mgr Piotr Ratajczak

Katedra Controllingu, Analizy Finansowej i Wyceny

[e-mail]

Informacja o przychodach w SF



Rachunek zysków i strat



Wariant kalkulacyjny



Wariant porównawczy



Dodatkowe informacje i objaśnienia



struktura rzeczowa (rodzaje działalności) i terytorialna (kraj, eksport)
przychodów netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów



Gdzie można znaleźć dokładną informację na tenat zawartości SF?



Gdzie warto szukać polskich aktów prawnych?

Warianty RZiS

RZiS – wariant kalkulacyjny

A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w

tym:

I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów

B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym:

I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów

C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)
D. Koszty sprzedaży
E. Koszty ogólnego zarządu
F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E)
G. Pozostałe przychody operacyjne

I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Inne przychody operacyjne

H. Pozostałe koszty operacyjne

I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne

I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (F+G-H)

J. Przychody finansowe
K. Koszty finansowe
L. Zysk (strata) z działalności gospodarczej (I+J-K)
M. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych

I. Zyski nadzwyczajne
II. Straty nadzwyczajne

N. Zysk (strata) brutto (L-+M)
O. Podatek dochodowy
P. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)

R. Zysk (strata) netto (N-O-P)

RZiS – wariant porównawczy

A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym:

I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie – wart. dodatnia, zmniejszenie – wart.

ujemna)

III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów

B. Koszty działalności operacyjnej:

I. Amortyzacja
II. Zużycie materiałów i energii
III. Usługi obce
IV. Podatki i opłaty
V. Wynagrodzenia
VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
VII. Pozostałe koszty rodzajowe
VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów

C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B)
D. Pozostałe przychody operacyjne

I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Inne przychody operacyjne

E. Pozostałe koszty operacyjne

I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne

F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E)

G. Przychody finansowe
H. Koszty finansowe
I. Zysk (strata) z działalności gospodarczej (F+G-H)
J. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych

I. Zyski nadzwyczajne
II. Straty nadzwyczajne

K. Zysk (strata) brutto (I-+J)
L. Podatek dochodowy
M. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)

N. Zysk (strata) netto (K-L-M)

Pozostałe przychody operacyjne i

przychody finansowe



Czym się różnią produkty od towarów oraz materiałów?



Pozostałe przychody operacyjne:



Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych, środków trwałych w

budowie czy wartości niematerialnych i prawnych, np. sprzedajemy maszynę

za 10 000 zł, a jej wartość w bilansie to 8 000 zł



Otrzymane darowizny czy odszkodowania niefinansowe



Dotacje, np. z Unii Europejskiej



Inne przychody operacyjne, np. przychody z aktualizacji wartości inwestycji

niefinansowych



Przychody finansowe:



Dywidendy i udziały w zyskach (są to dywidendy i udziały w zyskach

wynikające z faktu, że dana spółka ma udziały w innej spółce; nie są to zatem

dywidendy i udziały w zyskach właścicieli danej spółki)



Odsetki, np. od lokat



Zysk ze zbycia inwestycji finansowych



Przychody z aktualizacji wartości inwestycji finansowych



Przychody z tytułu dodatnich różnic kursowych

Definicja przychodów



Przychody i zyski rozumiane są jako (1) uprawdopodobnione
powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, (2)
o wiarygodnie określonej wartości, (3) w formie zwiększenia
wartości aktywów, albo zmniejszenia wartości zobowiązań, (4) które
doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego
niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez udziałowców
lub właścicieli



Dlaczego uprawdopodobnione? Przychody a wpływy.



Zwiększenie wartości aktywów? Przychody a należności.



Zmniejszenia wartości zobowiązań? Przychody powstają również na
skutek odpisania wartości zobowiązań.

