---

Overview

Zadanie 1
BILANS
RZiS
RPP
ZZwKW

---

Sheet 1: Zadanie 1

KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA
Zadanie 1			ĆWICZENIA 1-2
ChemiX S. A.
	Spółka ChemiX zajmuje się handlem odczynnikami chemicznymi wykorzystywanymi do produkcji farb i lakierów. W grudniu 2007 roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze
Lp.	Data
1	1.12.2007	Jednostka naliczyła amortyzację wartości niematerialnych i prawnych w wysokości 3.500 zł (z tego 3.000 zł dotyczy systemu do obsługi sprzedaży przez handlowców a 500 zł pozostałego oprogramownia komputerowego) oraz rzeczowych aktywów trwałych w wysokości 37.000 zł (z czego 30.000 zł przypada na budynki i budowle, 3.000 na urządzenia i maszyny, 3.000 zł na środki transportu i 1.000 zł na inne środki trwałe). Z ogólnej kwoty amortyzacji środków trwałych 9.000 przypada na drobne środki trwałe w księgowości i biurach zarządu, a 10.000 na budynek administracyjny, pozostała kwota dotyczy amortyzacji środków trwałych wykorzystywanych w procesie sprzedaży.
2	4.12.2007	Jednostka opłaciła fakturę, którą otrzymała od organizatora Targów Chemicznych, w których ChemiX chce uczestniczyć, a które odbędą się w marcu przyszłego roku na kwotę 12.000 zł.
3	7.12.2007	ChemiX zaangażowała się w finansowanie wyjazdów wakacyjnych dla dzieci. Na ten cel dokonała darowizny na rzecz Fundacji "Dla Dzieci" w wysokości 3.000 zł.
4	8.12.2007	Jednostka zakupiła na kredyt kupiecki odczynnik ALFA01 o wartości 250.000 zł, Termin płatności: 5 styczeń 2008 r.
5	10.12.2007	ChemiX zapłaciła zaliczkę za towary (odczynnik BETA02) i dostała fakturę w wysokości 300.000 zł. Dostawa towarów nastąpi 10 stycznia 2008 r.
6	11.12.2007	Jednostka posiada kilka podmiotów powiązanych, które tworzą sieć sprzedaży detalicznej. Spółka sprzedała jednemu z nich towary o wartości 100.000 zł za cenę 120.000 zł. Ponieważ podmiot powiązany rozpoczyna dopiero działalność jednostka oczekuje zapłaty za 1,5 roku. Sprzedaż powyższych produktów jest zwolniona z podatku VAT.
7	15.12.2007	Jednostka zawarła z zewnętrzną firmą umowę na obsługę magazynu. Umowa opiewa na kwotę 60.000 zł miesięcznie. Pierwsza faktura wystawiona zostanie, zgodnie z umową, na koniec stycznia 2008 roku na kwotę 90.000 zł, z czego 30.000 zł za niepełny miesiąc grudzień. Ustalony termin płatności 14 dni od daty wystawienia faktury.
8	17.12.2007	ChemiX jest wydawcą kwartalnika poświęconego branży chemiczno-farbiarskiej. Kwartalnik ten praktycznie w 100% rozchodzi się w prenumeracie zamawianej i opłacanej w grudniu. Jego odbiorcami są inne przedsiębiorstwa branżowe. Z tytułu przyszłorocznej prenumeraty na konto jednostki wpłynęło 125.000 zł.
9	20.12.2007	Jednostka zakupiła za gotówkę wielofunkcyjne urządzenie biurowe (fax, drukarka, ksero) za 10.000 zł.
10	31.12.2007	Jednostka obliczyła, że dotychczasowe finansowanie kredytem krótkoterminowym przestało być opłacalne. W związku z tym wyemitowała 100 obligacji o wartości nominalnej 10.000 zł każda, z terminem wykupu za 2 lata i kuponami odsetkowymi 3% płatnymi co pół roku. Cena emisyjna wyniosła 9.000 zł.
11	31.12.2007	Z uzyskanych z emisji obligacji pieniędzy jednostka spłaciła kredyt krótkookresowy. Jednostka musiała spłacić kredyt wraz z naliczonymi za bieżący okres odsetkami, które wyniosły 1.200 zł.
12	31.12.2007	ChemiX wyemitował 100.000 akcji o wartości nominalnej 10 zł za sztukę, które zostały zakupione przez inwestorów po cenie 20 złotych za sztukę. Środki uzyskane w wyniku emisji zostaną przeznaczone na budowę własnej sieci sprzedaży za granicą.
13	31.12.2007	Przeciwko ChemiX SA toczy się postępowanie o odszkodowanie ze strony firmy logistycznej za straty poniesionew związku z niewłaściwym przygotowaniem oddczynników do transportu. Pozew na kwotę 50.000 - prawnicy oszacowali, że istenieje wysokie prawdopodobieństwo, że wyrok będzie niekorzystny dla Spółki.
14	31.12.2007	ChemiX wyliczyła różnice kursowe od należoności krótkoterminowych od odbiorców niepowiązanych w EURO. Wartość wyliczona według kursu NBP z dnia 31.12.2007 r. jest o 5.000 wyższa niż kwota zarejestrowana w księgach rachunkowych.
15	31.12.2007	Ustalono ostateczne zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych na 121.000 zł.
		Polecenia:
		Prześledzić wpływ zdarzeń na bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale własnym oraz rachunek przepływów pieniężnych

