| KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA |
|
|
| Zadanie 1 |
ĆWICZENIA 5 |
|
| |
|
| Wycena początkowa środków trwałych. Cena nabycia. |
|
| Zarząd Spółki CHEMIA podpisał kontrakt na dostawę z USA nowych maszyn produkcyjnych, których wartość wynosi 200 000 USD. |
|
| 4.06.2007 |
Spółka otrzymała fakturę pro forma na kwotę: |
200 000,00 USD |
|
| 6.06.2007 |
Spółka dokonała przedpłaty w wysokości |
50 000,00 USD |
|
| 19.06.2007 |
Spółka dokonała odprawy celnej nowych maszyn płacąc do Urzędu Celnego: |
|
|
|
- cło w wysokości |
6,5% |
|
|
- podatek od towarów i usług w wysokości |
22% |
|
| 21.06.2007 |
Spółka otrzymała fakturę za transport maszyn: |
10 000,00 zł |
+ VAT |
| 23.06.2007 |
Spółka zainstalowała maszyny na hali produkcyjnej, ponosząc przy tym koszty wynagrodzeń pracowników w wysokości |
5 000,00 zł |
|
| 26.06.2007 |
Spółka otrzymała fakturę za szkolenia pracowników, którzy będą obsługiwali nową maszynę |
15 000,00 zł |
+ VAT |
| 29.06.2007 |
Spółka przyjęła do użytkowania nową maszynę. |
|
|
| 5.07.2007 |
Spółka spłaciła pozostałe zobowiązanie wobec kontrahenta zagranicznego. |
150 000,00 USD |
|
|
|
|
|
| Polecenie: |
|
|
| Ustal wartość początkową środka trwałego. |
|
|
| Kurs USD kształtował się następująco: |
|
|
|
| 4.06.2007 |
2,8212 |
|
|
| 5.06.2007 |
2,8163 |
|
|
| 6.06.2007 |
2,8257 |
|
|
| 18.06.2007 |
2,8364 |
|
|
| 19.06.2007 |
2,8414 |
|
|
| 21.06.2007 |
2,8338 |
|
|
| 28.06.2007 |
2,8074 |
|
|
| 29.06.2007 |
2,7989 |
|
|
| 4.07.2007 |
2,7622 |
|
|
| 5.07.2007 |
2,7593 |
|
|
| KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA |
|
|
| Zadanie 2 |
ĆWICZENIA 5 |
|
|
|
| Wycena początkowa środków trwałych. Budowa nieruchomości. |
|
|
|
|
| W 2007 roku CHEMIA SA postanowiła otworzyć nowy punkt sprzedaży w Katowicach. W tym celu wynajęto agenta nieruchomości, który miał znaleźć niezbędny obiekt. W wyniku poszukiwań znaleziono działkę w centrum miasta przeznaczoną do sprzedaży. Proponowana cena sprzedaży wynosiła: |
1 000 000,00 zł |
+ VAT |
| 12.01.2007 |
Zarząd podjął decyzję o nabyciu nieruchomości, za którą zapłacono przelewem. Prowizja zapłacona Agentowi wyniosła: |
1% |
wartości |
| 12.01.2007 |
Jednocześnie Spółka poniosła połowę kosztów opłat notarialnych, które wyniosły: |
45 000,00 zł |
+ VAT |
| 10.04.2007 |
Projekt budynku zlecono włoskiemu architektowi. Faktura wystawiona została 10.04.2007r. Koszt projetku wraz z dokumentacją techniczną wyniósł: |
50 000,00 EUR |
|
| 15.04.2007 |
Rozpoczęto budowę, zleconą przedsiębiorstwu BOB Sp. z o.o. Szacowany koszt: |
2 500 000,00 zł |
+ VAT |
| 30.04.2007 |
CHEMIA SA zaciągnęła 5-cio letni kredyt w banku, oprocentowany 12% w skali roku, na budowę sklepu w wysokości: |
2 000 000,00 zł |
|
|
Spółka wynegocjowała roczną karencję na spłatę kredytu. Za okres ten naliczane są jednak odsetki - procent prosty |
|
|
| 25.08.2007 |
