| KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA |
| Zadanie 1 |
ĆWICZENIA 6 |
|
| CHEMIA SA |
|
|
|
| CHEMIA SA 30.06.2007r. podpisała umowę leasingową na użytkowanie urządzenia do mieszania barwników w farbach. |
|
|
|
|
| Główne warunki umowy są następujące: |
|
| - |
wartość urządzenia 1.500.000 zł + VAT |
|
| - |
okres trwania umowy 2 lata |
|
| - |
płatności co pół roku z dołu 200.000 zł + VAT |
|
| - |
opłata wstępna 50.000 zł + VAT |
|
| - |
umowa nie zakłada możliwości wcześniejszego rozwiązania |
|
|
|
|
| Polecenie 1: |
|
| Ustal, czy umowa ta spełnia warunki umowy leasingu finansowego, rozważając poniższe przypadki. Do wyliczeń przyjmij rynkową stopę procentową na poziomie 5%: |
|
|
|
|
| a) |
Urządzenie jest typowym urządzeniem do mieszania farb powszechnie używanym przez przedsiębiorstwa z branży. Ekonomiczny okres użyteczności urządzenia wynosi 4 lata, po zakończeniu umowy CHEMIA SA będzie mogła przedłużyć umową za zgodą obu stron, lub odkupić urządzenie za kwotę 900.000 zł + VAT (ustalona na podstawie obecnych cen tego typu urządzeń na rynku wtórnym, brak zobowiązania do wykupu). |
|
| b) |
Ekonomiczny okres użyteczności urządzenia wynosi 3 lata, po zakończeniu umowy wykup za 900.000 zł + VAT - cena rynkowa (obowiązkowy). Pozostałe warunki jak w punkcie a). |
|
| c) |
Urządzenie jest wysoce specjalistyczne i zostało przygotowane na specjalne zamówienie CHEMIA SA, w związku z czym po dwóch latach CHEMIA SA ma prawo do przedłużenia umowy na kolejne dwa lata przy półrocznych opłatach 100.000 zł + VAT. Pozostałe warunki jak w punckie a). |
|
| d) |
Ekonomiczny okres użyteczności urządzenia wynosi 2,5 roku, prawo do nabycia urządzenia po dwóch latach za 400.000 zł + VAT przy obecnej cenie rynkowej tego typu urządzeń 600.000 zł + VAT. Pozostałe warunki jak w punkcie a) |
|
| e) |
Ekonomiczny okres użyteczności wynosi 3 lata. Półroczne raty leasingowe wynoszą 350.000 zł + VAT. Po zakończeniu umowy własność urządzenia przeniesiona zostanie na CHEMIA SA bez dodatkowych opłat. |
|
|
|
|
| Polecenie 2: |
|
| Ustal wartość poszczególnych pozycji bilansu i rachunku zyskow i strat na 31.12.2007r. dla przypadku opisanego w punkcie a), przy założeniu skorzystania z opcji wykupu. Ustal łączne koszty w okresie obowiązywania umowy. |
|
|
|
|
| Polecenie 3: |
|
| Ustal wartość poszczególnych pozycji bilansu i rachunku zyskow i strat na 31.12.2007r. dla przypadku opisanego w punkcie b). Ustal łączne koszty w czasie obowiązywania umowy. |
|
| Wskazówki: |
|
|
| Dla każdego z przypadków opisanych w zadaniu 1 określ czy spełnione są warunki uznania leasingu za finansowy wpisując "tak" lub "nie" w odpowiedniej komórce. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Przypadek |
|
| Warunki określone w art. 3 ust. 4 ustawy o rachunkowości: |
(a) |
(b) |
(c) |
(d) |
(e) |
|
| 1) przenosi własność jej przedmiotu na korzystającego po zakończeniu okresu, na który została zawarta, |
nie |
tak |
nie |
nie |
tak |
|
| 2) zawiera prawo do nabycia jej przedmiotu przez korzystającego, po zakończeniu okresu, na jaki została zawarta, po cenie niższej od wartości rynkowej z dnia nabycia, |
nie |
nie |
nie |
tak |
nie |
|
| 3) okres, na jaki została zawarta, odpowiada w przeważającej części przewidywanemu okresowi ekonomicznej użyteczności środka trwałego lub prawa majątkowego, przy czym nie może być on krótszy niż 3/4 tego okresu. Prawo własności przedmiotu umowy może być, po okresie, na jaki umowa została zawarta, przeniesione na korzystającego, |
nie |
nie |
nie |
tak |
nie |
|
| 4) suma opłat, pomniejszonych o dyskonto, ustalona w dniu zawarcia umowy i przypadająca do zapłaty w okresie jej obowiązywania, przekracza 90% wartości rynkowej przedmiotu umowy na ten dzień. W sumie opłat uwzględnia się wartość końcową przedmiotu umowy, którą korzystający zobowiązuje się zapłacić za przeniesienie na niego własności tego przedmiotu. Do sumy opłat nie zalicza się płatności na rzecz korzystającego za świadczenia dodatkowe, podatków oraz składek na ubezpieczenie tego przedmiotu, jeżeli korzystający pokrywa je niezależnie od opłat za używanie, |
nie |
tak |
nie |
nie |
tak |
|
| 5) zawiera przyrzeczenie finansującego do zawarcia z korzystającym kolejnej umowy o oddanie w odpłatne używanie tego samego przedmiotu lub przedłużenia umowy dotychczasowej, na warunkach korzystniejszych od przewidzianych w dotychczasowej umowie, |
nie |
nie |
tak |
nie |
nie |
|
| 6) przewiduje możliwość jej wypowiedzenia, z zastrzeżeniem, że wszelkie powstałe z tego tytułu koszty i straty poniesione przez finansującego pokrywa korzystający, |
nie |
nie |
nie |
nie |
nie |
|
| 7) przedmiot umowy został dostosowany do indywidualnych potrzeb korzystającego. Może on być używany wyłącznie przez korzystającego, bez wprowadzania w nim istotnych zmian. |
nie |
nie |
tak |
nie |
nie |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Rodzaj leasingu: |
operacyjny |
finansowy |
finansowy |
finansowy |
finansowy |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Kalkulacja sumy opłat: |
Przypadek |
Wskaźnik dyskonta |
| Okres w latach: |
(a) |
(b) |
(c) |
(d) |
(e) |
5% |
| 0,0 |
50 000 |
50 000 |
50 000 |
50 000 |
50 000 |
1,0000 |
| 0,5 |
200 000 |
200 000 |
200 000 |
200 000 |
350 000 |
0,9759 |
| 1,0 |
200 000 |
200 000 |
200 000 |
200 000 |
350 000 |
0,9524 |
| 1,5 |
200 000 |
200 000 |
200 000 |
200 000 |
350 000 |
0,9294 |
| 2,0 |
200 000 |
1 100 000 |
200 000 |
600 000 |
350 000 |
0,9070 |
| 2,5 |
|
|
100000 |
|
|
0,8852 |
| 3,0 |
|
|
100 000 |
|
|
0,8638 |
| 3,5 |
|
|
100 000 |
|
|
0,8430 |
| 4,0 |
|
|
100 000 |
|
|
0,8227 |
| Suma po zdyskontowaniu: |
802 948 |
1 619 274 |
1 144 421 |
1 165 760 |
1 367 659 |
|
| W stosunku do wartości początkowej: |
53,5% |
108,0% |
76,3% |
77,7% |
91,2% |
|