RÓśNICE KURSOWE - PRZYKŁAD
Saldo początkowe wybranych kont:
131 Rachunek walutowy (Euro): 96.750,00 (15.000 EUR x 3,85 oraz 10.000 EUR x 3,90)
Operacje księgowe:
1) W dniu 10 czerwca jednostka zakupiła materiały produkcyjne od kontachenta z Niemiec. Wartość otrzymanej faktury: 22.500 EUR
(Średni kurs NBP: 3,95)
2) W dniu 24 czerwca jednostka dokonała spłaty zobowiązania w kwocie 22.500 EUR
(Kurs sprzedaŜy banku: 4,00)
ROZWIĄZANIE I: Rozchód waluty w cenie sprzedaŜy banku
* Rozchód waluty po kursie sprzedaŜy banku: 22.500 EUR x 4,00 = 90.000,00
* RóŜnice kursowe na rozrachunkach: (3,95 - 4,00) x 22.500 = - 1.125,00 (ujemna róŜnica kursowa)
* RóŜnica kursowa powstała na rachunku walutowym: 15.000 EUR x (4,00 - 3,85) + 7.500 EUR x (4,00 - 3,90) = 2.250,00 + 750,00 = 3.000,00 (dodatnia róŜnica kursowa)
Księgowania:
Sp)
96 750,00
90 000,00
[2]
90 000,00
88 875,00
[1]
88 750,00
3 000,00
3 000,00
1 125,00
88 750,00
99 750,00
90 000,00
90 000,00
90 000,00
88 750,00
(Sk WN
9 750,00
(Sk WN
88 750,00
88 750,00
99 750,00
99 750,00
1 125,00
25 000,00
22 500,00
22 500,00
22 500,00
Sk)
2 500,00
Wynik finansowy: 1875,00 (przychód)
Operacje księgowe:
1) Faktura za zakupione materiały przyjęte do magazynu 22.500 EUR x 3,95 = 88.875,00
2) WB spłata zobowiązania z rachunku walutowego po kursie sprzedaŜy banku: 22.500 EUR x 4,00 = 90.000,00
3) RóŜnica kursowa powstała na rozrachunku: 88.875,00 - 90.000,00 = - 1.158,00
4) RóŜnica kursowa powstała na rachunku walutowym: 90.000,00 - 87.000,00 = 3.000,00
ROZWIĄZANIE II: Rozchód waluty po kursie historycznym FIFO
* Rozchód waluty po kursie historycznym (FIFO): (15.000 EUR x 3,85) + (7.500 EUR x 3,90 )= 57.750,00 + 29.250,00 = 87.000,00
* RóŜnica kursowa na rozrachunkach: 15.000 EUR(3,95 - 3,85) + 7.500 EUR ( 3,95 - 3,90) = 1.875,00
Księgowanie:
Sp)
96 750,00
87 000,00
[2]
87 000,00
88 875,00
[1]
88 750,00
1 875,00
1 875,00
88 750,00
96 750,00
87 000,00
88 875,00
88 875,00
88 750,00
(Sk WN
9 750,00
(Sk WN
88 750,00
88 750,00
96 750,00
96 750,00
Wynik finansowy: 1875,00 (przychód)
25 000,00
22 500,00
22 500,00
22 500,00
Sk)
2 500,00
Operacje księgowe:
1) Faktura za zakupione materiały przyjęte do magazynu 22.500 EUR x 3,95 = 88.875,00
2) WB spłata zobowiązania z rachunku walutowego po kursie historycznym (FIFO): (15.000 EUR x 3,85) + (7.500 EUR x 3,90 )= 57.750,00 + 29.250,00 = 87.000,00
3) RóŜnica kursowa powstała na rozrachunku: 88.875,00 - 87.000,00 = 1.875,00
Zapis w walucie EUR
Zapis w walucie EUR
131 Rachunek walutowy EURO
210 Rozrachunki z dostawcami
310 Materiały
750 Przychody finansowe
750 Przychody finansowe
755 Koszty finansowe
310 Materiały
Zapis w walucie EUR
Zapis w walucie EUR
131 Rachunek walutowy EURO
210 Rozrachunki z dostawcami
