| KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA | |||
| Zadanie 1 | ĆWICZENIA 5 | ||
| Wycena początkowa środków trwałych. Cena nabycia. | |||
| Zarząd Spółki CHEMIA podpisał kontrakt na dostawę z USA nowych maszyn produkcyjnych, których wartość wynosi 200 000 USD. | |||
| 4.06.2007 | Spółka otrzymała fakturę pro forma na kwotę: | 200 000,00 USD | |
| 6.06.2007 | Spółka dokonała przedpłaty w wysokości | 50 000,00 USD | |
| 19.06.2007 | Spółka dokonała odprawy celnej nowych maszyn płacąc do Urzędu Celnego: | ||
| - cło w wysokości | 6,5% | ||
| - podatek od towarów i usług w wysokości | 22% | ||
| 21.06.2007 | Spółka otrzymała fakturę za transport maszyn: | 10 000,00 zł | + VAT |
| 23.06.2007 | Spółka zainstalowała maszyny na hali produkcyjnej, ponosząc przy tym koszty wynagrodzeń pracowników w wysokości | 5 000,00 zł | |
| 26.06.2007 | Spółka otrzymała fakturę za szkolenia pracowników, którzy będą obsługiwali nową maszynę | 15 000,00 zł | + VAT |
| 29.06.2007 | Spółka przyjęła do użytkowania nową maszynę. | ||
| 5.07.2007 | Spółka spłaciła pozostałe zobowiązanie wobec kontrahenta zagranicznego. | 150 000,00 USD | |
| Polecenie: | |||
| Ustal wartość początkową środka trwałego. | |||
| Kurs USD kształtował się następująco: | |||
| 4.06.2007 | 2,8212 | ||
| 5.06.2007 | 2,8163 | ||
| 6.06.2007 | 2,8257 | ||
| 18.06.2007 | 2,8364 | ||
| 19.06.2007 | 2,8414 | ||
| 21.06.2007 | 2,8338 | ||
| 28.06.2007 | 2,8074 | ||
| 29.06.2007 | 2,7989 | ||
| 4.07.2007 | 2,7622 | ||
| 5.07.2007 | 2,7593 | ||
| CHEMIA SA | ||||||
| Lp. | Data | Operacja gospodarcza | Zaliczki na środki trwałe w budowie | Środki trwałe w budowie | Środki trwałe | Wpływ na wynik finansowy |
| 1 | 4.06.2007 | Faktura pro forma | ||||
| 2 | 6.06.2007 | Przedpłata | 141 285,00 zł | |||
| 3 | 19.06.2007 | Faktura za nowe maszyny | -142 070,00 zł | 568 280,00 zł | ||
| 4 | 19.06.2007 | Różnice kursowe od przedpłaty | 785,00 zł | -785,00 zł | ||
| 5 | 19.06.2007 | Cło zapłacone do UC | 36 938,20 zł | |||
| 6 | 19.06.2007 | Podatek od towarów i usług (VAT) zapłacony do UC | ||||
| 7 | 21.06.2007 | Koszt transportu maszyn | 10 000,00 zł | |||
| 8 | 23.06.2007 | Koszt instalacji maszyn | 5 000,00 zł | |||
| 9 | 26.06.2007 | Koszt szkoleń pracowników | -15 000,00 zł | |||
| 10 | 29.06.2007 | Różnice kursowe na dzień przyjęcia środka trwałego do użytkowania | -6 375,00 zł | |||
| 11 | 29.06.2007 | Przyjęcie środka trwałego do użytkowania | -613 058,20 zł | 613 058,20 zł | ||
| 12 | 5.07.2007 | Spłata zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego | 5 940,00 zł | |||
| KWOTY ŁĄCZNE | - zł | - zł | 613 058,20 zł | -9 060,00 zł | ||
| KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA | |||
| Zadanie 2 | ĆWICZENIA 5 | ||
| Wycena początkowa środków trwałych. Budowa nieruchomości. | |||
