E. Komajda, Konta księgowe, w: Rachunkowość finansowa.
KSI
GI RACHUNKOWE
1. Dziennik
2. Księga główna (konta syntetyczne)
3. Księgi pomocnicze (konta analityczne)
4. Zestawienia obrotów i sald (syntetyczne, analityczne)
5. Zakładowy plan kont, zestawienia pomocnicze
KONTO KSI
GOWE
- procedura obliczeniowa podporządkowana metodzie bilansowej, czyli tzw. urządzenie
księgowe do klasyfikacji majątku, kapitałów, kosztów, przychodów, podatku
dochodowego, wyników, rozliczeń i rejestracji operacji gospodarczych
(obecnie najczęściej zdematerializowane)
GA
ÓWNE ELEMENTY TRADYCYJNEGO KONTA:
- nazwa i numer
- kolumny Debet (Winien) i Credit (Ma)
- opis operacji (data, numer i rodzaj dowodu, treść, kwota, inne).
Do nauki rachunkowości używane jest konto teowe w kształcie litery T.
RODZAJE KONT
- syntetyczne (konta księgi głównej)
- analityczne (konta ksiąg pomocniczych)
- bilansowe (aktywów, pasywów)
- wynikowe (kosztów, przychodów)
- pozabilansowe
- główne
- korygujące
OPERACJA GOSPODARCZA
- zdarzenie powodujące podwójną zmianę
w aktywach lub/i pasywach w kosztach lub/i przychodach
(operacje bilansowe) (operacje wynikowe)
ZASADA PODWÓJNEGO ZAPISU
zapis operacji:
- na przynajmniej dwóch kontach syntetycznych,
- po przeciwnych stronach,
- w tej samej kwocie
SALDO KONTA
- różnica między obrotami na koncie
- saldo przyjmuje nazwę od większej sumy obrotów
- saldo końcowe (Sk) wpisywane jest na koncie po przeciwnej stronie
- saldo końcowe (Sk) jest jednocześnie saldem początkowym (Sp) następnego okresu
Dt (Wn) Działanie konta aktywów Ct (Ma)
SpDt....................... ......................zmniejszenia
zwiększenia....................... ......................zmniejszenia
zwiększenia....................... ......................zmniejszenia
zwiększenia ......................
Zapisy po stronie Dt to obciążenie konta Zapisy po stronie Ct to uznanie konta
lub zapisanie w ciężar konta lub zapisanie na dobro konta
obroty debetowe...................... ....................obroty kredytowe
....................Sk Dt
Sumy końcowe....................... ......................Sumy końcowe
KONTA KOSZTÓW działają jak konta aktywów, ale nie mają sald początkowych na
początku i na koniec roku obrotowego. Ich stany końcowe przenoszone są pośrednio lub
bezpośrednio na wynik finansowy.
1
E. Komajda, Konta księgowe, w: Rachunkowość finansowa.
Dt (Wn) Działanie konta pasywów Ct (Ma)
zmniejszenia.................... .................... Sp Ct
zmniejszenia.................... .................... zwiększenia
zmniejszenia.................... .................... zwiększenia
zmniejszenia.................... .................... zwiększenia
Zapisy po stronie Dt to obciążenie konta Zapisy po stronie Ct to uznanie konta
lub zapisanie w ciężar konta lub zapisanie na dobro konta
obroty debetowe.................... ....................obroty kredytowe
Sk Ct ....................
Sumy końcowe....................... ......................Sumy końcowe
KONTA PRZYCHODÓW działają jak konta pasywów, ale nie mają sald początkowych na
początku i na koniec roku obrotowego. Ich stany końcowe przenoszone są pośrednio lub
bezpośrednio na wynik finansowy.
Sp + zwiększenia = zmniejszenia + Sk
PODZIELNOŚĆ KONT
PIONOWA wyodrębnienie z k. syntet. informacji na dodatkowe k. syntet.
Konto syntetyczne Konto główne (synt.) K. korygujące (synt.)
POZIOMA 1 tworzenie równorzędnych k. syntet. zamiast złożonego k. syntet.
Złożone
k. syntetyczne K. syntetyczne K. syntetyczne K. syntetyczne
POZIOMA 2 tworzenie kont analitycznych (szczegółowych) obok konta syntetycznego
Na kontach analitycznych obowiązuje zapis pojedynczy
K. syntetyczne K. analityczne K. analityczne K. analityczne
LIKWIDACJA BA

DÓW KSI
GOWYCH
Błędy naruszające zasadę podwójnego zapisu poprawiane są przez skreślenie i
wpisanie nowej kwoty, podpisanie i wstawienie daty poprawki.
Błędy nie naruszające zasady podwójnego zapisu poprawiane są przy pomocy storna
ksiegowego zgodnie z dowodem księgowym PK (Polecenie Księgowania).
Storno księgowe
 podwójny zapis księgowy eliminujący błąd
Storno czarne  podwójny zapis po przeciwnych stronach w stosunku do zapisu
błędnego.
Storno czerwone  podwójny zapis czerwony (tzw. ujemny) po stronach zapisu błędnego.
Po wystornowaniu rejestruje się operację w sposób prawidłowy.
2