Różnice kursowe
Bilans otwarcia (BO)
Stan środków pieniężnych na rachunku walutowym euro na 01.01.200X r. wynosił 5 000 euro na kwotę 20 600 zł. z tego:
2 000 euro x 4,00 (kurs euro z dnia wpływu waluty na rach. bankowy) = 8 000 zł
3 000 euro x 4,20 (kurs euro z dnia wpływu waluty na rach.bankowy = 12 600 zł
- pożyczka od firmy X)
1.przychód ze sprzedaży wyrobów - faktura 12/00 i wydanie towaru -10.05.200Xr.
- 1000 euro
- kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu 3,80 zł (9.05.200Xr.)
wartość w PLN 1 000 x 3,8- = 3 800 zł. 200 O/700
2. wb z 15.05.200Xr. - wpływ 1 000 euro za fakturę 12/00
kurs faktycznie zastosowany z 15.05.2000X r. - 4,10
wartość w PLN 1000 x 4,10 = 4 100 zł. 131/200 O
3.ustalenie różnicy kursowej z tytułu przychodu wyrażonego w walucie obcej
(1000 x 3,8) < (1000 x 4,1)
3 800 < 4 100
dodatnia różnica kursowa 4 100 - 3 800 = 300 zł. 200 O/750
4.faktura za reklamę z dnia 12.05.200X r. - koszt pośredni w maju 200X r.
- 2 500 euro
- kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu 4,20 zł (11.05.200Xr.)
wartość w PLN 2 500 x 4,2 = 10 500 zł. 403/200 D
5.wb z 20.05.200X r. zapłata za usługę reklamy
kurs faktycznie zastosowany z 20.05.2000X r. - 4,10
wartość w PLN 2 500 x 4,1 = 10 250 zł. 200 D/131
6. ustalenie różnicy kursowej z tytułu poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej
(2 500 x 4,2) > (2 500 x 4,1)
10 500 > 10 250
dodatnia różnica kursowa 10 500 - 10 250 = 250 zł. 200 D/750
7.ustalenie różnicy kursowej z tytułu wypływu środków pieniężnych z rachunku walutowego
- wartość środków pieniężnych z dnia ich wpływu na rach. bank.
2000 euro x 4,0 = 8 000
500 euro x 4,2 = 2 100
2 500 euro 10 100
- wartość środków pieniężnych z dnia ich wypływu z rach. bank.
2 500 x 4,1 = 10 250 zł.
dodatnia różnica kursowa
10 250 > 10 100
10 250 - 10 100 = 150 131/750
8.wb z 25.05.200Xr. - spłata pożyczki 3000 euro
- kurs faktycznie zastosowany z 25.05.2000X r. - 4,30
wartość w PLN 3 000 x 4,30 = 12 900 zł. 249/131
9. ustalenie różnicy kursowej z tytułu spłaty pożyczki w walucie obcej
(3 000 x 4,2) < (3 000 x 4,3)
12 600 < 12 900
ujemna różnica kursowa 12 600 - 12 900 = 300 zł. 751/249
10. ustalenie różnicy kursowej z tytułu wypływu środków pieniężnych z rachunku walutowego na spłatę pożyczki
- wartość środków pieniężnych z dnia ich wpływu na rach. bank.
2500 euro x 4,2 = 10 500
500 euro x 4,1 = 2 050
3 000 euro 12 550
- wartość środków pieniężnych z dnia ich wypływu z rach. bank.
3 000 x 4,3 = 12 900 zł.
dodatnia różnica kursowa
12 550 < 12 900
12 900 - 12 550 = 350 131/750
Wg art.15a pdop i art. 24c pdof