| KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA | ||
| Zadanie 1 | ĆWICZENIA 9 | |
| Kapitał własny a zobowiązania | ||
| Spółka CHEMIA SA postanowiła rozszerzyć działalność i otworzyć nowy zakład produkcyjny w Polsce Wschodniej. W celu pozyskania środków Spółka postanowiła wyemitować nowe akcje oraz obligacje. | ||
| 1.09.2007 | Spółka wyemitowała 10.000 akcji o wartości nominalnej 100 zł po cenie emisyjnej 200 zł. Spółka poniosła przy tym koszty emisji akcji w wysokości 100.000 zł. | |
| 1.10.2007 | Spółka wyemitowała 1.000 obligacji na następujących warunkach: • wartość nominalna 1 obligacji - 1.000 zł, • cena emisyjna 1 obligacji 950 zł, • termin wykupu 2 lata, • kupony odsetkowe 6 % w skali rocznej płatne w momencie wykupu. |
|
| Polecenie: | ||
| Zaksięguj operacje związane z emisją akcji i obligacji. | ||
| CHEMIA | |||||||||||||||
| Lp. | Konto | RAZEM ZAPISY | Kapitał podstawowy | Kapitał zapasowy | Kapitał z aktualizacji wyceny | Pozostałe kapitały rezerwowe | Zobowiązania finansowe | Środki pieniężne | |||||||
| Opis | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | |
| 1 | Emisja akcji | 2 100 000,00 | 2 100 000,00 | 1 000 000,00 | 100 000,00 | 1 000 000,00 | 2 000 000,00 | 100 000,00 | |||||||
| 2 | Emisja obligacji | 950 000,00 | 950 000,00 | 950 000,00 | 950 000,00 | ||||||||||
| 3 | 0,00 | 0,00 | |||||||||||||
| OBROTY | 3 050 000,00 | 3 050 000,00 | 0,00 | 1 000 000,00 | 100 000,00 | 1 000 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 950 000,00 | 2 950 000,00 | 100 000,00 | |
| SALDA | 2 850 000,00 | 2 850 000,00 | 0,00 | 1 000 000,00 | 0,00 | 900 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 950 000,00 | 2 850 000,00 | 0,00 | |
| KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA | |||||
| Zadanie 2 | ĆWICZENIA 9 | ||||
| Zobowiązania | |||||
| Przedsiębiorstwo CHEMIA przygotowuje sprawozdanie finansowe za 2007 r. | |||||
| 1. | W 2007 r. spółka CHEMIA rozpoczęła sprzedaż nowego odczynnika chemicznego. Według szacunków spółki przeciętnie 7,5% sprzedawanych odczynników chemicznych wymaga wymiany w związku z reklamacjami składanymi przez odbiorców. Przychody ze sprzedaży, koszt wytworzenia produktów oraz faktyczne koszty związane z reklamacjami dotyczącymi nowego odczynnika chemicznego poniesione w 2007 r. kształtowały się następująco: | ||||
| - przychody ze sprzedaży | 250 000,00 zł | ||||
| - koszt sprzedanych produktów | 150 000,00 zł | 11 250,00 zł | rezerwa cała | ||
| - faktyczne koszty naprawy | 3 250,00 zł | 8 000,00 zł | pozostała rezerwa po odliczeniu już kosztów | ||
| 2. | Rozpoczął się proces sądowy wytoczony przeciwko spółce przez byłego kontrahenta. Wyrok niekorzystny będzie oznaczał, że spółka będzie musiała wypłacić odszkodowanie w wysokości 100.000 zł. Prawnicy spółki uważają, że sprawa raczej na pewno zakończy się niepomyślnie. | 100 000,00 zł | rezerwa | ||
| 3. | W lutym 2008 r. spalił się magazyn spółki. Według szacunków spółki wartość szkód wynosi 1.000.000 zł. Magazyn nie był ubezpieczony. | po dacie bilansu | non-adjusting event | opisanie czegoś by wyjasnic czytelnikowi | |