W trakcie budowy okoliczni mieszkańcy protestowali ze względu na nadmierny poziom hałasu w trakcie budowy. Ponieważ zażalenia były częściowo uzasadnione - na życzenie CHEMIA SA prace wykonywano częściowo w nocy w celu przyspieszenia zakończenia budowy, po negocjacjach, wypłacono odszkodowania w łącznej kwocie: |
50 000,00 zł |
|
| 15.10.2007 |
Budowa została ukończona. Łączna kwota wystawionych przez BOB Sp. z o.o. faktur: |
2 600 000,00 zł |
+ VAT |
| 30.10.2007 |
Kwota faktur od BOB Sp. z o.o. przekraczająca wartość zaciągniętego kredytu została opłacona częściowo z wolnych środków posiadanych przez Spółkę, a częściowo (200.000 zł) ze środków ze stałej linii kredytowej w rachunku bieżącym. Oprocentowanie kredytu bieżącego 18% - procent prosty |
|
|
| 31.12.2007 |
Po dokonaniu odbioru przez Straż Pożarną i inne służby wystawiono dokument OT na nowy budynek i przyjęto go do użytkowania. |
|
|
|
Opłaty za odbiór budynku wyniosły: |
13 000,00 zł |
|
| 15.01.2008 |
Spłacono zobowiązanie wobec architekta. |
|
|
| 20.04.2008 |
Spłacono kredyt w rachunku bieżącym wraz z odsetkami. |
|
|
| Polecenie |
|
|
| Ustal wartość początkową środków trwałych |
|
|
| Kurs EUR kształtował się następująco: |
|
|
|
| 10.04.2007 |
3,8498 |
|
|
| 31.12.2007 |
3,7734 |
|
|
| 15.01.2008 |
3,7259 |
|
|
|
|
|
|
| CHEMIA SA |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Lp. |
Data |
Operacja gospodarcza |
Środki trwałe w budowie |
Środek trwały - grunt |
Środek trwały - budynek |
Wpływ na wynik finansowy |
| 1 |
12.01.2007 |
Zakup gruntu - zapłata kwoty dla nabywcy |
|
1 000 000,00 zł |
|
|
| 2 |
12.01.2007 |
Zakup gruntu - prowizja dla agenta |
|
10 000,00 zł |
|
|
| 3 |
12.01.2007 |
Zakup gruntu - opłaty notarialne |
|
22 500,00 zł |
|
|
| 4 |
10.04.2007 |
Projekt architektoniczny |
192 490,00 zł |
|
|
|
| 5 |
15.04.2007 |
Rozpoczęcie budowy |
|
|
|
|
| 6 |
30.04.2007 |
Zaciągnięcie kredytu inwestycyjnego |
|
|
|
|
| 7 |
25.08.2007 |
Wypłata odszkodowań |
|
|
|
-50 000,00 zł |
| 8 |
15.10.2007 |
Zakończnie budowy - otrzymanie faktury od BOB SA |
2 600 000,00 zł |
|
|
|
| 9 |
30.10.2007 |
Zapłata faktur od BOB SA i zaciągnięcie kredytu w rachunku bieżącym |
|
|
|
|
| 10 |
31.12.2007 |
Odbiór przeciwpożarowy |
13 000,00 zł |
|
|
|
| 11 |
31.12.2007 |
Naliczenie odsetek od kredytów |
161 095,89 zł |
|
|
-6 115,07 zł |
| 12 |
31.12.2007 |
Naliczenie różnic kursowych od rozrachunków |
-3 820,00 zł |
|
|
|
| 13 |
31.12.2007 |
Przyjęcie środka trwałego do użytkowania |
-2 962 765,89 zł |
|
2 962 765,89 zł |
|
| 14 |
15.01.2008 |
Spłata zobowiązania wobec architekta |
|
|
|
2 375,00 zł |
| 15 |
20.04.2008 |
Spłata kredytu w rachunku bieżącym wraz z odsetkami |
|
|
|
-10 947,95 zł |
|
|
KWOTY ŁĄCZNE |
- zł |
1 032 500,00 zł |
2 962 765,89 zł |
-64 688,01 zł |
| KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Zadanie 3 |