| W 2007 roku CHEMIA SA postanowiła otworzyć nowy punkt sprzedaży w Katowicach. W tym celu wynajęto agenta nieruchomości, który miał znaleźć niezbędny obiekt. W wyniku poszukiwań znaleziono działkę w centrum miasta przeznaczoną do sprzedaży. Proponowana cena sprzedaży wynosiła: | 1 000 000,00 zł | + VAT | |
| 12.01.2007 | Zarząd podjął decyzję o nabyciu nieruchomości, za którą zapłacono przelewem. Prowizja zapłacona Agentowi wyniosła: | 1% | wartości |
| 12.01.2007 | Jednocześnie Spółka poniosła połowę kosztów opłat notarialnych, które wyniosły: | 45 000,00 zł | + VAT |
| 10.04.2007 | Projekt budynku zlecono włoskiemu architektowi. Faktura wystawiona została 10.04.2007r. Koszt projetku wraz z dokumentacją techniczną wyniósł: | 50 000,00 EUR | |
| 15.04.2007 | Rozpoczęto budowę, zleconą przedsiębiorstwu BOB Sp. z o.o. Szacowany koszt: | 2 500 000,00 zł | + VAT |
| 30.04.2007 | CHEMIA SA zaciągnęła 5-cio letni kredyt w banku, oprocentowany 12% w skali roku, na budowę sklepu w wysokości: | 2 000 000,00 zł | |
| Spółka wynegocjowała roczną karencję na spłatę kredytu. Za okres ten naliczane są jednak odsetki - procent prosty | |||
| 25.08.2007 | W trakcie budowy okoliczni mieszkańcy protestowali ze względu na nadmierny poziom hałasu w trakcie budowy. Ponieważ zażalenia były częściowo uzasadnione - na życzenie CHEMIA SA prace wykonywano częściowo w nocy w celu przyspieszenia zakończenia budowy, po negocjacjach, wypłacono odszkodowania w łącznej kwocie: | 50 000,00 zł | |
| 15.10.2007 | Budowa została ukończona. Łączna kwota wystawionych przez BOB Sp. z o.o. faktur: | 2 600 000,00 zł | + VAT |
| 30.10.2007 | Kwota faktur od BOB Sp. z o.o. przekraczająca wartość zaciągniętego kredytu została opłacona częściowo z wolnych środków posiadanych przez Spółkę, a częściowo (200.000 zł) ze środków ze stałej linii kredytowej w rachunku bieżącym. Oprocentowanie kredytu bieżącego 18% - procent prosty | ||
| 31.12.2007 | Po dokonaniu odbioru przez Straż Pożarną i inne służby wystawiono dokument OT na nowy budynek i przyjęto go do użytkowania. | ||
| Opłaty za odbiór budynku wyniosły: | 13 000,00 zł | ||
| 15.01.2008 | Spłacono zobowiązanie wobec architekta. | ||
| 20.04.2008 | Spłacono kredyt w rachunku bieżącym wraz z odsetkami. | ||
| Polecenie | |||
| Ustal wartość początkową środków trwałych | |||
| Kurs EUR kształtował się następująco: | |||
| 10.04.2007 | 3,8498 | ||
| 31.12.2007 | 3,7734 | ||
| 15.01.2008 | 3,7259 | ||
| CHEMIA SA | ||||||
| Lp. | Data | Operacja gospodarcza | Środki trwałe w budowie | Środek trwały - grunt | Środek trwały - budynek | Wpływ na wynik finansowy |
| 1 | 12.01.2007 | Zakup gruntu - zapłata kwoty dla nabywcy | 1 000 000,00 zł | |||
| 2 | 12.01.2007 | Zakup gruntu - prowizja dla agenta | 10 000,00 zł | |||
| 3 | 12.01.2007 | Zakup gruntu - opłaty notarialne | 22 500,00 zł | |||
| 4 | 10.04.2007 | Projekt architektoniczny | 192 490,00 zł | |||
| 5 | 15.04.2007 | Rozpoczęcie budowy | ||||