| 4. | Na 2007 roku spółka zatrudniła nowego prezesa zarządu. Zakładowy regulamin wynagradzania przewiduje wypłatę nagrody jubileuszowej dla prezesa zarządu, pod warunkiem przepracowania przez niego 5 lat, w wysokości 100.000 zł. | rezerwa 20.000 po roku * | prawdopodobienstwo ze będzie pracowal kolejne 4 lata i zdyskontowac z 4 lat do dzis | ||
| 5. | Spółka została pozwana w 2007 r. przez byłego pracownika o odszkodowanie w wysokości 80.000 zł z tytułu utraty zdrowia w wyniku pracy w szkodliwych warunkach. Na dzień bilansowy prawnicy Spółki oceniają, że roszczenie jest bezzasadne, ponieważ pracownik był świadomy warunków pracy, przestrzegane były przepisy BHP i dostawał specjalny dodatek z tytułu pracy w trudnych warunkach. Niemniej istnieje niewielkie prawdopodobieństwo przegrania sprawy. | zob. warunkowe nie jest zobowiazaniem !!!! | Rezerwa jest zobowiazaniem | ||
| 6. | Spółka zaciągnęła kredyt w wysokości 5.000.000 zł, którego jednym z zabezpieczeń jest hipoteka kaucyjna na nieruchomości o wartości 9.500.000 zł. | hipotekę do inf dodatkowej | |||
| 7. | Spółka podpisała umowę dostawy do polskiego kontrahenta pewnej ilości farby z Japonii. W trakcie realizacji zamówienia okazało się, że w wyniku dużego wzrostu kursu jena wartość zakupionych towarów przekroczyłaby zawartą w umowie cenę ich sprzedaży o 100.000 zł, w związku z tym nie zakupiono towaru. Umowa przewiduje odszkodowanie za niewykonanie zlecenia w wysokości 30.000 zł. | ||||
| 8. | Pod koniec 2007 r. spółka otrzymała dotację z Wojewódzkiego Funduszu Inwestycyjnego na zakup nowego samochodu strażackiego w wysokości 80.000 zł. | Dziwne | |||
| Polecenie: | |||||
| Zakwalifikuj powyższe zdarzenia do odpowiednich pozycji zobowiązań. | |||||
| CHEMIA | |||||||||
| 1. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. | 7. | 8. | ||
| BILANS | Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne | X | |||||||
| Pozostałe rezerwy | X | X | X | ||||||
| Zobowiązania finansowe | X | ||||||||
| Rozliczenia międzyokresowe przychodów | X | ||||||||
| Rozliczenia międzyokresowe kosztów bierne | |||||||||
| DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA | Zobowiązania warunkowe | X | |||||||
| Inne informacje | X | X | X | X | X | X | X | ||
| KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA | |||||
| Zadanie 3 | ĆWICZENIA 9 | ||||
| Zaciągnięcie kredytu inwestycyjnego | |||||
| 30.11.2007r. CHEMIA SA zawarła umowę kredytu w kwocie nominalnej 5.000.000 zł. Z tytułu zaciągnięcia kredytu Spółka zapłaci prowizję 1% kwoty nominalnej, która potrącona zostanie z pierwszej transzy. Kredyt zostanie wypłacony w dwóch transzach 31.12.2007r. i 31.01.2008r. odpowiednio 2.000.000 zł i 3.000.000 zł. Oprocentowanie 12% w skali roku. Spłata poczynając od 31.03.2008r. w równych ratach miesięcznych 111.222,24 zł przez 5 lat (60 rat). | |||||
| Polecenia | |||||
| 1. | Ustal przepływy pieniężne związane z zaciągnięciem i spłatą kredytu oraz ustal wewnętrzną stopę zwrotu. | ||||
| 2. | Ustal skorygowaną cenę nabycia na na 31.12.2008r. | ||||
