RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA - ĆWICZENIA

WSPÓŁMIERNOŚĆ MERYTORYCZNA I CZASOWA KOSZTÓW I PRZYCHODÓW

Zadanie 1.

Przedsiębiorstwo „SATURN” zajmuje się świadczeniem usług remontowych. Poniżej przedstawiono kilka operacji wynikowych, które miały miejsce w tym przedsiębiorstwie oraz podano po dwie propozycje momentu ujęcia kosztów i przychodów w księgach rachunkowych. Zdecyduj, która propozycja jest właściwa.

1. w styczniu wykonano usługę remontową, termin płatności określono na luty (styczeń/luty),

2. pracownicy przepracowali w marcu 1200 roboczogodzin. Stawka za 1 roboczogodzinę wynosiła 20,- Wypłata wynagrodzeń nastąpiła w kwietniu (marzec/kwiecień),

3. w styczniu bank naliczył odsetki od zaciągniętego kredytu. Jest to kredyt z odroczonym terminem płatności odsetek, tak więc zapłata odsetek nastąpi w lipcu (styczeń/lipiec),

4. w maju Biuro Rachunkowe wykonało usługi księgowe, zapłata za usługi nastąpiła w czerwcu (maj/czerwiec).

Zadanie 2.

Spółka „Leniuszek” zajmuje się produkcją mebli ogrodowych.

Podaj wysokość kosztów wpływających na wynik finansowy oraz ustal wynik finansowy w poszczególnych miesiącach przyjmując następujące założenia:

Marzec

Poniesiono koszty produkcji w wysokości 15 000,-. Wytworzono 30 kompletów mebli ogrodowych. W b.m. nie sprzedano ani jednego kompletu mebli.

Kwiecień

Sprzedano całą produkcję wytworzoną w poprzednim okresie w cenie sprzedaży 580,- zł. za komplet.

Maj

Poniesiono koszty produkcji w wysokości 27 540,-. Wytworzono 54 komplety mebli. Sprzedano połowę wytworzonej
w bieżącym okresie produkcji w cenie sprzedaży 590,- zł. za komplet.

Czerwiec

Poniesiono koszty produkcji 24 500,-. Wytworzono 50 kompletów mebli. Sprzedano całą produkcję wytworzoną w b.m. oraz 20 kompletów wytworzonych w maju. Cenę sprzedaży ustalono na 610,- zł. za komplet.

Lipiec

Poniesiono koszty produkcji 10 000,-. Wytworzono 16 kompletów mebli. Produkcja niezakończona ma wartość 2 080,-. Sprzedano 7 kompletów wytworzonych w maju oraz 10 kompletów wytworzonych w lipcu w cenie sprzedaży 600,- za komplet.

Zadanie 3.

Firma „Byle do przodu” zajmuje się produkcją taczek. Sprzedaż i koszty w poszczególnych okresach przedstawiają się następująco:

Okres I - Sprzedano całą produkcję tego okresu

Firma ponosi koszty produkcyjne w wysokości 10 000,-.

Wytwarza 250 szt. taczek.

Sprzedaje całą produkcję po 60,- zł za szt.

Okres II - Sprzedano część produkcji tego okresu

Firma ponosi koszty produkcyjne w wysokości 10 000,-.

Wytwarza 250 szt. taczek.

Sprzedaje 200 szt. taczek po 60,- zł za szt.

Okres III - Sprzedano całą produkcję tego okresu i część zapasów z okresu II

Firma ponosi koszty produkcyjne w wysokości 10 000,-.

Wytwarza 200 szt. taczek.

Sprzedaje całą produkcję b.o. i połowę zapasów z poprzedniego okresu po 60 zł za szt.

Policz, ile wynosi wynik finansowy w okresach I, II, III, wiedząc dodatkowo, że w każdym okresie firma ponosi koszty związane z całokształtem działalności i sprzedażą w wysokości 1 000,-.

Zadanie 4.

