RÓśNICE KURSOWE - PRZYKŁAD

Saldo początkowe wybranych kont:

131 Rachunek walutowy (Euro): 96.750,00 (15.000 EUR x 3,85 oraz 10.000 EUR x 3,90)

Operacje księgowe:

1) W dniu 10 czerwca jednostka zakupiła materiały produkcyjne od kontachenta z Niemiec. Wartość otrzymanej faktury: 22.500 EUR

(Średni kurs NBP: 3,95)

2) W dniu 24 czerwca jednostka dokonała spłaty zobowiązania w kwocie 22.500 EUR

(Kurs sprzedaży banku: 4,00)

ROZWIĄZANIE I: Rozchód waluty w cenie sprzedaży banku

* Rozchód waluty po kursie sprzedaży banku: 22.500 EUR x 4,00 = 90.000,00

* Różnice kursowe na rozrachunkach: (3,95 - 4,00) x 22.500 = - 1.125,00 (ujemna różnica kursowa)

* Różnica kursowa powstała na rachunku walutowym: 15.000 EUR x (4,00 - 3,85) + 7.500 EUR x (4,00 - 3,90) = 2.250,00 + 750,00 = 3.000,00 (dodatnia różnica kursowa)

Księgowania:

Sp)

96 750,00

90 000,00

[2]

90 000,00

88 875,00

[1]

88 750,00

3 000,00

3 000,00

1 125,00

88 750,00

99 750,00

90 000,00

90 000,00

90 000,00

88 750,00

(Sk WN

9 750,00

(Sk WN

88 750,00

88 750,00

99 750,00

99 750,00

1 125,00

25 000,00

22 500,00

22 500,00

22 500,00

Sk)

2 500,00

Wynik finansowy: 1875,00 (przychód)

Operacje księgowe:

1) Faktura za zakupione materiały przyjęte do magazynu 22.500 EUR x 3,95 = 88.875,00

2) WB spłata zobowiązania z rachunku walutowego po kursie sprzedaży banku: 22.500 EUR x 4,00 = 90.000,00

3) Różnica kursowa powstała na rozrachunku: 88.875,00 - 90.000,00 = - 1.158,00

4) Różnica kursowa powstała na rachunku walutowym: 90.000,00 - 87.000,00 = 3.000,00

ROZWIĄZANIE II: Rozchód waluty po kursie historycznym FIFO

* Rozchód waluty po kursie historycznym (FIFO): (15.000 EUR x 3,85) + (7.500 EUR x 3,90 )= 57.750,00 + 29.250,00 = 87.000,00

* Różnica kursowa na rozrachunkach: 15.000 EUR(3,95 - 3,85) + 7.500 EUR ( 3,95 - 3,90) = 1.875,00

Księgowanie:

Sp)

96 750,00

87 000,00

[2]

87 000,00

88 875,00

[1]

88 750,00

1 875,00

1 875,00

88 750,00

96 750,00

87 000,00

88 875,00

88 875,00

88 750,00

(Sk WN

9 750,00

(Sk WN

88 750,00

88 750,00

96 750,00

96 750,00

Wynik finansowy: 1875,00 (przychód)

25 000,00

22 500,00

22 500,00

22 500,00

Sk)

2 500,00

Operacje księgowe:

1) Faktura za zakupione materiały przyjęte do magazynu 22.500 EUR x 3,95 = 88.875,00

2) WB spłata zobowiązania z rachunku walutowego po kursie historycznym (FIFO): (15.000 EUR x 3,85) + (7.500 EUR x 3,90 )= 57.750,00 + 29.250,00 = 87.000,00

3) Różnica kursowa powstała na rozrachunku: 88.875,00 - 87.000,00 = 1.875,00

Zapis w walucie EUR

Zapis w walucie EUR

131 Rachunek walutowy EURO

210 Rozrachunki z dostawcami

310 Materiały

750 Przychody finansowe

750 Przychody finansowe

755 Koszty finansowe

310 Materiały

Zapis w walucie EUR

Zapis w walucie EUR

131 Rachunek walutowy EURO

210 Rozrachunki z dostawcami