Bieżące wydatki na obcy lokal stanowią koszty uzyskania

Wydatki związane z bieżącą eksploatacją, remontem i adaptacją lokalu użyczonego od teściowej, w którym podatnik prowadzi działalność gospodarczą, są kosztami uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

JAKI PROBLEM ROZSTRZYGNĄŁ URZĄD

Podatnik prowadzi działalność w lokalu użyczonym od teściowej i ponosi wydatki związane z bieżącą eksploatacją, remontem i adaptacją lokalu. Czy wydatki te można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej?

ODPOWIEDŹ URZĘDU

Przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu przez czas oznaczony lub nieoznaczony na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. Wydatki związane z nieruchomością nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodów zgodnie z art. 16 ust. 2 ustawy o PIT. Użytkującego obciążają koszty zwykłego używania rzeczy i utrzymania jej w stanie niepogorszonym. Strony umowy mogą nałożyć na użytkującego obowiązek regulowania określonych należności, tj. opłaty za energię elektryczną, wywóz nieczystości, zużycie wody itp. Za koszty uzyskania przychodów po stronie używającego należy również uznać koszty poniesione na drobne remonty czy odnowienie użytkowanej nieruchomości lub jej części.

Kosztami uzyskania przychodów z tytułu nieodpłatnego używania nieruchomości lub jej części będą zatem faktycznie poniesione wydatki na utrzymanie tej nieruchomości w celu zachowania jej w stanie niepogorszonym oraz związane z bieżącą eksploatacją obiektu. Również wydatki na remont pomieszczenia dla potrzeb prowadzonej działalności, a także na wyposażenie w sprzęt biurowy, stanowić będą wydatek niezbędny w celu prowadzenia działalności.

Opłaty związane z bieżącą eksploatacją mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów pod warunkiem prawidłowego ich udokumentowania. Wydatki związane z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie, w części przypadającej na działalność gospodarczą mogą być dokumentowane dowodami wewnętrznymi. Podstawą do sporządzenia dowodu wewnętrznego jest dokument obejmujący całość opłat na te cele.

Postanowienie naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Mokotów z 25 października 2005 r., nr 1433/NG/GF /415/art.14a-82a/05/MK

OPINIA

ADAM MARIUK

menedżer, firma Deloitte

Podstawowym warunkiem zaliczenia danych wydatków do kosztów uzyskania przychodów było (w myśl przepisów obowiązujących w 2005 roku) poniesienie kosztów w celu uzyskania przychodów oraz niezaliczenie danych wydatków do kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Skoro podatnik wykorzystywał użyczony lokal na cele związane z działalnością gospodarczą i ponosił koszty związane z tym użytkowaniem, nie powinno być przeszkód do zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej. Zasada ta powinna mieć zastosowanie również w przepisach obowiązujących od 1 stycznia 2007 r. - zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.

Jakich wydatków nie wliczysz bezpośrednio w koszty

Podatnicy często mają wątpliwości, jakie wydatki muszą amortyzować, a jakie mogą uznać za bezpośredni koszt najmu. Oto kilka wyjaśnień organów podatkowych, które mogą pomóc rozstrzygnąć ten problem:

- koszty budowy ogrodzenia oraz zjazdu do pawilonu - mogą być zaliczone do kosztów jedynie poprzez amortyzację wynajmowanego budynku, bo stanowią jego ulepszenie (pismo Urzędu Skarbowego w Przemyślu z 21 grudnia 2005 r., US XV/415-35/05),

- koszty związane z zakupem wynajmowanej nieruchomości (opłata skarbowa, opłata do sądu wieczystoksięgowego, taksa notarialna oraz prowizja agencji pośredniczącej w transakcji) - wchodzą one w skład ceny nabycia i podlegają amortyzacji (pismo Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany z 1 września 2005 r., 1432/IPDG2/415/428/49/ 44/2005),

- wydatki na przystosowanie lokalu nabytego w stanie surowym do funkcji mieszkalnej (m.in. zakup kabiny prysznicowej z brodzikiem, miski w.c., zlewozmywaka, baterii, drzwi, klamek, podokienników, luksferów), poniesione przed zawarciem umowy najmu - zwiększają wartość początkową tego lokalu do celów amortyzacji (pismo Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald z 9 września 2005 r., AD I/T/415/5/05),

- opłaty za przekształcenie prawa użytkowania wieczystego gruntu pod wynajmowanym pawilonem handlowym w prawo własności oraz kosztu operatu szacunkowego - są to wydatki na nabycie gruntu, wyłączone z kosztów podatkowych, nie podlegają też amortyzacji (pismo Urzędu Skarbowego Kraków-Śródmieście z 17 listopada 2005 r., PB1-415-23-05-MŁ).

Upomnienie nie wpływa na przedawnienie podatku

Marcin Adamek 16-01-2009, ostatnia aktualizacja 16-01-2009 06:50

Czy doręczenie podatnikowi upomnienia w sprawie zaległego podatku powoduje przerwę w biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego?

Nie. Upomnienie nie należy bowiem do katalogu środków egzekucyjnych. Gdy podatnik nie wykona obowiązku zapłaty podatku, fiskus w pierwszej kolejności kieruje do niego pisemne upomnienie, w którym wzywa go do dobrowolnej zapłaty należności objętej upomnieniem w terminie siedmiu dni od daty jego otrzymania. Po upływie tego czasu i niewykonaniu przez podatnika obowiązku zapłaty należności podatkowej fiskus skieruje tytuł wykonawczy i przymusowo wyegzekwuje należny podatek.

---