| 3. | Ujmij zaciągnięcie kredytu oraz płatności i wycenę za 2008r. w księgach rachunkowych CHEMIA SA. | ||||
| 4. | Dokonaj podziału zobowiązania na długo- i krótkoterminowe na 31.12.2007r. i 31.12.2008r. dla celów prezentacji w bilansie Spółki. | ||||
| Skorygowana cena nabycia (zamortyzowany koszt) aktywów finansowych i zobowiązań finansowych - cena nabycia w jakiej składnik aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych został po raz pierwszy wprowadzony do ksiąg rachunkowych (wartość początkowa), pomniejszoną o spłaty wartości nominalnej (kapitału podstawowego), odpowiednio skorygowaną o skumulowaną kwotę zdyskontowanej różnicy między wartością początkową składnika i jego wartością w terminie wymagalności, wyliczoną za pomocą efektywnej stopy procentowej, a także pomniejszoną o odpisy aktualizujące wartość (RIF §3 ust. 12). | |||||
| Efektywna stopa procentowa – stopa, za pomocą której następuje zdyskontowanie do bieżącej wartości związanych z instrumentem finansowym przyszłych przepływów pieniężnych oczekiwanych w okresie do terminu wymagalności, a w przypadku instrumentów o zmiennej stopie procentowej - do terminu następnego oszacowania przez rynek poziomu odniesienia. Efektywna stopa procentowa stanowi wewnętrzną stopę zwrotu składnika aktywów lub zobowiązania finansowego za dany okres. Przy wyliczeniu skumulowanej kwoty dyskonta aktywów finansowych i zobowiązań finansowych za pomocą efektywnej stopy procentowej uwzględnia się wszelkie opłaty płacone lub otrzymywane przez strony kontraktu (RIF §3 ust. 11). | |||||
| Polecenie 1 | Polecenie 2 | Polecenie 4 | |||||||||||
| Data | Przepływy pieniężne netto | Data | Zobowiązanie na początek okresu | Koszty odsetek (1 x IRR) | Płatności | Spłata kapitału | Skorygowana cena nabycia (1 + 2 + 3) | Data | Zobowiązanie krótkoterminowe | Zobowiązanie długoterminowe | Łączne zobowiązanie | ||
| 30.11.2007 | 0,00 | - 0 - | - 1 - | - 2 - | - 3 - | - 4 - | - 4 - | 31.12.2007 | 645 235,60 | 1 304 764,40 | 1 950 000,00 | ||
| 31.12.2007 | 1 950 000,00 | 31.12.2007 | 0,00 | 0,00 | 1 950 000,00 | 1 950 000,00 | 31.12.2008 | 862 738,36 | 3 510 293,52 | 4 373 031,88 | |||
| 31.01.2008 | 3 000 000,00 | 31.01.2008 | 1 950 000,00 | 19 239,34 | 3 000 000,00 | 4 969 239,34 | |||||||
| 29.02.2008 | 0,00 | 29.02.2008 | 4 969 239,34 | 49 028,14 | 0,00 | 5 018 267,48 | |||||||
| 31.03.2008 | -111 222,24 | 31.03.2008 | 5 018 267,48 | 49 511,87 | -111 222,24 | -61 710,37 | 4 956 557,11 | ||||||
| 30.04.2008 | -111 222,24 | 30.04.2008 | 4 956 557,11 | 48 903,02 | -111 222,24 | -62 319,22 | 4 894 237,89 | ||||||
| 31.05.2008 | -111 222,24 | 31.05.2008 | 4 894 237,89 | 48 288,15 | -111 222,24 | -62 934,09 | 4 831 303,81 | ||||||
| 30.06.2008 | -111 222,24 | 30.06.2008 | 4 831 303,81 | 47 667,23 | -111 222,24 | -63 555,01 | 4 767 748,79 | ||||||
| 31.07.2008 | -111 222,24 | 31.07.2008 | 4 767 748,79 | 47 040,17 | -111 222,24 | -64 182,07 | 4 703 566,72 | ||||||
| 31.08.2008 | -111 222,24 | 31.08.2008 | 4 703 566,72 | 46 406,93 | -111 222,24 | -64 815,31 | 4 638 751,41 | ||||||