---

Sheet 2: BILANS

BILANS ZAMKNIĘCIA
AKTYWA					Operacja 1		Operacja 2		Operacja 3		Operacja 4		Operacja 5		Operacja 6		Operacja 7		Operacja 8		Operacja 9		Operacja 10		Operacja 11		Operacja 12		Operacja 13		Operacja 14		Operacja 15
		30.11	31.12
A.	Aktywa trwałe	1 785 630	1 755 130
I.	Wartości niematerialne i prawne	135 200	131 700
1.	Koszty zakończonych prac rozwojowych		-
2.	Wartość firmy		-
3.	Inne wartości niematerialne i prawne	135 200	131 700		-3 500
4.	Zaliczki na wartości niematerialne i prawne		-
II.	Rzeczowe aktywa trwałe	567 190	540 190
1.	Środki trwałe	567 190	540 190
a)	grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)		-
b)	budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej	350 000	320 000		-30 000
c)	urządzenia techniczne i maszyny	120 400	127 400		-3 000																10 000
d)	środki transportu	60 700	57 700		-3 000
e)	inne środki trwałe	36 090	35 090		-1 000
2.	Środki trwałe w budowie		-
3.	Zaliczki na środki trwałe w budowie		-
III.	Należności długoterminowe	400 000	400 000
1.	Od jednostek powiązanych	400 000	400 000
2.	Od pozostałych jednostek		-
IV.	Inwestycje długoterminowe	633 040	633 040
1.	Nieruchomości		-
2.	Wartości niematerialne i prawne		-
3.	Długoterminowe aktywa finansowe	633 040	633 040
a)	w jednostkach powiązanych	420 000	420 000
-	udziały lub akcje	350 000	350 000
-	inne papiery wartościowe		-
-	udzielone pożyczki	70 000	70 000
-	inne długoterminowe aktywa finansowe		-
b)	w pozostałych jednostkach	213 040	213 040
-	udziały lub akcje	213 040	213 040
-	inne papiery wartościowe		-
-	udzielone pożyczki		-
-	inne długoterminowe aktywa finansowe		-
4.	Inne inwestycje długoterminowe		-
V.	Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe	50 200	50 200
1.	Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego	50 200	50 200
2.	Inne rozliczenia międzyokresowe		-
B.	Aktywa obrotowe	2 386 915	4 672 715
I.	Zapasy	442 400	892 400
1.	Materiały		-
2.	Półprodukty i produkty w toku		-
3.	Produkty gotowe		-
4.	Towary	442 400	592 400								250 000				-100 000
5.	Zaliczki na dostawy		300 000										300 000
II.	Należności krótkoterminowe	993 065	1 118 065
1.	Należności od jednostek powiązanych	280 000	400 000
a)	z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:	280 000	400 000
-	do 12 miesięcy	250 000	250 000
-	powyżej 12 miesięcy	30 000	150 000												120 000
b)	inne		-
2.	Należności od pozostałych jednostek	713 065	718 065
a)	z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:	708 065	713 065
-	do 12 miesięcy	708 065	713 065																												5 000
-	powyżej 12 miesięcy		-
b)	z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń		-
c)	inne		-
d)	dochodzone na drodze sądowej	5 000	5 000
III.	Inwestycje krótkoterminowe	933 850	2 632 650
1.	Krótkoterminowe aktywa finansowe	933 850	2 632 650
a)	w jednostkach powiązanych	-	-
-	udziały lub akcje		-
-	inne papiery wartościowe		-
-	udzielone pożyczki		-
-	inne krótkoterminowe aktywa finansowe		-
b)	w pozostałych jednostkach	307 065	307 065