Wydawnictwo „Dobra książka” w grudniu 200X r. rozpoczęło sprzedaż w subskrypcji serii książek pt. „Mistrzowie rachunkowości”. Seria obejmuje 12 tomów po 100 zł każdy. Kolejne tomy mają być wysyłane do czytelników co miesiąc począwszy od stycznia 200X+1 r. W grudniu wydawnictwo otrzymało na rachunek bankowy wpłaty od 1.000 subskrybentów w wysokości 1.200.000,- Ustal, jaki wpływ będzie miało to zdarzenie na wynik finansowy w grudniu 200X r. i w kolejnych miesiącach roku 200X+1.

Zadanie 5.

Przedsiębiorstwo „PREM” zajmujące się doradztwem finansowym w grudniu 200X r. opłaciło przelewem prenumeratę miesięcznika „Forum rachunkowości” z góry za rok 200X+1 w wysokości 288,-. W styczniu 200X+1 otrzymano pierwszy numer czasopisma. Ustal, jaki wpływ będzie miało to zdarzenie na wynik finansowy w grudniu 200X r. i w kolejnych miesiącach roku 200X+1.

Zadanie 6.

Z powodu braku faktury z elektrowni, na koniec stycznia 200X r przedsiębiorstwo „ATOS”, oszacowało zużycie energii elektrycznej (na podstawie wskazań licznika) w styczniu w kwocie 1.200,-. 1 lutego elektrownia dokonała pomiaru zużycia energii elektrycznej przez przedsiębiorstwo „ATOS” w styczniu i wystawiła fakturę na kwotę:

1. 1.200,-

2. 1.300,-

3. 1.150,-

Ustal, jaki wpływ będzie miało to zdarzenie na wynik finansowy w styczniu i w lutym 200X r.

Zadanie 7.

W styczniu jednostka gospodarcza „X” opłaciła czynsz za lokal biurowy za pół roku z góry w kwocie 12 000,-, oraz otrzymała od spółki „Y” wpłatę na rachunek bankowy 4 500,- z tytułu czynszu za wynajęty magazyn za pierwszy kwartał b.r.

Zachowując zasadę współmierności kosztów i przychodów oblicz wynik finansowy spółki „X” w styczniu.

Zadanie 8.

Spółka zajmuje się działalnością usługową. W danym okresie z tytułu sprzedaży usług osiągnęła przychody w kwocie 28 000,-, w tym 5 000,- z tytułu świadczeń, które wykona w następnych okresach. Prowadząc działalność w bieżącym okresie poniosła także koszty w kwocie 25 000,-, w tym 6 500,- to koszty dotyczące okresów przyszłych. Oprócz powyższych kosztów spółka ta oszacowała koszt z tytułu zużycia w b.m. gazu ziemnego - 1 200,-. Do końca okresu nie otrzymano faktury za zużyty gaz.

Zachowując zasadę współmierności kosztów i przychodów ustal wynik finansowy w b.m.

Zadanie 9.

Na podstawie poniższych informacji określ wysokość kosztów i przychodów wpływających na wynik finansowy
w poszczególnych miesiącach:

Styczeń

1. Zakup towarów 200 szt. po 5 zł.

2. Sprzedaż towarów 180 szt. po 8 zł.

3. Zapłata z góry czynszu za lokal za pierwsze półrocze b.r. 12 000,-.

4. Bieżące koszty utrzymania sklepu (bez czynszu) 250,-.

Luty

1. Zakup towarów 500 szt. po 5 zł.

2. Bieżące koszty utrzymania sklepu 310,-.

3. Sprzedaż towarów 320 szt. po 8 zł. i 70 szt. po 7,50 zł.

4. Z powodu braku faktury z elektrowni oszacowano koszt z tytułu zużycia energii elektrycznej w b.m. 60,-.

Zadanie 10.

W dniu 1. 04. saldo początkowe Rozliczeń międzyokresowych kosztów czynnych wynosiło 570,-. Na saldo to składały się następujące pozycje szczegółowe:

• ubezpieczenia rzeczowe opłacone do końca kwietnia 300,-,

• prenumerata czasopism opłacona do końca roku 270,-.

W kwietniu:

1. Zaliczono do kosztów kwotę ......... z tytułu dzierżawy obcego magazynu w okresie od 1.04 do 31.07. Czynsz za cały okres dzierżawy zostanie opłacony w lipcu w wysokości 8000,-.

