w n u m e r z e
sierpień 2014
issn 2300-1445
w fi rmie
P r z y k ł a d y R o z w i ą z a n i e p r o b l e m ó w K o m e n t a r z e P o r a d y
ontrole
K
ROZLICZANIE VAT
Pełne odliczenie VAT jest możliwe, jeśli
prowadzona jest ewidencja przebiegu
2
UMOWY BARTEROWE
Każda ze stron umowy barterowej
powinna do podstawy opodatkowania
przyjąć faktyczną wartość świadczonej
usługi
3
KOREKTA VAT
Podatek od towarów i usług można
skorygować w rozliczeniu za okres,
w którym nieściągalność wierzytelności
uznaje się za uprawdopodobnioną
5
DOKUMENTOWANIE DOSTAW
Datą sprzedaży, którą należy wykazać na
fakturze, będzie moment wydania towaru
kurierowi
6
ODLICZANIE VAT
Zabudowa części pojazdu przeznaczonej
do przewozu ładunków może pozbawić
przedsiębiorcę prawa do pełnego
odliczenia VAT
8
WYPOWIADANIE UMÓW
Wypowiedzenie bez podania kryteriów
doboru do zwolnienia jest ważne
9
PRZEJĘCIA FIRM
Społeczny inspektor pracy straci funkcję
po przejęciu fi rmy
1 0
FORMY ZATRUDNIENIA
Stanowisko pracy można podzielić
w ramach job-sharingu
1 2
WYPADEK W PRACY
Agencja pracy ma obowiązek
potwierdzić wypadek
1 3
UDZIELANIE URLOPÓW
Urlop bezpłatny może zostać udzielony
tylko na wniosek pracownika
1 4
ODPOWIEDZIALNOŚĆ SZEFA
Za mobbing odpowie nie tylko
sprawca, ale też pracodawca
1 6
Dokończenie na str. 3
Urzędnik skarbowy może sprawdzić konto
bankowe podatnika
Obowiązek podawania danych o kontach
bankowych wynika z art. 182 Ordynacji
podatkowej oraz art. 7d i art. 33 ustawy
o kontroli skarbowej.
Dane finansowe pod lupą
Jeżeli z dowodów zgromadzonych w toku
postępowania podatkowego wynika potrze-
ba uzupełnienia tych dowodów lub ich po-
równania z informacjami pochodzącymi z
banku, bank ma obowiązek na pisemne
żądanie naczelnika urzędu skarbowego
lub naczelnika urzędu celnego do sporzą-
dzenia i przekazania żądanych informacji.
Jakie informacje musi przekazać bank
Bank musi przekazać informacje dotyczące
strony postępowania w zakresie:
posiadanych rachunków bankowych lub
rachunków oszczędnościowych, liczby
tych rachunków, a także obrotów i
stanów tych rachunków;
posiadanych rachunków pieniężnych lub
rachunków papierów wartościowych,
liczby tych rachunków, a także obrotów
i stanów tych rachunków;
zawartych umów kredytowych lub
umów pożyczek pieniężnych, a także
umów depozytowych;
nabytych za pośrednictwem banków
akcji Skarbu Państwa lub obligacji
Skarbu Państwa, a także obrotu tymi
papierami wartościowymi;
obrotu wydawanymi przez banki
certyfi katami depozytowymi lub innymi
papierami wartościowymi.
Te same zasady mają zastosowanie od-
powiednio do zakładów ubezpieczeń,
funduszy inwestycyjnych, dobrowolnych
funduszy emerytalnych i banków prowa-
dzących działalność maklerską, w zakre-
sie prowadzonych indywidualnych kont
emerytalnych oraz indywidualnych kont
zabezpieczenia emerytalnego, a także
do domów maklerskich oraz spółdziel-
czych kas oszczędnościowo-kredytowych.
Towarzystwa funduszy inwestycyjnych
na pisemne żądanie naczelnika urzędu
skarbowego lub naczelnika urzędu celnego
są obowiązane do sporządzania informacji
o umorzonych jednostkach uczestnictwa.