-	udziały lub akcje	307 065	307 065
-	inne papiery wartościowe		-
-	udzielone pożyczki		-
-	inne krótkoterminowe aktywa finansowe		-
c)	środki pieniężne i inne aktywa pieniężne	626 785	2 325 585
-	środki pieniężne w kasie i na rachunkach	626 785	2 325 585				-12 000		-3 000				-300 000						125 000		-10 000		900 000		-1 001 200		2 000 000
-	inne środki pieniężne		-
-	inne aktywa pieniężne		-
2.	Inne inwestycje krótkoterminowe		-
IV.	Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe	17 600	29 600				12 000
	Aktywa razem	4 172 545	6 427 845
PASYWA
A.	Kapitał (fundusz) własny	2 726 430	4 600 895
I.	Kapitał (fundusz) podstawowy	1 000 000	2 000 000																								1 000 000
II.	Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)		-
III.	Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna)		-
IV.	Kapitał (fundusz) zapasowy	1 251 000	2 251 000																								1 000 000
V.	Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny		-
VI.	Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe		-
VII.	Zysk (strata) z lat ubiegłych	70 000	70 000
VIII.	Zysk (strata) netto	405 430	279 895		-40 500				-3 000						20 000		-30 000								-1 200				-50 000		5 000		-25 835
IX.	Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)		-
B.	Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania	1 446 115	1 826 950
I.	Rezerwy na zobowiązania	264 000	314 000
1.	Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego		-
2.	Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne	264 000	264 000
-	długoterminowa	260 000	260 000
-	krótkoterminowa	4 000	4 000
3.	Pozostałe rezerwy	-	50 000
-	długoterminowe		-
-	krótkoterminowe		50 000																										50000
II.	Zobowiązania długoterminowe	-	900 000
1.	Wobec jednostek powiązanych		-
2.	Wobec pozostałych jednostek	-	900 000
a)	kredyty i pożyczki		-
b)	z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych		900 000																				900000
c)	inne zobowiązania finansowe		-
d)	inne		-
III.	Zobowiązania krótkoterminowe	1 182 115	457 950
1.	Wobec jednostek powiązanych	-	-
a)	z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:	-	-
-	do 12 miesięcy		-
-	powyżej 12 miesięcy		-
b)	inne		-
2.	Wobec pozostałych jednostek	1 174 650	450 485
a)	kredyty i pożyczki	1 000 000	-																						-1000000
b)	z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych		-
c)	inne zobowiązania finansowe		-
d)	z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:	70 000	320 000
-	do 12 miesięcy	70 000	320 000								250000
-	powyżej 12 miesięcy		-
e)	zaliczki otrzymane na dostawy		-
f)	zobowiązania wekslowe		-
g)	z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń	76 070	101 905																														25835
h)	z tytułu wynagrodzeń	28 580	28 580
i)	inne		-
3.	Fundusze specjalne	7 465	7 465
IV.	Rozliczenia międzyokresowe	-	155 000
1.	Ujemna wartość firmy		-
2.	Inne rozliczenia międzyokresowe	-	155 000
-	długoterminowe		-
-	krótkoterminowe		155 000														30000		125000
	Pasywa razem	4 172 545	6 427 845
		OK	OK	-