ĆWICZENIA 5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Amortyzacja |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Przedsiębiorstwo PP&E S.A. nabyło 30 marca 2007 r. maszynę produkcyjną. Cena nabycia środka trwałego wyniosła: |
2 000 000,00 zł |
+ VAT |
|
|
|
| Okres użytkowania maszyny oszacowano na: |
5 |
lat |
|
|
|
| Po zakończeniu okresu użytkowania maszyny, jej wartość rynkowa wyniesie wg szacunków: |
400 000,00 zł |
|
|
|
|
| 1. Spółka ujmuje amortyzację w rachunkowości wg przepisów podatkowych. Dla nabytego rodzaju maszyn ustawa o CIT przewiduje stawkę roczną: |
25% |
|
|
|
|
| 2. Spółka stosuje liniową metodę amotyzacji (uwzględniając wartość końcową) |
|
|
|
|
|
| 3. Spółka stosuje metodę przyspieszoną podwójną (bez przejścia na metodę liniową; wartość końcowa uwzględniana jest w ostatnim roku) |
|
|
|
|
|
| 4. Spółka stosuje metodę sumy cyfr rocznych. |
|
1 600 000,00 zł |
|
|
|
| 5. Spółka stosuje metodę godzin pracy środka trwałego. |
|
1 000,00 zł |
|
|
|
| Łączna liczba godzin pracy maszyny w okresie jej użytkowania wyniesie wg dokumentacji technicznej i założeń spółki co do sposobu wykorzystania maszyny: |
1 600 |
|
|
1 600 000,00 zł |
1 000,00 zł |
| - w tym maszyna przepracuje: |
|
|
|
|
|
| 4 |
200 |
godzin |
|
|
200 000,00 zł |
| w roku 2005 |
240 |
godzin |
|
|
|
| w roku 2006 |
480 |
godzin |
|
|
|
| 7 |
320 |
godzin |
|
|
|
| w roku 2008 |
220 |
godzin |
|
|
|
| w roku 2009 |
140 |
godzin |
|
|
|
| 6. Spółka stosuje metodę wartości przeszacowanej. W poszczególnych latach wartość godziwa maszyny na dni bilansowe kszatłtuje się następująco: |
|
|
|
|
|
|
2004 |
1 900 000,00 zł |
|
|
|
|
|
2005 |
1 700 000,00 zł |
|
|
|
|
|
2006 |
1 200 000,00 zł |
|
|
|
|
|
2007 |
600 000,00 zł |
|
|
|
|
|
2008 |
500 000,00 zł |
|
|
|
|
| Polecenie: |
|
|
|
|
|
| Ustal kwoty odpisów amortyzacyjnych maszyny w poszczególnych latach jej użytkowania, przy użyciu nw. metod. Omów prawidłowość każdej metody w swietle polskiego prawa bilansowego oraz jej przydatność w różnych sytuacjach biznesowych przedsiębiorstwa. |
|
|
|
|
|
| Metoda: |
podatkowa |
|
|
|
|
|
|
|
| 1 |
Wartość początkowa |
Amortyzacja |
Umorzenie |
Wartość księgowa netto |
|
|
|
|
|
|
|
| 2007 |
2 000 000,00 |
375 000,00 |
375 000,00 |
1 625 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2008 |
2 000 000,00 |
500 000,00 |
875 000,00 |
1 125 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2009 |
2 000 000,00 |
500 000,00 |
1 375 000,00 |
625 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2010 |
2 000 000,00 |
500 000,00 |
1 875 000,00 |
125 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2011 |
2 000 000,00 |
125 000,00 |
2 000 000,00 |
0,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2012 |
2 000 000,00 |
0,00 |
2 000 000,00 |
0,00 |
|
nie uwzględnia wartości rezydualnej |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Metoda: |
liniowa |
|
|
|
|
|
|
|