Również podmioty prowadzące rachun-
ki zbiorcze w rozumieniu przepisów usta-
wy o obrocie instrumentami finansowymi
na pisemne żądanie naczelnika urzędu
skarbowego są obowiązane do sporzą-
dzania informacji o wysokości dochodów
(przychodów) przekazanych na rzecz po-
datników uprawnionych z papierów wartoś-
ciowych zapisanych na takich rachunkach
oraz o kwocie pobranego podatku.
Kontrola skarbowa
z większymi możliwościami
Zdecydowanie większy zakres uprawnień
przysługuje organom kontroli skarbowej.
Jeżeli organ kontroli skarbowej posiada
uprawdopodobnione informacje o posługi-
waniu się rachunkiem bankowym w celu
prowadzenia niezgłoszonej do opodatko-
wania działalności gospodarczej, uzyskiwa-
nia przychodów nieznajdujących pokrycia
w ujawnionych źródłach lub pochodzących
ze źródeł nieujawnionych, uzyskiwania
przychodów niezadeklarowanych albo przy-
chodów nieujawnionych w złożonych de-
klaracjach, i jest to konieczne do realizacji
kontroli skarbowej, instytucje finansowe mu-
szą na żądanie organu kontroli skarbowej
udostępnić i przekazać dane identyfikują-
ce posiadacza tego rachunku bankowego.
W sytuacji, w której prowadzone jest po-
stępowanie w sprawie o przestępstwo lub
(nawet) wykroczenie skarbowe, organy
Banki mają obowiązek na żądanie organów podatkowych lub skarbowych udzielać
informacji o rachunkach osób, które znajdą się pod lupą fi skusa.
2
Rozliczanie VAT
Wydawca: Norbert Pawlikowski
Redaktor: Tomasz Ciechanowski
Druk: Paper&Tinta
Nakład: 350 egz.
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.
03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a
Tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10
e-mail: cok@wip.pl
NIP: 526-19-92-256
Numer KRS: 0000098264
– Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy,
Sąd Gospodarczy XIII
Wydział Gospodarczy Rejestrowy
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
Za błędy pracownika
odpowiada szef
Tomasz Ciechanowski
redaktor prowadzący
W tym numerze podjęliśmy tematykę od-
powiedzialności pracodawcy za błędy
pracowników w prowadzeniu ewidencji po-
jazdu służbowego. Jeżeli z kontroli wyni-
ka, że pojazd pracodawcy korzystającego
z pełnego odliczenia VAT był wykorzystywa-
ny do innych celów niż prowadzenie dzia-
łalności gospodarczej, pracodawca będzie
obciążony grzywną. Istnieje jednak możli-
wość, aby zatrudniony był zobowiązany do
zwrotu wysokości zapłaconej przez szefa
kary. Po pierwsze, działanie pracownika
musi być umyśle, a po drugie, pracodawca
nie może wiedzieć o działaniu pracownika.
Na życzenie Czytelników zajęliśmy się też
kwestią urlopu bezpłatnego. Może on być
przyznany pracownikowi tylko na jego wnio-
sek. Jednak przebywanie na tego rodzaju
urlopie pociąga za sobą szereg konsekwen-
cji, m.in. nie wlicza się on do okresu pracy.
Ponadto jeżeli pracownik jest chory, nie ma
możliwości przedłużenia urlopu bezpłatne-
go o czas choroby – nie można również po-
bierać zasiłku chorobowego.
Omawiamy też sprawy dotyczące dziele-
nia stanowiska pracy w ramach job-sha-
ringu oraz sposoby określenia podstawy
opodatkowania w umowach barterowych.
Zapraszamy do korzystania
z Telefonicznego Pogotowia
Księgowego
Dyżury odbywają się
w godz. 11.00–13.00.