| 6 | 30.04.2007 | Zaciągnięcie kredytu inwestycyjnego | ||||
| 7 | 25.08.2007 | Wypłata odszkodowań | -50 000,00 zł | |||
| 8 | 15.10.2007 | Zakończnie budowy - otrzymanie faktury od BOB SA | 2 600 000,00 zł | |||
| 9 | 30.10.2007 | Zapłata faktur od BOB SA i zaciągnięcie kredytu w rachunku bieżącym | ||||
| 10 | 31.12.2007 | Odbiór przeciwpożarowy | 13 000,00 zł | |||
| 11 | 31.12.2007 | Naliczenie odsetek od kredytów | 161 095,89 zł | -6 115,07 zł | ||
| 12 | 31.12.2007 | Naliczenie różnic kursowych od rozrachunków | -3 820,00 zł | |||
| 13 | 31.12.2007 | Przyjęcie środka trwałego do użytkowania | -2 962 765,89 zł | 2 962 765,89 zł | ||
| 14 | 15.01.2008 | Spłata zobowiązania wobec architekta | 2 375,00 zł | |||
| 15 | 20.04.2008 | Spłata kredytu w rachunku bieżącym wraz z odsetkami | -10 947,95 zł | |||
| KWOTY ŁĄCZNE | - zł | 1 032 500,00 zł | 2 962 765,89 zł | -64 688,01 zł | ||
| KATEDRA RACHUNKOWOŚCI MENEDŻERSKIEJ SGH - RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA | ||||||
| Zadanie 3 | ĆWICZENIA 5 | |||||
| Amortyzacja | ||||||
| Przedsiębiorstwo PP&E S.A. nabyło 30 marca 2007 r. maszynę produkcyjną. Cena nabycia środka trwałego wyniosła: | 2 000 000,00 zł | + VAT | ||||
| Okres użytkowania maszyny oszacowano na: | 5 | lat | ||||
| Po zakończeniu okresu użytkowania maszyny, jej wartość rynkowa wyniesie wg szacunków: | 400 000,00 zł | |||||
| 1. Spółka ujmuje amortyzację w rachunkowości wg przepisów podatkowych. Dla nabytego rodzaju maszyn ustawa o CIT przewiduje stawkę roczną: | 25% | |||||
| 2. Spółka stosuje liniową metodę amotyzacji (uwzględniając wartość końcową) | ||||||
| 3. Spółka stosuje metodę przyspieszoną podwójną (bez przejścia na metodę liniową; wartość końcowa uwzględniana jest w ostatnim roku) | ||||||
| 4. Spółka stosuje metodę sumy cyfr rocznych. | 1 600 000,00 zł | |||||
| 5. Spółka stosuje metodę godzin pracy środka trwałego. | 1 000,00 zł | |||||
| Łączna liczba godzin pracy maszyny w okresie jej użytkowania wyniesie wg dokumentacji technicznej i założeń spółki co do sposobu wykorzystania maszyny: | 1 600 | 1 600 000,00 zł | 1 000,00 zł | |||
| - w tym maszyna przepracuje: | ||||||
| 4 | 200 | godzin | 200 000,00 zł | |||
| w roku 2005 | 240 | godzin | ||||
| w roku 2006 | 480 | godzin | ||||
| 7 | 320 | godzin | ||||
| w roku 2008 | 220 | godzin | ||||
| w roku 2009 | 140 | godzin | ||||
| 6. Spółka stosuje metodę wartości przeszacowanej. W poszczególnych latach wartość godziwa maszyny na dni bilansowe kszatłtuje się następująco: | ||||||
| 2004 | 1 900 000,00 zł | |||||
| 2005 | 1 700 000,00 zł | |||||
| 2006 | 1 200 000,00 zł | |||||
| 2007 | 600 000,00 zł | |||||
| 2008 | 500 000,00 zł | |||||
| Polecenie: | ||||||
| Ustal kwoty odpisów amortyzacyjnych maszyny w poszczególnych latach jej użytkowania, przy użyciu nw. metod. Omów prawidłowość każdej metody w swietle polskiego prawa bilansowego oraz jej przydatność w różnych sytuacjach biznesowych przedsiębiorstwa. | ||||||
