Przewalutowanie a różnice kursowe

Zamianę jednej waluty na drugą nazywamy przewalutowaniem. Przewalutowanie nie jest odsprzedażą EURO do banku, ani zakupem USD w banku.
Jest to operacja przesunięcia środków pieniężnych pomiędzy rachunkami bankowymi jednostki, które są prowadzone w różnych walutach obcych.

W świetle ustaw o rachunkowości (art. 30 ust. 4) oraz o podatku dochodowym, operacja przewalutowania nie powoduje powstania różnic
kursowych.

Wycenę rozchodu waluty zamienianej (EURO) można dokonać w oparciu o kurs wpływu tej waluty na rachunek bankowy lub stosując inną metodę
określoną w art. 34 ust. 4 pkt 1 - 3 ustawy o rachunkowości. Następnie, w tak wyrażonej wartości w złotych, dokonujemy przychodu USD. Kurs
USD ustalamy dzieląc wartość przyjętej waluty w złotych przez ilość USD.

Przykład

Jednostka posiada na rachunku walutowym 20.000 EURO. Waluta została wyceniona po kursie 4,00 zł za jedno EURO. Decyzją jednostki bank
dokonał przewalutowania 10.000 EURO na USD stosując przelicznik 1 EURO =1,232 USD. Po dokonanej operacji jednostka posiada na jednym
rachunku walutowym 10.000 EURO a na drugim 12.320 USD.

Dekretacja

1. WB z rachunku walutowego prowadzonego w EURO - przewalutowanie 10.000 EURO
x 4,00 zł/EURO =

40.000 zł



Wn konto 13-9 "Środki pieniężne w drodze",



Ma konto 13-1 "Rachunek walutowy" (w analityce: EURO).

2. WB z rachunku walutowego prowadzonego w USD - przychód 12.320 USD
z przewalutowania 10.000 EURO

40.000 zł



Wn konto 13-1 "Rachunek walutowy" (w analityce: USD),



Ma konto 13-9 "Środki pieniężne w drodze".

Księgowania

Konto 13-1 "Rachunek walutowy"
(w analityce: EURO)

Konto 13-9 "Środki pieniężne w drodze"

Konto 13-1 "Rachunek walutowy"
(w analityce: USD)

S.p.) 80.000
(20.000 euro)

40.000 1
(10.000 euro)

1) 40.000

40.000 (2

2) 40.000
(12.320 USD)

Kurs przyjętych przez jednostkę USD wynosi 40.000 zł : 12.320 USD = 3,247 zł/USD