2. Opłacono przelewem ubezpieczenia rzeczowe za miesiące maj - lipiec w wysokości 900,-.

3. Otrzymano od przedsiębiorstwa WEGA wpłatę na rachunek bankowy 6000,- tytułem czynszu za wynajęty garaż za II kwartał b.r.

4. Na podstawie wskazań liczników (z powodu braku faktury z elektrowni) ustalono zużycie energii elektrycznej w bm. na 550,-.

Zaksięguj podane operacje gospodarcze oraz ustal i zaksięguj stawki kosztów i przychodów podlegające rozliczeniu w czasie.

Zadanie 11.

Na dzień 1.04. salda początkowe RMK wynikały z następujących informacji:

• czynsz za wynajem lokalu opłacony w styczniu b.r. w wysokości 12 000,- za pół roku z góry,

• opłacona w styczniu prenumerata czasopism fachowych za okres od 1.01. do 30.04.br. w wysokości 600,-,

• oszacowane zużycie gazu ziemnego za miesiąc marzec w wysokości 350,-.

W kwietniu

1. Opłacono przelewem prenumeratę czasopism za okres 1.06. - 31.10.br. w kwocie 600,-.

2. Otrzymano rachunek za zużyty w marcu i kwietniu gaz ziemny w wysokości 650,-.

Zaksięguj operacje gospodarcze oraz stawki rozliczeń międzyokresowych dotyczące kwietnia.

Zadanie 12.

Na dzień 1.01. 2008r. salda początkowe RMK wynikały z następujących informacji:

• Opłacona w grudniu 2007r. roczna prenumerata „Gazety bankowej” w wysokości 240,-.

• Opłacona w październiku 2007r. rata ubezpieczenia AC za II półrocze (rok ubezpieczenia kwiecień - marzec),
w wysokości 18 000,-.

• Ustalone, na podstawie analizy miesięcznego zużycia paliwa na potrzeby samochodów służbowych, koszty zużycia paliwa w grudniu 2007 w wysokości 4 000,- (do końca roku nie otrzymano faktury).

W styczniu:

1. Otrzymano fakturę za paliwo zakupione w grudniu zeszłego roku w wysokości 4 010,-.

2. Otrzymano od przedsiębiorstwa X wpłatę na rachunek bankowy dotyczącą wynajmu hali za I kwartał 2008r. w wysokości 7 500,-.

3. Bank potrącił z rachunku bieżącego spółki opłatę roczną z tytułu użytkowania służbowych kart kredytowych - 12 000,-.

4. Opłacono przelewem szkolenie pracowników w zakresie prawa podatkowego, które odbędzie się w miesiącach luty - kwiecień, w wysokości 4 800,-.

5. Z powodu braku faktury od MEDWET S.A. za usługi medyczne świadczone w styczniu pracownikom spółki, ustalono powyższy koszt w wysokości 1 500,-.

Dokonaj księgowań związanych z rozliczeniami międzyokresowymi kosztów i przychodów w styczniu. Ustal salda końcowe kont RMK i RMP.

Zadanie 13.

Firma handlowa „AZYMUT” sprzedaje śpiwory. Poniżej podano operacje gospodarcze, które miały miejsce w grudniu 200X r. Ustal wynik finansowy za grudzień 200X r. z zachowaniem zasady współmierności czasowej i merytorycznej kosztów i przychodów.

Lp.	Treść operacji gospodarczej
1.	Zakupiono 100 szt. śpiworów i przyjęto je do magazynu w cenie nabycia 30.000
2.	Poniesiono koszty prowadzenia sklepu w grudniu w kwocie 50.000
3.	Sprzedano 80 szt. śpiworów w cenie sprzedaży 40.000. Termin płatności określono na 30 dni.
4.	Wartość sprzedanych śpiworów w cenie nabycia wynosi ...........................………………
5.	Otrzymano zaliczkę na poczet sprzedaży w następnym roku 2.000
6.	Opłacono z góry czynsz za dzierżawę biurowca za następny rok 5.000
7.	Zużycie energii elektrycznej oszacowane na podstawie wskazań licznika wyniosło 350. Do końca miesiąca nie otrzymano faktury.
8.	Otrzymano fakturę od firmy MEDOG za usługi medyczne wykonane dla pracowników „AZYMUT” w listopadzie 4.000
9.	Otrzymano grudniowy numer czasopisma „Podróże” zakupionego w prenumeracie w styczniu 200X (cena prenumeraty: 120 za rok)
10.	Otrzymano należność od hurtowni sprzętu sportowego z tytułu sprzedaży w listopadzie 10.000
11.	Zaciągnięto kredyt długoterminowy na kwotę 25.000, którego spłata ma nastąpić w ciągu 3 lat
12.	Zakupiono za gotówkę komputer za 5.000.

USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO

WARIANT KALKULACYJNY RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT

Zadanie 1.

„Varius” Sp. z o.o. prowadzi działalność produkcyjno - handlową. Spółka produkuje fotele skórzane oraz torby skórzane a ponadto handluje lustrami.

W polityce rachunkowości jednostki zapisano m.in., że:

• wynik finansowy ustalany jest w wariancie kalkulacyjnym a ewidencja kosztów odbywa się w układzie kalkulacyjnym

• jednostka prowadzi ilościowo-wartościową ewidencję magazynową i rejestruje wszystkie przychody i rozchody zapasów.

Na dzień 1 stycznia 200X r. bilans otwarcia spółki przedstawiał się następująco:

Aktywa	Kwota	Pasywa	Kwota
A. Aktywa trwałe	3 600,-	A. Kapitał własny	4 880,-
1. Środki trwałe	3 600,-	1. Kapitał zakładowy	4 880,-
B. Aktywa obrotowe	2 730,-	B. Zobowiązania	1 450,-
1. Materiały	306,-	1. Kredyt długoterminowy	1 260,-
2. Towary	910,-	2. Zobowiązania wobec dostawców	160,-
3. Środki pieniężne w kasie	214,-	3. Rozliczenia międzyokresowe	30,-
4. Środki pieniężne na rachunku bankowym	1 300,-
SUMA BILANSOWA	6 330,-	SUMA BILANSOWA	6 330,-

Informacje dodatkowe do bilansu:

• zakumulowana amortyzacja środków trwałych: 600

• rozliczenia międzyokresowe dotyczą zużycia energii w grudniu oszacowanego na podstawie wskazań licznika

W styczniu w spółce miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Zakupiono i przyjęto do magazynu 80 luster po 4,- za szt. Zapłata nastąpi w terminie późniejszym.

2. Wydano z magazynu materiały 200,-

Rozdzielnik zużycia materiałów zawiera następujące informacje:

• materiały bezpośrednio produkcyjne 140,-, w tym:

do produkcji foteli 90,-

do produkcji toreb 50,-

• materiały pośrednio produkcyjne 40,-

• materiały biurowe 15,-

• opakowania wysyłkowe 5,-

3. Otrzymano rachunek za energię zużytą w grudniu 30,-

4. Sporządzono listę płac pracowników za styczeń: 400,-

Rozdzielnik płac zawiera następujące dane:

• płace pracowników bezpośrednio produkcyjnych 160,-, w tym:

przy produkcji foteli 60,-

przy produkcji toreb 100,-

• płace pracowników pośrednio produkcyjnych 60,-

• płace pracowników administracji 100,-

• płace handlowców 80,-

5. Ustalono i zaksięgowano zużycie środków trwałych w styczniu 280,-

Rozdzielnik zużycia zawiera następujące dane:

• zużycie w wydziałach produkcyjnych 180,-

• zużycie przez administrację 100,-

6. Opłacono przelewem rachunek za I kwartał 200X r. za czynsz dzierżawny z tytułu użytkowania pomieszczeń administracyjnych 300,-

7. Z powodu braku faktury oszacowano zużycie energii w styczniu na podstawie wskazań licznika na kwotę 35,-

Rozdzielnik zużycia energii zawiera następujące informacje:

• zużycie w wydziałach produkcyjnych 20,-

• zużycie przez administrację 15,-

8. Rozliczono koszty wydziałowe na asortymenty według maszynogodzin.

• produkcja foteli: 200 mh

• produkcja toreb: 100 mh

Koszty wydziałowe przypadające na fotele................................

Koszty wydziałowe przypadające na torby.................................

9. Sporządzono kalkulację kosztów jednostkowych i zaksięgowano jej efekty.

W bieżącym okresie wytworzono:

• 35 foteli

• 150 toreb gotowych oraz 200 toreb niegotowych przerobionych w 50% z punktu widzenia poniesionych kosztów.