| Metoda: | podatkowa | ||||||||||
| 1 | Wartość początkowa | Amortyzacja | Umorzenie | Wartość księgowa netto | |||||||
| 2007 | 2 000 000,00 | 375 000,00 | 375 000,00 | 1 625 000,00 | |||||||
| 2008 | 2 000 000,00 | 500 000,00 | 875 000,00 | 1 125 000,00 | |||||||
| 2009 | 2 000 000,00 | 500 000,00 | 1 375 000,00 | 625 000,00 | |||||||
| 2010 | 2 000 000,00 | 500 000,00 | 1 875 000,00 | 125 000,00 | |||||||
| 2011 | 2 000 000,00 | 125 000,00 | 2 000 000,00 | 0,00 | |||||||
| 2012 | 2 000 000,00 | 0,00 | 2 000 000,00 | 0,00 | nie uwzględnia wartości rezydualnej | ||||||
| Metoda: | liniowa | ||||||||||
| 2 | Wartość początkowa | Amortyzacja | Umorzenie | Wartość księgowa netto | |||||||
| 2007 | 2 000 000,00 | 240 000,00 | 240 000,00 | 1 760 000,00 | |||||||
| 2008 | 2 000 000,00 | 320 000,00 | 560 000,00 | 1 440 000,00 | |||||||
| 2009 | 2 000 000,00 | 320 000,00 | 880 000,00 | 1 120 000,00 | |||||||
| 2010 | 2 000 000,00 | 320 000,00 | 1 200 000,00 | 800 000,00 | |||||||
| 2011 | 2 000 000,00 | 320 000,00 | 1 520 000,00 | 480 000,00 | |||||||
| 2012 | 2 000 000,00 | 80 000,00 | 1 600 000,00 | 400 000,00 | uwzględnia wartość rezydualną | ||||||
| Metoda: | przyspieszona podwójna | ||||||||||
| 3 | Wartość początkowa | Amortyzacja | Umorzenie | Wartość księgowa netto | |||||||
| 2007 | 2 000 000,00 | 600 000,00 | 600 000,00 | 1 400 000,00 | bez przechodzenia na liniowa | ||||||
| 2008 | 2 000 000,00 | 560 000,00 | 1 160 000,00 | 840 000,00 | uwzgledniajac wartosc rezydualna w ostatnim roku | ||||||
| 2009 | 2 000 000,00 | 336 000,00 | 1 496 000,00 | 504 000,00 | |||||||
| 2010 | 2 000 000,00 | 104 000,00 | 1 600 000,00 | 400 000,00 | |||||||
| 2011 | 2 000 000,00 | 0,00 | 1 600 000,00 | 400 000,00 | |||||||
| 2012 | 2 000 000,00 | 0,00 | 1 600 000,00 | 400 000,00 | |||||||
| Metoda: | sumy cyfr rocznych (SOYD) - sum of year's digits method | ||||||||||
| 4 | Wartość początkowa | Amortyzacja | Umorzenie | Wartość księgowa netto | |||||||
| 2007 | 2 000 000,00 | 400 000,00 | 400 000,00 | 1 600 000,00 | 5 | przypisujemy numery latom | |||||
| 2008 | 2 000 000,00 | 453 333,33 | 853 333,33 | 1 146 666,67 | 4 | 3 miesiace pierwsze maja numer 5 ale 9 kolejnych ma numer 4 już | |||||
| 2009 | 2 000 000,00 | 346 666,67 | 1 200 000,00 | 800 000,00 | 3 | itp. | |||||
| 2010 | 2 000 000,00 | 240 000,00 | 1 440 000,00 | 560 000,00 | 2 | itp. | |||||
| 2011 | 2 000 000,00 | 133 333,33 | 1 573 333,33 | 426 666,67 | 1 | itp. | |||||
| 2012 | 2 000 000,00 | 26 666,67 | 1 600 000,00 | 400 000,00 | 0 | 3 miesiace pierwsze maja numer 1, a 9 kolejnych 0 | |||||
| Metoda: | godzin pracy | metoda naturalna | 5+4+3+2+1 = 15 | wiec dzielimy przez 15 | |||||||
| 5 | Wartość początkowa | Amortyzacja | Umorzenie | Wartość księgowa netto | |||||||