| 30.09.2008 | -111 222,24 | 30.09.2008 | 4 638 751,41 | 45 767,44 | -111 222,24 | -65 454,80 | 4 573 296,62 | ||||||
| 31.10.2008 | -111 222,24 | 31.10.2008 | 4 573 296,62 | 45 121,64 | -111 222,24 | -66 100,60 | 4 507 196,02 | ||||||
| 30.11.2008 | -111 222,24 | 30.11.2008 | 4 507 196,02 | 44 469,47 | -111 222,24 | -66 752,77 | 4 440 443,25 | ||||||
| 31.12.2008 | -111 222,24 | 31.12.2008 | 4 440 443,25 | 43 810,87 | -111 222,24 | -67 411,37 | 4 373 031,88 | ||||||
| 31.01.2009 | -111 222,24 | 31.01.2009 | 4 373 031,88 | 43 145,77 | -111 222,24 | -68 076,47 | 4 304 955,40 | ||||||
| 28.02.2009 | -111 222,24 | 28.02.2009 | 4 304 955,40 | 42 474,10 | -111 222,24 | -68 748,14 | 4 236 207,27 | ||||||
| 31.03.2009 | -111 222,24 | 31.03.2009 | 4 236 207,27 | 41 795,81 | -111 222,24 | -69 426,43 | 4 166 780,83 | ||||||
| 30.04.2009 | -111 222,24 | 30.04.2009 | 4 166 780,83 | 41 110,83 | -111 222,24 | -70 111,41 | 4 096 669,42 | ||||||
| 31.05.2009 | -111 222,24 | 31.05.2009 | 4 096 669,42 | 40 419,08 | -111 222,24 | -70 803,16 | 4 025 866,26 | ||||||
| 30.06.2009 | -111 222,24 | 30.06.2009 | 4 025 866,26 | 39 720,52 | -111 222,24 | -71 501,72 | 3 954 364,54 | ||||||
| 31.07.2009 | -111 222,24 | 31.07.2009 | 3 954 364,54 | 39 015,06 | -111 222,24 | -72 207,18 | 3 882 157,35 | ||||||
| 31.08.2009 | -111 222,24 | 31.08.2009 | 3 882 157,35 | 38 302,64 | -111 222,24 | -72 919,60 | 3 809 237,75 | ||||||
| 30.09.2009 | -111 222,24 | 30.09.2009 | 3 809 237,75 | 37 583,19 | -111 222,24 | -73 639,05 | 3 735 598,70 | ||||||
| 31.10.2009 | -111 222,24 | 31.10.2009 | 3 735 598,70 | 36 856,64 | -111 222,24 | -74 365,60 | 3 661 233,10 | ||||||
| 30.11.2009 | -111 222,24 | 30.11.2009 | 3 661 233,10 | 36 122,93 | -111 222,24 | -75 099,31 | 3 586 133,79 | ||||||
| 31.12.2009 | -111 222,24 | 31.12.2009 | 3 586 133,79 | 35 381,97 | -111 222,24 | -75 840,27 | 3 510 293,52 | ||||||
| 31.01.2010 | -111 222,24 | 31.01.2010 | 3 510 293,52 | 34 633,71 | -111 222,24 | -76 588,53 | 3 433 704,98 | ||||||
| 28.02.2010 | -111 222,24 | 28.02.2010 | 3 433 704,98 | 33 878,06 | -111 222,24 | -77 344,18 | 3 356 360,80 | ||||||
| 31.03.2010 | -111 222,24 | 31.03.2010 | 3 356 360,80 | 33 114,96 | -111 222,24 | -78 107,28 | 3 278 253,52 | ||||||
| 30.04.2010 | -111 222,24 | 30.04.2010 | 3 278 253,52 | 32 344,32 | -111 222,24 | -78 877,92 | 3 199 375,60 | ||||||
| 31.05.2010 | -111 222,24 | 31.05.2010 | 3 199 375,60 | 31 566,09 | -111 222,24 | -79 656,15 | 3 119 719,45 | ||||||
| 30.06.2010 | -111 222,24 | 30.06.2010 | 3 119 719,45 | 30 780,17 | -111 222,24 | -80 442,07 | 3 039 277,38 | ||||||
| 31.07.2010 | -111 222,24 | 31.07.2010 | 3 039 277,38 | 29 986,51 | -111 222,24 | -81 235,73 | 2 958 041,65 | ||||||
| 31.08.2010 | -111 222,24 | 31.08.2010 | 2 958 041,65 | 29 185,01 | -111 222,24 | -82 037,23 | 2 876 004,42 | ||||||
| 30.09.2010 | -111 222,24 | 30.09.2010 | 2 876 004,42 | 28 375,60 | -111 222,24 | -82 846,64 | 2 793 157,78 | ||||||
| 31.10.2010 | -111 222,24 | 31.10.2010 | 2 793 157,78 | 27 558,21 | -111 222,24 | -83 664,03 | 2 709 493,75 | ||||||