| 2 |
Wartość początkowa |
Amortyzacja |
Umorzenie |
Wartość księgowa netto |
|
|
|
|
|
|
|
| 2007 |
2 000 000,00 |
240 000,00 |
240 000,00 |
1 760 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2008 |
2 000 000,00 |
320 000,00 |
560 000,00 |
1 440 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2009 |
2 000 000,00 |
320 000,00 |
880 000,00 |
1 120 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2010 |
2 000 000,00 |
320 000,00 |
1 200 000,00 |
800 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2011 |
2 000 000,00 |
320 000,00 |
1 520 000,00 |
480 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2012 |
2 000 000,00 |
80 000,00 |
1 600 000,00 |
400 000,00 |
|
uwzględnia wartość rezydualną |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Metoda: |
przyspieszona podwójna |
|
|
|
|
|
|
|
| 3 |
Wartość początkowa |
Amortyzacja |
Umorzenie |
Wartość księgowa netto |
|
|
|
|
|
|
|
| 2007 |
2 000 000,00 |
600 000,00 |
600 000,00 |
1 400 000,00 |
|
bez przechodzenia na liniowa |
|
|
|
|
|
| 2008 |
2 000 000,00 |
560 000,00 |
1 160 000,00 |
840 000,00 |
|
uwzgledniajac wartosc rezydualna w ostatnim roku |
|
|
|
|
|
| 2009 |
2 000 000,00 |
336 000,00 |
1 496 000,00 |
504 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2010 |
2 000 000,00 |
104 000,00 |
1 600 000,00 |
400 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2011 |
2 000 000,00 |
0,00 |
1 600 000,00 |
400 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2012 |
2 000 000,00 |
0,00 |
1 600 000,00 |
400 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Metoda: |
sumy cyfr rocznych (SOYD) - sum of year's digits method |
|
|
|
|
|
|
|
| 4 |
Wartość początkowa |
Amortyzacja |
Umorzenie |
Wartość księgowa netto |
|
|
|
|
|
|
|
| 2007 |
2 000 000,00 |
400 000,00 |
400 000,00 |
1 600 000,00 |
5 |
przypisujemy numery latom |
|
|
|
|
|
| 2008 |
2 000 000,00 |
453 333,33 |
853 333,33 |
1 146 666,67 |
4 |
3 miesiace pierwsze maja numer 5 ale 9 kolejnych ma numer 4 już |
|
|
|
|
|
| 2009 |
2 000 000,00 |
346 666,67 |
1 200 000,00 |
800 000,00 |
3 |
itp. |
|
|
|
|
|
| 2010 |
2 000 000,00 |
240 000,00 |
1 440 000,00 |
560 000,00 |
2 |
itp. |
|
|
|
|
|
| 2011 |
2 000 000,00 |
133 333,33 |
1 573 333,33 |
426 666,67 |
1 |
itp. |
|
|
|
|
|
| 2012 |
2 000 000,00 |
26 666,67 |
1 600 000,00 |
400 000,00 |
0 |
3 miesiace pierwsze maja numer 1, a 9 kolejnych 0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Metoda: |
godzin pracy |
metoda naturalna |
|
5+4+3+2+1 = 15 |
wiec dzielimy przez 15 |
|
|
|
| 5 |
Wartość początkowa |
Amortyzacja |
Umorzenie |
Wartość księgowa netto |
|
|
|
|
|
|
|
| 2007 |
2 000 000,00 |
200 000,00 |
200 000,00 |
1 800 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2008 |
2 000 000,00 |
240 000,00 |
440 000,00 |
1 560 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2009 |
2 000 000,00 |
480 000,00 |
920 000,00 |