Najbliższe dyżury ekspertów z zakresu VAT,
PIT i CIT odbędą się 6 i 13 sierpnia 2014 r.,
a z rachunkowości 20 i 27 sierpnia 2014 r.
pod numerem tel. 22 318 07 36.
Pełne odliczenie VAT jest możliwe,
jeśli prowadzona jest ewidencja przebiegu
Sytuacja
Firma posiada 2 samochody Renault Master: jeden o ładowności
1267 kg, 7 miejsc, w leasingu, wpis w dowodzie rejestracyjnym na podstawie
zaświadczenia VAT-2 o ładowności 1363 kg, 6 miejsc, w leasingu, wpis
w dowodzie rejestracyjnym VAT-2.
Czy może odliczać cały VAT od rat leasingowych, paliwa i napraw? Czy trzeba
spełnić dodatkowe wymogi formalne?
Odpowiada ekspert
Szymon Raut
doradca podatkowy,
Parulski & Wspólnicy
Doradcy Podatkowi s.c.
U W A G A
Jeżeli samochody używane przez fi rmę stały
się przedmiotem leasingu po 1 kwietnia, fi rmie
będzie przysługiwało, co do zasady, ograniczone
prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu:
raty leasingowej, paliwa oraz innych wydatków
związanych z pojazdami, w tym napraw.
Kwota podatku naliczonego do odlicze-
nia w opisanym przypadku będzie wy-
nosić 50% kwoty podatku naliczonego
wynikającego z faktury (dokumentują-
cej krajowe nabycie usług lub towarów)
z tytułu wszystkich wydatków związanych
z używaniem samochodu. Kwota odlicze-
nia VAT z tytułu raty leasingowej nie jest
ograniczona limitem kwotowym. Z drugiej
strony, ustawodawca zastosował ograni-
czenie w odliczeniu VAT do wydatków
„okołosamochodowych”, co z perspekty-
wy podatnika używającego samochodu
do prowadzenia działalności gospodar-
czej jest zmianą na niekorzyść.
W a ż n e
Samochody posiadające homologację VAT-2
nie spełniają obecnie kryteriów pozwalających
na pełne odliczenie VAT z tytułu raty leasingo-
wej, paliwa oraz innych wydatków związanych
z ich używaniem, w tym napraw.
Niemniej aktualne przepisy ustawy o VAT
dają firmie również możliwość odliczenia
pełnej kwoty VAT w odniesieniu do wszel-
kich wydatków związanych z używaniem
wskazanych samochodów, jednak jest
to obwarowane spełnieniem dodatko-
wych warunków.
Po pierwsze, samochód musi być wyko-
rzystywany wyłącznie do prowadzenia
działalności gospodarczej, co powinno
być poparte obowiązkowo prowadzoną
ewidencją przebiegu pojazdu, dokumen-
tującą każdą trasę pojazdu, a także zasa-
dami korzystania z pojazdu, np. w formie
regulaminu wewnętrznego.
Po drugie, firma korzystająca z takich pojaz-
dów powinna złożyć wypełniony formularz
VAT-26, w terminie 7 dni od dnia, w którym
zostanie poniesiony pierwszy wydatek.
W sytuacji gdy pojazdy stały się przed-
miotem leasingu w okresie od 1 stycznia
do 31 marca 2014 r., odliczenie VAT z ty-
tułu raty leasingowej, paliwa oraz innych
wydatków związanych z pojazdami, w tym
napraw, będzie się kształtować w nastę-
pujący sposób.
P A M I Ę T A J
Firma będzie mogła odliczyć pełną kwotę VAT,
ale tylko w odniesieniu do rat leasingowych,
pod warunkiem że po 1 kwietnia nie dokonywa-
ła zmian w umowie leasingu, które wpływałyby
np. na rodzaj pojazdu, zarejestrowała umowę
u swojego naczelnika urzędu skarbowego (czas
na rejestrację umowy minął 2 maja) oraz pojazd
został wydany przed 1 kwietnia 2014 r.