| 30.11.2010 | -111 222,24 | 30.11.2010 | 2 709 493,75 | 26 732,75 | -111 222,24 | -84 489,49 | 2 625 004,26 | ||||||
| 31.12.2010 | -111 222,24 | 31.12.2010 | 2 625 004,26 | 25 899,15 | -111 222,24 | -85 323,09 | 2 539 681,17 | ||||||
| 31.01.2011 | -111 222,24 | 31.01.2011 | 2 539 681,17 | 25 057,33 | -111 222,24 | -86 164,91 | 2 453 516,26 | ||||||
| 28.02.2011 | -111 222,24 | 28.02.2011 | 2 453 516,26 | 24 207,20 | -111 222,24 | -87 015,04 | 2 366 501,22 | ||||||
| 31.03.2011 | -111 222,24 | 31.03.2011 | 2 366 501,22 | 23 348,68 | -111 222,24 | -87 873,56 | 2 278 627,65 | ||||||
| 30.04.2011 | -111 222,24 | 30.04.2011 | 2 278 627,65 | 22 481,69 | -111 222,24 | -88 740,55 | 2 189 887,10 | ||||||
| 31.05.2011 | -111 222,24 | 31.05.2011 | 2 189 887,10 | 21 606,14 | -111 222,24 | -89 616,10 | 2 100 271,00 | ||||||
| 30.06.2011 | -111 222,24 | 30.06.2011 | 2 100 271,00 | 20 721,96 | -111 222,24 | -90 500,28 | 2 009 770,72 | ||||||
| 31.07.2011 | -111 222,24 | 31.07.2011 | 2 009 770,72 | 19 829,06 | -111 222,24 | -91 393,18 | 1 918 377,54 | ||||||
| 31.08.2011 | -111 222,24 | 31.08.2011 | 1 918 377,54 | 18 927,34 | -111 222,24 | -92 294,90 | 1 826 082,64 | ||||||
| 30.09.2011 | -111 222,24 | 30.09.2011 | 1 826 082,64 | 18 016,73 | -111 222,24 | -93 205,51 | 1 732 877,13 | ||||||
| 31.10.2011 | -111 222,24 | 31.10.2011 | 1 732 877,13 | 17 097,13 | -111 222,24 | -94 125,11 | 1 638 752,03 | ||||||
| 30.11.2011 | -111 222,24 | 30.11.2011 | 1 638 752,03 | 16 168,46 | -111 222,24 | -95 053,78 | 1 543 698,25 | ||||||
| 31.12.2011 | -111 222,24 | 31.12.2011 | 1 543 698,25 | 15 230,63 | -111 222,24 | -95 991,61 | 1 447 706,64 | ||||||
| 31.01.2012 | -111 222,24 | 31.01.2012 | 1 447 706,64 | 14 283,55 | -111 222,24 | -96 938,69 | 1 350 767,95 | ||||||
| 29.02.2012 | -111 222,24 | 29.02.2012 | 1 350 767,95 | 13 327,12 | -111 222,24 | -97 895,12 | 1 252 872,83 | ||||||
| 31.03.2012 | -111 222,24 | 31.03.2012 | 1 252 872,83 | 12 361,25 | -111 222,24 | -98 860,99 | 1 154 011,84 | ||||||
| 30.04.2012 | -111 222,24 | 30.04.2012 | 1 154 011,84 | 11 385,86 | -111 222,24 | -99 836,38 | 1 054 175,46 | ||||||
| 31.05.2012 | -111 222,24 | 31.05.2012 | 1 054 175,46 | 10 400,84 | -111 222,24 | -100 821,40 | 953 354,06 | ||||||
| 30.06.2012 | -111 222,24 | 30.06.2012 | 953 354,06 | 9 406,10 | -111 222,24 | -101 816,14 | 851 537,93 | ||||||
| 31.07.2012 | -111 222,24 | 31.07.2012 | 851 537,93 | 8 401,55 | -111 222,24 | -102 820,69 | 748 717,24 | ||||||
| 31.08.2012 | -111 222,24 | 31.08.2012 | 748 717,24 | 7 387,09 | -111 222,24 | -103 835,15 | 644 882,09 | ||||||
| 30.09.2012 | -111 222,24 | 30.09.2012 | 644 882,09 | 6 362,62 | -111 222,24 | -104 859,62 | 540 022,47 | ||||||
| 31.10.2012 | -111 222,24 | 31.10.2012 | 540 022,47 | 5 328,04 | -111 222,24 | -105 894,20 | 434 128,27 | ||||||
| 30.11.2012 | -111 222,24 | 30.11.2012 | 434 128,27 | 4 283,25 | -111 222,24 | -106 938,99 | 327 189,28 | ||||||
| 31.12.2012 | -111 222,24 | 31.12.2012 | 327 189,28 | 3 228,16 | -111 222,24 | -107 994,08 | 219 195,19 | ||||||
