD. | 150 000,00 | 120 000,00 | -30 000,00 | 5 700,00 | 0,00 | 182 000,00 | 171 500,00 | -10 500,00 | 1 995,00 | 0,00 | |||
| Na dzień 31.12.2008 r.: | ||||||||||||||
| Zobowiązanie z tytułu najmu wynosi: | 50 000,00 | USD | ||||||||||||
| Zobowiązanie z tytułu najmu wyceniono wg kursu: | 3,0000 | zł/USD | ||||||||||||
| Ponadto wiadomo, że kurs dolara z dnia powstania zobowiązania wyniósł: | 2,4000 | zł/USD | ||||||||||||
| Na dzień 31.12.2007 r.: | ||||||||||||||
| Zobowiązanie z tytułu najmu wynosiło: | 70 000,00 | USD | ||||||||||||
| Zobowiązanie z tytułu najmu wyceniono wg kursu: | 2,6000 | zł/USD | ||||||||||||
| Ponadto wiadomo, że kurs dolara z dnia powstania zobowiązania wyniósł: | 2,4500 | zł/USD | ||||||||||||
| 3. | Spółka ujmuje rezerwy na odprawy emerytalne | 200 000,00 | 0,00 | -200 000,00 | 38 000,00 | 0,00 | 160 000,00 | 0,00 | -160 000,00 | 30 400,00 | 0,00 | |||
| Kwota rezerwy ustalona przez aktuariusza wynosi na dzień 31.12.2008 r.: | 200 000,00 | zł | ||||||||||||
| Rezerwa ta była wyceniona przez aktuariusza na dzień 31.12.2007 r. na kwotę: | 160 000,00 | zł | ||||||||||||
| 4. | Spółka ujęła w 2008 r. odpisy aktualizujące wartość wyrobów gotowych | 260 000,00 | 320 000,00 | -60 000,00 | 11 400,00 | 0,00 | 400 000,00 | 400 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Wartość produktów według kosztu wytworzenia | 320 000,00 | zł | ||||||||||||
| Odpis aktualizujący | 60 000,00 | zł | ||||||||||||
| Na początek roku wartość produktów wg kosztu wytworzenia wyniosła: | 400 000,00 | zł | ||||||||||||
| Nie zaistniała konieczność dokonywania odpisów aktualizujacych | ||||||||||||||
| 5. | Spółka poniosła w 2006 r. stratę podatkową w wysokości: | 540 000,00 | zł | 0,00 | 0,00 | 51 300,00 | 0,00 | |||||||
| W roku 2007 spółka osiągnęła wysoką dodatnią podstawę opodatkowania i rozliczyła 50% straty, tj. pomniejszyła podstawę opodatkowania o: | 270 000,00 | zł | ||||||||||||
| W roku 2008 rozliczono pozostałą część straty podatkowej, tj.: | 270 000,00 | zł | ||||||||||||
| 6. | Spółka dokonała na dzień 31.12.2008 r. wyceny posiadanych akcji spółki IKS SA, zakwalifikowanych jako przeznaczone do obrotu | 120 000,00 | 84 000,00 | 36 000,00 | 0,00 | 6 840,00 | 100 000,00 | 84 000,00 | 16 000,00 | 0,00 | 3 040,00 | |||
| Wartość akcji wg ceny nabycia: | 84 000,00 | zł | ||||||||||||
| Wartość godziwa akcji na dzień 31.12.2008 r.: | 120 000,00 | zł | ||||||||||||
| Wartość godziwa akcji na dzień 31.12.2007 r.: | 100 000,00 | zł | ||||||||||||
| RAZEM | 55 100,00 | 35 340,00 | 83 695,00 | 60 040,00 | ||||||||||
| Polecenia: | Zmiana aktywów | -28 595,00 | ||||||||||||
| 1. | Ustalić kwoty: | |||||||||||||
| - aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego na dzień 31.12.2007 r. i 31.12.2008 r., | Zmiana rezerwy | -24 700,00 | ||||||||||||
| - kosztów podatku dochodowego, które powinny być wykazane w RZiS za rok 2008, | Podatek odroczony | |||||||||||||
| 3 895,00 | ||||||||||||||
| 2. | Ująć aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego w księgach rachunkowoych roku 2008 (po uprzednim wprowadzeniu sald początkowych). | Koszty PD w RZiS | ||||||||||||
| 1 852 595,00 | ||||||||||||||
| KOLOR S.A. | Księgi rachunkowe roku 2008 | ||||||||||||
| Lp. | Konto | RAZEM ZAPISY | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego | Podatek dochodowy | Zobowiązania wobec US | Inne konta | ||||||
| Opis | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | |
| 1 | BO | 143 735,00 | 143 735,00 | 83 695,00 | 60 040,00 | 60 040,00 | 83 695,00 | ||||||
| 2 | Ujęcie zobowiązania z tytułu podatku dochodowego | 1 848 700,00 | 1 848 700,00 | 1 848 700,00 | 1 848 700,00 | ||||||||
| 3 | Ujecie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochod. | 28 595,00 | 28 595,00 | 28 595,00 | 28 595,00 | ||||||||
| 4 | Ujecie rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochod. | 24 700,00 | 24 700,00 | 24 700,00 | 24 700,00 | ||||||||
| 5 | 0,00 | 0,00 | |||||||||||
| OBROTY | 2 045 730,00 | 2 045 730,00 | 83 695,00 | 28 595,00 | 24 700,00 | 60 040,00 | 1 877 295,00 | 24 700,00 | 0,00 | 1 848 700,00 | 60 040,00 | 83 695,00 | |
| SALDA | 1 907 695,00 | 1 907 695,00 | 55 100,00 | 0,00 | 0,00 | 35 340,00 | 1 852 595,00 | 0,00 | 0,00 | 1 848 700,00 | 0,00 | 23 655,00 | |
| Rezerwy z tytułu pod. Odroczonego | |||||||||||||
| Pasywa | Wartość Podatkowa > Wartość Bilansowa | ||||||||||||
| Aktywa | Wartość Podatkowa < Wartość Bilansowa | ||||||||||||
| Aktywa z tytułu pod. Odroczonego | |||||||||||||
| Aktywa | Wartość Podatkowa > Wartość Bilansowa | ||||||||||||
| Pasywa | Wartość Podatkowa < Wartość Bilansowa | ||||||||||||
| Słownik : | |||||||||||||
| Wartość podatkowa | |||||||||||||