PROJEKT WSPÓA
FINANSOWANY PRZEZ UNI
EUROPEJSK

Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOA
ECZNEGO
1.8. Sprawozdania finansowe
Informacje o funkcjonowaniu jednostki gospodarczej są udostępniane na zewnątrz w postaci przede
wszystkim sprawozdań finansowych. Sprawozdania te są ostatnim etapem cyklu informacyjnego
rachunkowości, są one sporządzane w ramach zamknięcia rocznego.
Sprawozdanie finansowe składa się z:
" bilansu,
" rachunku zysków i strat,
" informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz
dodatkowe informacje i objaśnienia.
Sprawozdanie finansowe jednostek określonych w art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości,
(podlegających corocznemu badaniu), obejmuje ponadto zestawienie zmian w kapitale (funduszu)
własnym, a w przypadku funduszy inwestycyjnych - zestawienie zmian w aktywach netto, oraz
rachunek przepływów pieniężnych.
Do rocznego sprawozdania finansowego dołącza się sprawozdanie z działalności jednostki, jeżeli
obowiązek jego sporządzania wynika z ustawy lub odrębnych przepisów.
Sprawozdanie finansowe oraz sprawozdanie z działalności jednostki sporządza się w języku
polskim i w walucie polskiej. Dane liczbowe można wykazywać w zaokrągleniu do tysięcy złotych,
jeżeli nie zniekształca to obrazu jednostki zawartego w sprawozdaniu finansowym oraz w
sprawozdaniu z działalności.
Roczne sprawozdania finansowe muszą być zatwierdzone przez właściwy organ uprawniony do
tego z mocy prawa, statutu, umowy.
Jeden egzemplarz zatwierdzonego sprawozdania finansowego rocznego podlega trwałemu
przechowywaniu w jednostce.
Roczne sprawozdania jednostek kontynuujących działalność (z wyjątkiem małych jednostek) są
ogłaszane w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej  Monitor Polski B . Dzięki temu
istnieje powszechny dostęp do informacji w nich zawartych.
-26-
PROJEKT WSPÓA
FINANSOWANY PRZEZ UNI
EUROPEJSK

Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOA
ECZNEGO
Wzory poszczególnych sprawozdań są ujęte w załączniku do ustawy o rachunkowości. Są one
dostosowane do specyfiki sporządzających te sprawozdania jednostek.
Sprawozdawczość finansowa tworzy uporządkowany zbiór sprawozdań zawierających informacje o
działalności gospodarczej, sytuacji finansowej jednostki i jej wynikach.
Bilans
Bilans przedstawia stan majątku jednostki gospodarczej i z
ródła jego pochodzenia. Bilans jest to
zestawienie aktywów i pasywów sporządzone na określony dzień i w określonej formie.
Każdy bilans zawiera:
" określenie jednostki gospodarczej, której dotyczy,
" określenie momentu bilansowego, to znaczy określenie daty, na którą jest sporządzony bilans,
" wyszczególnienie składników majątku i ich wartości (dla roku bieżącego i równolegle dla
poprzedniego),
" wyszczególnienie z
ródeł pochodzenia majątku i ich wartości (dla roku bieżącego i równolegle
dla poprzedniego),
" bilansujące się sumy cząstkowe i ogólne aktywów i pasywów,
" datę sporządzenia,
" podpisy osób odpowiedzialnych za prawidłowość i rzetelność bilansu.
Podstawę sporządzenia bilansu stanowią dane wynikające z uzgodnionych wewnętrznie ksiąg
rachunkowych. Poszczególne wielkości aktywów i pasywów wykazuje się w bilansie w kolejności
określonej w ustawie o rachunkowości (robi się to także wówczas gdy bilans sporządzany jest w
formie uproszczonej).
-27-
PROJEKT WSPÓA
FINANSOWANY PRZEZ UNI
EUROPEJSK

Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOA
ECZNEGO
Bilans uproszczony
AKTYWA PASYWA
A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny
I. Wartości niematerialne i prawne I. Kapitał (fundusz) podstawowy
II. Rzeczowe aktywa trwałe II. Kapitał zapasowy
1. Środki trwałe III. Kapitał z aktualizacji wyceny
2. Środki trwałe w budowie IV. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
III. Należności długoterminowe V. Wynik finansowy
IV. Inwestycje długoterminowe 1. Zysk (strata z lat ubiegłych)
V. Długoterminowe rozliczenia 2. Zysk (strata) netto
międzyokresowe B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
B. Aktywa obrotowe I. Rezerwy na zobowiązania
I. Zapasy II. Zobowiązania długoterminowe
1. Materiały 1. Kredyty i pożyczki
2. Półprodukty i produkcja w toku 2. Inne zobowiązania
3. Produkty gotowe III. Zobowiązania krótkoterminowe
4. Towary 1. Kredyty i pożyczki
II. Należności krótkoterminowe 2. Zobowiązania wobec dostawców
1. Należności od odbiorców 3. Zobowiązania publicznoprawne
2. Należności publicznoprawne 4. Zobowiązania wekslowe
3. Należności z tytułu wynagrodzeń 5. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń
4. Należności od pracowników 6. Zobowiązania wobec pracowników
5. Inne należności 7. Inne zobowiązania
III. Inwestycje krótkoterminowe IV. Rozliczenia międzyokresowe
1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
2. Kasa
3. Rachunki bankowe
4. Inne środki pieniężne
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Suma bilansowa Suma bilansowa
-28-
PROJEKT WSPÓA
FINANSOWANY PRZEZ UNI
EUROPEJSK

Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOA
ECZNEGO
Rachunek zysków i strat
Informacje pochodzące z rachunku zysków i strat powinny przede wszystkim dać odpowiedz
na
pytanie, jaka jest efektywność finansowa poszczególnych rodzajów działalności oraz jej wynik
ogólny.
Rachunek zysków i strat może mieć charakter porównawczy bądz
kalkulacyjny. Przy czym ten
drugi jest bardziej popularny.
Rachunek zysków i strat w postaci porównawczej, przedstawia ujęte w nim koszy działalności
operacyjnej według poszczególnych rodzajów, natomiast przychody ze sprzedaży z
uwzględnieniem zmian stanu produktów oraz kosztu wytworzenia świadczeń na własne potrzeby
jednostki.
Rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym - przedstawia koszty w układzie
podmiotowym, wyszczególniając w nim:
" wartość sprzedanych towarów i materiałów w cenach nabycia lub koszcie wytworzenia;
" koszt wytworzenia sprzedanych produktów;
" koszty sprzedaży (w tym koszty handlowe);
" koszty ogólnego zarządu.
Przedstawiony poniżej schemat pokazuje rachunek zysków i strat w obu wersjach. Jak łatwo
zauważyć oba rachunki zysków i strat od momentu ustalenia pozycji Zysk ze sprzedaży są
jednakowe.
-29-
PROJEKT WSPÓA
FINANSOWANY PRZEZ UNI
EUROPEJSK

Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU SPOA
ECZNEGO
-30-