Natomiast z tytułu wydatków związa-
nych z tymi pojazdami, w tym napraw
oraz paliwa, firmie będzie przysługiwa-
ło ograniczone prawo do odliczenia VAT
(50% kwoty podatku naliczonego), chyba
że prowadzona będzie ewidencja prze-
biegu pojazdu oraz złożona zostanie in-
formacja VAT-26.
Jeżeli samochody stały się przedmiotem le-
asingu przed 1 stycznia 2014 r., to firmie
będzie przysługiwało prawo do odliczenia
VAT na takich samych zasadach jak w przy-
padku pojazdów będących przedmiotem
leasingu od 1 kwietnia 2014 r., tj. firma od-
liczy 50% kwoty podatku naliczonego z ty-
tułu raty leasingowej, paliwa oraz wydatków
związanych z pojazdami, w tym napraw.
Możliwe będzie pełne odliczenie VAT,
jeżeli firma spełni wyżej wspomniane
warunki przewidziane dla pojazdów wyko-
rzystywanych wyłącznie do działalności.
Podstawa prawna
Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od to-
warów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r.
nr 177, poz. 1054 ze zm.).
Kup książkę
3
Umowy barterowe
Każda ze stron umowy barterowej powinna do podstawy opodatkowania
przyjąć faktyczną wartość świadczonej usługi
Sytuacja
Firma reklamowa zleciła wykonanie zewnętrznej fi rmie ulotek reklamowych
kancelarii prawnej. Za ulotki zapłaciła 1.500 zł. Następnie przekazała te ulotki
kancelarii, która w ramach umowy barterowej wykonała usługę prawną na rzecz
fi rmy reklamowej (fi rma reklamowa i kancelaria prawna nie są podmiotami
powiązanymi). Wartość tej usługi wyceniona została na 1.000 zł.
Jaką podstawę opodatkowania obie fi rmy powinny przyjąć do rozliczeń?
Odpowiada ekspert
Szymon Dalc
doradca podatkowy w spółce
doradztwa podatkowego Dalc
i Ochocki – Doradcy sp. z o.o.
W sensie cywilnoprawnym zamiana ure-
gulowana jest w art. 603 i 604 Kodeksu
cywilnego.
W a ż n e
Przez umowę zamiany każda ze stron zobowią-
zuje się przenieść na drugą stronę własność
rzeczy w zamian za zobowiązanie się do prze-
niesienia własności innej rzeczy. Do zamiany
stosuje się przepisy o sprzedaży.
Jak widać, regulacje te nie dotyczą zamia-
ny usługi na usługę czy usługi na towar lub
odwrotnie. W praktyce gospodarczej jed-
nak takie właśnie transakcje, zwane bar-
terowymi, nie są rzadkością. Ponieważ nie
ma określonej formy zawierania tego typu
umów, zamiana usług lub usług na towar
może mieć formę ustną, jeśli inne przepisy
nie wymagają formy pisemnej. Warto jed-
nak zadbać o to, aby warunki barteru były
zawarte na piśmie do celów dowodowych.
Powinny one szczegółowo określać wartość
poszczególnych towarów lub usług świad-
czonych przez kontrahenta oraz zasady ich
wymiany na towary lub usługi własne.
Chociaż umowa barterowa nie jest umową
zamiany, to jednak „Z punktu widzenia pol-
skiego prawa cywilnego barter jest rodzajem
umowy zamiany, polegającej na równoważą-
cej się wartościowo wymianie towaru na to-
war lub usługi na usługę (ewentualnie usługi
na towar lub towaru na usługę), gdzie nie
wchodzą w grę dodatkowe rozliczenia pie-
niężne między kontrahentami” (wyrok NSA
z 9 grudnia 1994 r., SA/Lu 173/94).
U W A G A
Podstawową cechą umowy zamiany jest ekwi-
walentność wymienianych towarów mierzona ich
wartością ustaloną w oparciu o cenę sprzedaży.