1 080 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2010 |
2 000 000,00 |
320 000,00 |
1 240 000,00 |
760 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
| 2011 |
2 000 000,00 |
220 000,00 |
1 460 000,00 |
540 000,00 |
|
nie dopuszczalna przez UoR ale dopuszczona przez MSR przez co można ja stosowac w Polsce |
|
|
|
|
|
| 2012 |
2 000 000,00 |
140 000,00 |
1 600 000,00 |
400 000,00 |
|
\/ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Metoda: |
Metoda wartości przeszacowanej (MSR 16, par. 35a) |
|
|
|
| 6a |
Wartość początkowa |
Amortyzacja |
Umorzenie |
Wartość księgowa netto |
Wartość godziwa |
Współczynnik |
Wartość początkowa po przeszacowaniu |
Umorzenie po przeszacowaniu |
Sprawdzenie - wartość księgowa netto po przeszacowaniu |
Kapitał z aktualizacji wyceny |
|
| 2007 |
2 000 000,00 |
240 000,00 |
240 000,00 |
1 760 000,00 |
1 900 000,00 |
1,07955 |
2 159 090,91 |
259 090,91 |
1 900 000,00 |
140 000,00 |
1 |
| 2008 |
2 159 090,91 |
351 818,18 |
610 909,09 |
1 548 181,82 |
1 700 000,00 |
1,09806 |
2 370 816,21 |
670 816,21 |
1 700 000,00 |
151 818,18 |
1 |
| 2009 |
2 370 816,21 |
394 163,24 |
1 064 979,45 |
1 305 836,76 |
1 200 000,00 |
0,91895 |
2 178 663,93 |
978 663,93 |
1 200 000,00 |
-105 836,76 |
1 |
| 2010 |
2 178 663,93 |
355 732,79 |
1 334 396,72 |
844 267,21 |
600 000,00 |
0,71068 |
1 548 323,02 |
948 323,02 |
600 000,00 |
-244 267,21 |
1 |
| 2011 |
1 548 323,02 |
200 000,00 |
1 148 323,02 |
400 000,00 |
500 000,00 |
1,25000 |
1 935 403,77 |
1 435 403,77 |
500 000,00 |
100 000,00 |
1 |
| 2012 |
1 935 403,77 |
100 000,00 |
1 535 403,77 |
400 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 641 714,21 |
|
|
|
|
|
|
|
41 714,21 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Metoda: |
Metoda wartości przeszacowanej (MSR 16, par. 35b) |
|
|
|
| 6b |
Wartość początkowa |
Amortyzacja |
Umorzenie |
Wartość księgowa netto |
Wartość godziwa |
Wartość początkowa po przeszacowaniu |
Umorzenie po przeszacowaniu |
Sprawdzenie - wartość księgowa netto po przeszacowaniu |
Kapitał z aktualizacji wyceny |
|
|
| 2007 |
2 000 000,00 |
240 000,00 |
240 000,00 |
1 760 000,00 |
1 900 000,00 |
1 900 000,00 |
0,00 |
1 900 000,00 |
140 000,00 |
1 |
|
| 2008 |
1 900 000,00 |
300 000,00 |
300 000,00 |
1 600 000,00 |
1 700 000,00 |
1 700 000,00 |
0,00 |
1 700 000,00 |
100 000,00 |
1 |
|
| 2009 |
1 700 000,00 |
260 000,00 |
260 000,00 |
1 440 000,00 |
1 200 000,00 |
1 200 000,00 |
0,00 |
1 200 000,00 |
-240 000,00 |
1 |
|
| 2010 |
1 200 000,00 |
160 000,00 |
160 000,00 |
1 040 000,00 |
600 000,00 |
600 000,00 |
0,00 |
600 000,00 |
-440 000,00 |
1 |
|
| 2011 |
600 000,00 |
200 000,00 |
200 000,00 |
400 000,00 |
500 000,00 |
500 000,00 |
0,00 |
500 000,00 |
100 000,00 |
1 |
|
| 2012 |
500 000,00 |
100 000,00 |
100 000,00 |
400 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 260 000,00 |
|
|
|
|
|
|
-340 000,00 |
|
|