Znaczenie analizy sprzedaży



W gospodarce rynkowej istnieje stosunkowa łatwość produkcji i
bardzo duża trudność wejścia na rynek i sprzedaży



Sprzedaż jest źródłem dopływu środków pieniężnych do
przedsiębiorstwa



Sprzedaż jest podstawą kreowania dochodów do budżetu państwa
(system podatkowy)



Sprzedaż następuje na zewnętrz (na rynku); powoduje to konieczność
analizy informacji z rynku (rynek decyduje)



Rozmiary sprzedaży są wyrazem akceptacji społecznej działalności
przedsiębiorstwa, z drugiej strony wynikają z umiejętności zarządzania
sprzedażą (odpowiedni produkt, cena, logistyka, promocja, terminy
regulowania należności itd.)

Analiza sprzedaży powinna ułatwić



Decyzje umożliwiające wzrost sprzedaży



Określenie docelowej struktury sprzedaży



Poprawę opłacalności sprzedaży



Poprawę pozycji przedsiębiorstwa na rynku

Jak analizować przychody



Metody analizy porównawczej



w czasie, np. analiza trendu wielkości sprzedaży



w stosunku do poniesionych kosztów, np. stosunek kosztów sprzedanych
produktów do przychodów ze sprzedaży produktów



w relacji do zaangażowanych zasobów, np. stosunek przychodów ze
sprzedaży produktów do środków trwałych



w porównaniu z wielkością produkcji (szczególnie ważne przy wahaniach
sezonowych)



w stosunku do konkurentów



w stosunku do branży



w odniesieniu do wielkości postulowanych



Metody analizy przyczynowej

Analiza przyczynowa przychodów



Na zmianę przychodów ze sprzedaży produktów, może mieć wpływ
wiele różnych czynników.



Przykład z dwoma czynnikami



Zmiana wartości sprzedaży o 34 zł wynikała ze:



wzrostu ceny jednostkowej o 1 zł, co przełożyło się na wzrost wartości
sprzedaży o 54 zł [(11 zł – 10 zł) x 54 szt.)]



Spadku ilości sprzedanych produktów o 2 szt., co przełożyło się na
spadek wartości sprzedaży o 20 zł [(54 szt. – 56 szt.) x 10 zł]

Wyszczególnienie

2014 (plan)

2015 (wykonanie)

Ilość sprzedanych
sztuk

56 szt.

54 szt.

Cena jednostkowa

10 zł

11 zł

Wartość sprzedaży

560 zł

594 zł

Analiza dynamiki i struktury sprzedaży



Analizy dynamiki sprzedaży



W cenach bieżących



W cenach stałych



Analiza struktury sprzedaży



Analiza pionowa struktury



Analiza poziomowa struktury



Szczegółowa analiza sprzedaży



Rodzajowa struktura sprzedaży (co sprzedajemy)



Rynkowa struktura sprzedaży (jak sprzedajemy)



Sprzedaż według obszaru geograficznego, np. sprzedaż krajowa i eksportowa



Sprzedaż według typu odbiorcy, np. detaliczna i hurtowa



Sprzedaż według charakterystyki odbiorcy, np. wielkości sprzedaży czy zasad
płatności

Analiza pionowa struktury sprzedaży

2013

2014

Sprzedaż produktów

85%

80%

Sprzedaż materiałów

5%

4%

Sprzedaż towarów

10%

16%

Ogółem

100%

100%

Analiza pionowa polega na procentowym ustaleniu udziału
poszczególnych pozycji danego zbioru wielkości

Analiza poziomowa struktury sprzedaży

(analiza dynamiki sprzedaży)

2013/2012

2014/2013

Sprzedaż produktu A

+12%

-5%

Sprzedaż produktu B

+25%

+14%

Sprzedaż produktu C

-10%

-16%

Ogółem

+21%

+2%

Analiza poziomowa polega na procentowym ustaleniu zmian danych

wielkości w stosunku do okresu bazowego

*Dynamika ogółem nie jest sumą dynami jej składowych.

**Lepiej używać określenia „dynamika sprzedaży” niż „pozioma struktura

sprzedaży” ze względu na kojarzenie słowa struktura ze strukturą pionową.

***Passport, EMIS