| 31.01.2013 | -111 222,24 | 31.01.2013 | 219 195,19 | 2 162,65 | -111 222,24 | -109 059,59 | 110 135,61 | ||||||
| 28.02.2013 | -111 222,24 | 28.02.2013 | 110 135,61 | 1 086,63 | -111 222,24 | -110 135,61 | 0,00 | ||||||
| IRR= | 0,99% | ||||||||||||
| CHEMIA SA | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Lp. | Data | Konto | RAZEM ZAPISY | Zobowiązania z tytułu kredytu | Środki pieniężne | Koszty finansowe z tytułu odsetek | ||||||||||||||||||||||||
| Opis | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | ||
| 1 | 31.12.2007 | Płatność pierwszej transzy kredytu | 1 950 000,00 | 1 950 000,00 | 1 950 000,00 | 1 950 000,00 | ||||||||||||||||||||||||
| 2 | 31.01.2008 | Płatność drugiej transzy kredytu | 3 000 000,00 | 3 000 000,00 | 3 000 000,00 | 3 000 000,00 | ||||||||||||||||||||||||
| 3 | 31.01.2008 | Ujęcie kosztów odsetek za I.2007 | 19 239,34 | 19 239,34 | 19 239,34 | 19 239,34 | ||||||||||||||||||||||||
| 4 | 28.02.2008 | Ujęcie kosztów odsetek za II.2007 | 49 028,14 | 49 028,14 | 49 028,14 | 49 028,14 | ||||||||||||||||||||||||
| 5 | 31.03.2008 | Spłata I raty | 111 222,24 | 111 222,24 | 61 710,37 | 111 222,24 | 49 511,87 | |||||||||||||||||||||||
| 6 | 30.04.2008 | Spłata II raty | 111 222,24 | 111 222,24 | 62 319,22 | 111 222,24 | 48 903,02 | |||||||||||||||||||||||
| 7 | 31.05.2008 | Spłata III raty | 111 222,24 | 111 222,24 | 62 934,09 | 111 222,24 | 48 288,15 | |||||||||||||||||||||||
| 8 | 30.06.2008 | Spłata IV raty | 111 222,24 | 111 222,24 | 63 555,01 | 111 222,24 | 47 667,23 | |||||||||||||||||||||||
| 9 | 31.07.2008 | Spłata V raty | 111 222,24 | 111 222,24 | 64 182,07 | 111 222,24 | 47 040,17 | |||||||||||||||||||||||
| 10 | 31.08.2008 | Spłata VI raty | 111 222,24 | 111 222,24 | 64 815,31 | 111 222,24 | 46 406,93 | |||||||||||||||||||||||
| 11 | 30.09.2008 | Spłata VII raty | 111 222,24 | 111 222,24 | 65 454,80 | 111 222,24 | 45 767,44 | |||||||||||||||||||||||
| 12 | 31.10.2008 | Spłata VIII raty | 111 222,24 | 111 222,24 | 66 100,60 | 111 222,24 | 45 121,64 | |||||||||||||||||||||||
| 13 | 30.11.2008 | Spłata IX raty | 111 222,24 | 111 222,24 | 66 752,77 | 111 222,24 | 44 469,47 | |||||||||||||||||||||||
| 14 | 31.12.2008 | Spłata X raty | 111 222,24 | 111 222,24 | 67 411,37 | 111 222,24 | 43 810,87 | |||||||||||||||||||||||
| OBROTY | 6 130 489,88 | 6 130 489,88 | 645 235,60 | 5 018 267,48 | 4 950 000,00 | 1 112 222,40 | 535 254,28 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| SALDA | 4 373 031,88 | 4 373 031,88 | 0,00 | 4 373 031,88 | 3 837 777,60 | 0,00 | 535 254,28 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA | |||
| Zadanie 4 | ĆWICZENIA 9 | ||
| Emisja obligacji | |||
| 31.12.2007r. CHEMIA SA wyemitowała 5.000 trzyletnich obligacji skarbowych o wartości nominalnej 1.000 zł każda. Kupony odsetkowe 5% płatne raz w roku. Ustalona na rynku cena emisyjna 990 zł za sztukę. Prowizja dla banku za organizację emisji 2%. | |||
| Polecenia | |||
| 1. | Ustal przepływy pieniężne związane z emisją i obsługą obligacji oraz ustal wewnętrzną stopę zwrotu. | ||
| 2. | Ustal skorygowaną cenę nabycia na na dni bilansowe (31.12.2007r., 31.12.2008r. i 31.12.2009r.). | ||