| 2007 | 2 000 000,00 | 200 000,00 | 200 000,00 | 1 800 000,00 | |||||||
| 2008 | 2 000 000,00 | 240 000,00 | 440 000,00 | 1 560 000,00 | |||||||
| 2009 | 2 000 000,00 | 480 000,00 | 920 000,00 | 1 080 000,00 | |||||||
| 2010 | 2 000 000,00 | 320 000,00 | 1 240 000,00 | 760 000,00 | |||||||
| 2011 | 2 000 000,00 | 220 000,00 | 1 460 000,00 | 540 000,00 | nie dopuszczalna przez UoR ale dopuszczona przez MSR przez co można ja stosowac w Polsce | ||||||
| 2012 | 2 000 000,00 | 140 000,00 | 1 600 000,00 | 400 000,00 | \/ | ||||||
| Metoda: | Metoda wartości przeszacowanej (MSR 16, par. 35a) | ||||||||||
| 6a | Wartość początkowa | Amortyzacja | Umorzenie | Wartość księgowa netto | Wartość godziwa | Współczynnik | Wartość początkowa po przeszacowaniu | Umorzenie po przeszacowaniu | Sprawdzenie - wartość księgowa netto po przeszacowaniu | Kapitał z aktualizacji wyceny | |
| 2007 | 2 000 000,00 | 240 000,00 | 240 000,00 | 1 760 000,00 | 1 900 000,00 | 1,07955 | 2 159 090,91 | 259 090,91 | 1 900 000,00 | 140 000,00 | 1 |
| 2008 | 2 159 090,91 | 351 818,18 | 610 909,09 | 1 548 181,82 | 1 700 000,00 | 1,09806 | 2 370 816,21 | 670 816,21 | 1 700 000,00 | 151 818,18 | 1 |
| 2009 | 2 370 816,21 | 394 163,24 | 1 064 979,45 | 1 305 836,76 | 1 200 000,00 | 0,91895 | 2 178 663,93 | 978 663,93 | 1 200 000,00 | -105 836,76 | 1 |
| 2010 | 2 178 663,93 | 355 732,79 | 1 334 396,72 | 844 267,21 | 600 000,00 | 0,71068 | 1 548 323,02 | 948 323,02 | 600 000,00 | -244 267,21 | 1 |
| 2011 | 1 548 323,02 | 200 000,00 | 1 148 323,02 | 400 000,00 | 500 000,00 | 1,25000 | 1 935 403,77 | 1 435 403,77 | 500 000,00 | 100 000,00 | 1 |
| 2012 | 1 935 403,77 | 100 000,00 | 1 535 403,77 | 400 000,00 | |||||||
| 1 641 714,21 | 41 714,21 | ||||||||||
| Metoda: | Metoda wartości przeszacowanej (MSR 16, par. 35b) | ||||||||||
| 6b | Wartość początkowa | Amortyzacja | Umorzenie | Wartość księgowa netto | Wartość godziwa | Wartość początkowa po przeszacowaniu | Umorzenie po przeszacowaniu | Sprawdzenie - wartość księgowa netto po przeszacowaniu | Kapitał z aktualizacji wyceny | ||
| 2007 | 2 000 000,00 | 240 000,00 | 240 000,00 | 1 760 000,00 | 1 900 000,00 | 1 900 000,00 | 0,00 | 1 900 000,00 | 140 000,00 | 1 | |
| 2008 | 1 900 000,00 | 300 000,00 | 300 000,00 | 1 600 000,00 | 1 700 000,00 | 1 700 000,00 | 0,00 | 1 700 000,00 | 100 000,00 | 1 | |
| 2009 | 1 700 000,00 | 260 000,00 | 260 000,00 | 1 440 000,00 | 1 200 000,00 | 1 200 000,00 | 0,00 | 1 200 000,00 | -240 000,00 | 1 | |
| 2010 | 1 200 000,00 | 160 000,00 | 160 000,00 | 1 040 000,00 | 600 000,00 | 600 000,00 | 0,00 | 600 000,00 | -440 000,00 | 1 | |
| 2011 | 600 000,00 | 200 000,00 | 200 000,00 | 400 000,00 | 500 000,00 | 500 000,00 | 0,00 | 500 000,00 | 100 000,00 | 1 | |
| 2012 | 500 000,00 | 100 000,00 | 100 000,00 | 400 000,00 | |||||||
| 1 260 000,00 | -340 000,00 | ||||||||||