---

Sheet 3: RZiS

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT - wersja kalkulacyjna					Operacja 1		Operacja 2		Operacja 3		Operacja 4		Operacja 5		Operacja 6		Operacja 7		Operacja 8		Operacja 9		Operacja 10		Operacja 11		Operacja 12		Operacja 13		Operacja 14		Operacja 15
		I-XI	I-XII
A.	Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym:	5 084 335	5 204 335
-	od jednostek powiązanych	3 603 600	3 723 600												120 000
I.	Przychody netto ze sprzedaży produktów		0
IV.	Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów	5 084 335	5 204 335												120 000
B.	Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym:	3 510 855	3 610 855
-	jednostkom powiązanym	3 200 500	3 300 500												100 000
I.	Koszt wytworzenia sprzedanych produktów		0
II.	Wartość sprzedanych towarów i materiałów	3 510 855	3 610 855												100 000
C.	Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)	1 573 480	1 593 480
D.	Koszty sprzedaży	346 005	397 005		21 000												30 000
E.	Koszty ogólnego zarządu	670 430	689 930		19 500
F.	Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E)	557 045	506 545
G.	Pozostałe przychody operacyjne	0	0
I.	Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych		0
II.	Dotacje		0
III.	Inne przychody operacyjne		0
H.	Pozostałe koszty operacyjne	0	53 000
I.	Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych		0
II.	Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych		0
III.	Inne koszty operacyjne		53 000						3 000																				50 000
I.	Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H)	557 045	453 545
J.	Przychody finansowe	10 500	15 500
I.	Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:		0
-	od jednostek powiązanych		0
II.	Odsetki, w tym:	10 500	10 500
-	od jednostek powiązanych	7 000	7 000
III.	Zysk ze zbycia inwestycji		0
IV.	Aktualizacja wartości inwestycji		0
V.	Inne		5 000																												5 000
K.	Koszty finansowe	66 950	68 150
I.	Odsetki, w tym:	66 950	68 150																						1 200
-	dla jednostek powiązanych		0
II.	Strata ze zbycia inwestycji		0
III.	Aktualizacja wartości inwestycji		0
IV.	Inne		0
L.	Zysk (strata) z działalności gospodarczej (I+J-K)	500 595	400 895
M.	Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I.-M.II.)	0	0
I.	Zyski nadzwyczajne		0
II.	Straty nadzwyczajne		0
N.	Zysk (strata) brutto (L±M)	500 595	400 895
O.	Podatek dochodowy	95 165	121 000																														25835
P.	Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)		0
R.	Zysk (strata) netto (N-O-P)	405 430	279 895

---

Sheet 4: RPP

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH - metoda bezpośrednia

Operacja 1

Operacja 2

Operacja 3

Operacja 4

Operacja 5

Operacja 6

Operacja 7

Operacja 8

Operacja 9

Operacja 10

Operacja 11

Operacja 12

Operacja 13

Operacja 14

Operacja 15

I-XI

I-XII

A.

Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

I.

Wpływy

3 500 520,00

3 625 520

125 000

II.

Wydatki

3 245 600,00

3 560 600

12 000

3 000

300 000

III.

Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II)

254 920

64 920

B.

Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

I.

Wpływy

10 000,00

10 000

II.

Wydatki

0,00

10 000

10 000

III.

Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)

10 000

0

C.

Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I.

Wpływy

500 000

3 400 000

900 000

2 000 000

II.

Wydatki

234 000

1 235 200

1 001 200

III.

Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)

266 000

2 164 800

D.

Przepływy pieniężne netto, razem (A.III + B.III + C.III)

530 920

2 229 720

E.

Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym:

530 920

2 229 720

- zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych

0

F.

Środki pieniężne na początek okresu

95 865

95 865

G.

Środki pieniężne na koniec okresu (F + D)

626 785

2 325 585

OK.

OK.

---

Sheet 5: ZZwKW

ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM					Operacja 1		Operacja 2		Operacja 3		Operacja 4		Operacja 5		Operacja 6		Operacja 7		Operacja 8		Operacja 9		Operacja 10		Operacja 11		Operacja 12		Operacja 13		Operacja 14		Operacja 15
		I-XI	I-XII
I.	Kapitał (fundusz) własny na początek okresu (BO)	1 671 000	1 671 000
1.	Kapitał (fundusz) podstawowy na początek okresu	1 000 000	1 000 000
1.1.	Zmiany kapitału (funduszu) podstawowego	-	1 000 000
a)	zwiększenie z tytułu emisji akcji		1 000 000																								1 000 000
b)	zmniejszenie z tytułu umorzenia akcji		0
1.2.	Kapitał (fundusz) podstawowy na koniec okresu	1 000 000	2 000 000
2.	Kapitał (fundusz) zapasowy na początek okresu	1 251 000	1 251 000
2.1.	Zmiany kapitału (funduszu) zapasowego	0	1 000 000
a)	zwiększenie (z tytułu)
	- emisji akcji powyżej wartości nominalnej		1 000 000																								1 000 000
	- z podziału zysku		0
b)	zmniejszenie z tytułu pokrycia straty		0
2.2.	Stan kapitału (funduszu) zapasowego na koniec okresu	1 251 000	2 251 000
3.1.	Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu	70 000	70 000
a)	zwiększenie		0
b)	zmniejszenie		0
3.2.	Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu	70 000	70 000
4.	Wynik netto	405 430	279 895
a)	zysk netto	405 430	279 895		-40500				-3000						20000		-30000								-1200				-50000		5000		-25835
b)	strata netto	0	0
II.	Kapitał (fundusz) własny na koniec okresu (BZ)	2 726 430	4 600 895
		OK.	OK.