W przypadku barteru nie zawsze jest
to zgodne z wartością ekonomiczną, która
może być oceniana przez strony transak-
cji na podstawie zupełnie innych kryteriów
(np. chęć pozbycia się towaru zalegające-
go w magazynie). Sytuacja taka nie zwal-
nia jednak stron od ustalenia do celów
podatkowych wartości rynkowej towarów
i usług podlegających transakcji.
Ponieważ zastosowanie mają przepisy
o sprzedaży, to każda ze stron transak-
cji występuje zarówno w roli sprzedawcy,
jak i nabywcy.
Na gruncie VAT opodatkowaniu podlega od-
płatna dostawa towarów i odpłatne świad-
czenie usług na terytorium kraju (art. 5
ustawy o VAT). W tym wypadku płatność
nie następuje co prawda w pieniądzu, ale
jest dokonywana w postaci świadczenia
rzeczowego (zamiana usługi na usługę, to-
waru na towar lub usługi na towar).
Podstawa opodatkowania
Podstawą opodatkowania jest wszystko,
co stanowi zapłatę, którą dokonujący
dostawy towarów lub usługodawca
otrzymał lub ma otrzymać z tytułu
sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub
osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi
dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami
o podobnym charakterze mającymi
bezpośredni wpływ na cenę towarów
dostarczanych lub usług świadczonych
przez podatnika (art. 29a ustawy o VAT).
W przedstawionej w pytaniu sytuacji wy-
mieniane są usługi, których cena rynkowa
różni się od siebie. W związku z tym ra-
czej dojdzie do kompensaty wzajemnych
wierzytelności niż do transakcji zamiany
usług. Każda ze stron transakcji powinna
do podstawy opodatkowania przyjąć fak-
tyczną wartość świadczonej usługi (należ-
ności od kontrahenta z tytułu dokonanej
dostawy towarów lub usług), tj. firma re-
klamowa 1.500 zł, a kancelaria 1.000 zł.
Podstawa prawna
Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od to-
warów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r.
nr 177, poz. 1054 ze zm.).
kontroli skarbowej mogą żądać od ban-
ków przekazania informacji podobnych
do tych, jakich żądać mogą US.
Urząd kontroli skarbowej otrzyma ponad-
to informacje o posiadanych pełnomoc-
nictwach do dysponowania rachunkami
bankowymi, liczbie tych rachunków lub peł-
nomocnictw. Ma także dostęp do informa-
cji o umowach depozytowych i umowach o
udostępnianie skrytek bankowych. Także
towarzystwo funduszy inwestycyjnych może
być zobowiązane do sporządzenia i przeka-
zania informacji o dacie nabycia, liczbie, ce-
nie i wartości jednostek uczestnictwa oraz o
terminie ich odkupienia.
Warto także pamiętać, że tych informa-
cji organy kontroli skarbowej mogą żą-
dać w trakcie postępowania kontrolnego
bez wszczynania postępowania w spra-
wie o przestępstwo lub wykroczenie skar-
bowe.
W a ż n e
Organy podatkowe wysyłają od kilku do kilkuna-
stu zapytań w miesiącu o informacje na temat
rachunków bankowych podatników.
W żądaniach o udzielenie informacji ge-
neralny inspektor kontroli skarbowej albo
dyrektor urzędu kontroli skarbowej okre-
śla zakres informacji oraz termin ich prze-
kazania. Żądania te oznacza się klauzulą
„Tajemnica skarbowa”, a ich przekaza-
nie następuje w trybie przewidzianym dla
dokumentów zawierających informacje
niejawne o klauzuli „zastrzeżone” w ro-
zumieniu przepisów o ochronie informa-
cji niejawnych.
Podstawa prawna
Art. 182 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordy-
nacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r.
poz. 749 ze zm.).
Art. 7d, 33 ustawy z 28 września 1991 r.
o kontroli skarbowej (tekst jedn.: Dz.U.
z 2011 r. nr 41, poz. 214 ze zm.).
Organ podatkowy może sprawdzić konto bankowe podatnika
Dokończenie ze str. 1
Kup książkę