| 3. | Ujmij emisję obligacji, skutki okresowej wyceny i wykup obligacji w księgach rachunkowych CHEMIA SA. | ||
| Polecenie 1 | ||||||||
| Data | Przepływy pieniężne netto | 4 851 000,00 | ||||||
| 31.12.2007 | 4 851 000,00 | |||||||
| 31.12.2008 | -250 000,00 | |||||||
| 31.12.2009 | -250 000,00 | |||||||
| 31.12.2010 | -5 250 000,00 | |||||||
| IRR= | 6,12% | |||||||
| Polecenie 2 | ||||||||
| Data | Zobowiązanie na początek okresu | Koszty odsetek (1 x IRR) | Płatności | Skorygowana cena nabycia (1 + 2 - 3) | ||||
| - 0 - | - 1 - | - 2 - | - 3 - | - 4 - | ||||
| 31.12.2007 | 4 851 000,00 | 296 748,62 | 250 000,00 | 4 897 748,62 | złe daty? | 8 | 46 748,62 | |
| 31.12.2008 | 4 897 748,62 | 299 608,35 | 250 000,00 | 4 947 356,97 | 9 | ? | 49 608,35 | |
| 31.12.2009 | 4 947 356,97 | 302 643,03 | 5 250 000,00 | 0,00 | 10 | 52 643,03 | ||
| CHEMIA SA | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Lp. | Data | Konto | RAZEM ZAPISY | Zobowiązania długoterm. z tytułu emisji obligacji | Środki pieniężne | Koszty finansowe z tytułu odsetek | Zob. krótkoterm. z tytułu emisji obligacji | |||||||||||||||||||||||
| Opis | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | Dt | Ct | ||
| 1 | 31.12.2007 | Emisja obligacji - cena emisyjna | 4 950 000,00 | 4 950 000,00 | 4 950 000,00 | 4 950 000,00 | ||||||||||||||||||||||||
| 2 | 31.12.2007 | Emisja obligacji - prowizja | 99 000,00 | 99 000,00 | 99 000,00 | 99 000,00 | ||||||||||||||||||||||||
| 3 | 31.12.2008 | Płatność kuponu odsetkowego | 250 000,00 | 250 000,00 | 250 000,00 | 250 000,00 | ||||||||||||||||||||||||
| 4 | 31.12.2008 | Wycena na dzień bilansowy | 46 748,62 | 46 748,62 | 46 748,62 | 46 748,62 | ||||||||||||||||||||||||
| 5 | 31.12.2009 | Płatność kuponu odsetkowego | 250 000,00 | 250 000,00 | 250 000,00 | 250 000,00 | ||||||||||||||||||||||||
| 6 | 31.12.2009 | Wycena na dzień bilansowy | 49 608,35 | 49 608,35 | 49 608,35 | 49 608,35 | ||||||||||||||||||||||||
| 7 | 31.12.2009 | Przekwalifikowanie zobow. do krótkoterminowych | 4 947 356,97 | 4 947 356,97 | 4 947 356,97 | 4 947 356,97 | ||||||||||||||||||||||||
| 8 | 31.12.2010 | Wykup obligacji (wartość nominalna + kupon odsetkowy) | 5 250 000,00 | 5 250 000,00 | 5 250 000,00 | 302 643,03 | 4 947 356,97 | |||||||||||||||||||||||
| 9 | 0,00 | 0,00 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 10 | 0,00 | 0,00 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 11 | 0,00 | 0,00 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 12 | 0,00 | 0,00 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 13 | 0,00 | 0,00 | ||||||||||||||||||||||||||||
| 14 | 0,00 | 0,00 | ||||||||||||||||||||||||||||
| OBROTY | 15 842 713,94 | 15 842 713,94 | 5 046 356,97 | 5 046 356,97 | 4 950 000,00 | 5 849 000,00 | 899 000,00 | 0,00 | 4 947 356,97 | 4 947 356,97 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| SALDA | 899 000,00 | 899 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 899 000,00 | 899 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||