Wytworzone wyroby przyjęto do magazynu w koszcie wytworzenia.

10. Sprzedano i wydano z magazynu 30 foteli wytworzonych w styczniu w cenie sprzedaży 15,- za szt. Wystawiono:

1. fakturę sprzedaży.......................................................................................

2. dokument magazynowy potwierdzający wydanie wyrobów z magazynu...................................................................

11. Opłacono gotówką transport sprzedanych wyrobów do odbiorcy 40,-

12. Sprzedano i wydano z magazynu połowę zakupionych wcześniej luster w cenie sprzedaży 6,- za szt. Wystawiono:

1. fakturę sprzedaży ....................................................................................

2. dokument magazynowy potwierdzający wydanie wyrobów z magazynu.....................................................................

13. Przekazano do gabinetu prezesa 2 fotele …….

14. W związku z ustaleniem wyniku finansowego za styczeń:

1. Przeksięgowano przychody ze sprzedaży produktów na konto „Wynik finansowy”

2. Przeksięgowano przychody ze sprzedaży towarów na konto „Wynik finansowy”

3. Przeksięgowano koszt wytworzenia sprzedanych produktów na konto „Wynik finansowy”

4. Przeksięgowano wartość sprzedanych towarów na konto „Wynik finansowy”

5. Przeksięgowano koszty sprzedaży na konto „Wynik finansowy”

6. Przeksięgowano koszty ogólnego zarządu na konto „Wynik finansowy”

Polecenia:

1. Otworzyć konta na podstawie bilansu otwarcia

2. Zaksięgować podane operacje gospodarcze

3. Sporządzić rachunek zysków i strat za styczeń 200X r. oraz bilans na dzień 31.01.200X r.

Bilans „Varius” S.A. na dzień 31 stycznia 200X r.

Aktywa	1.01.0X	31.01.0X	Pasywa	1.01.0X	31.01.0X
A. Aktywa trwałe	3 600,-		A. Kapitał własny	4 880,-
1. Środki trwałe	3 600,-		1. Kapitał zakładowy	4 880,-
B. Aktywa obrotowe	2 730,-		2. Zysk/strata netto bieżącego okresu
1. Materiały	306,-		B. Zobowiązania	1 450,-
2. Produkty niegotowe			1. Kredyt długoterminowy	1 260,-
3. Produkty gotowe			2. Zobowiązania wobec dostawców	160,-
4. Towary	910,-		3. Zobowiązania wobec pracowników
5.Należności krótkoterminowe			4. Rozliczenia międzyokresowe	30,-
6. Środki pieniężne w kasie	214,-
7. Środki pieniężne na rachunku bankowym	1 300,-
8. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
SUMA BILANSOWA	6 330,-		SUMA BILANSOWA	6 330,-

Rachunek zysków i strat „Varius” S.A. za okres 1-31.01.200X - (fragment)
A. Przychody netto za sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym:
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym:
I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (A-B)
D. Koszty sprzedaży
E. Koszty ogólnego zarządu
F. Zysk (strata) ze sprzedaży (C-D-E)

Zadanie 2.

W kolejnych miesiącach (styczeń, luty, marzec) przedsiębiorstwo produkcyjne „ZETKA” ponosiło takie same koszty zasadniczej działalności w wysokości 50.000. Ewidencja kosztów w układzie kalkulacyjnym dostarczyła następujących informacji:

Koszty produkcji	Koszty sprzedaży	Koszty zarządu	Razem
15.000	12.000	23.000	50.000

Cena sprzedaży była w każdym miesiącu taka sama i wynosiła 650,- za szt.

Produkcja i sprzedaż w poszczególnych miesiącach wynosiła:

Miesiąc	Produkcja (w szt.)	Sprzedaż (w szt.)
Styczeń	100	100
Luty	100	80
Marzec	100	120

Polecenia (dla każdego miesiąca oddzielnie):

1. Otworzyć konto „Wyroby gotowe” saldem początkowym

2. Nanieść na konta informacje o kosztach.

3. Przeprowadzić kalkulację kosztów produkcji i zaksięgować jej efekty.

4. Zaksięgować fakt sprzedaży wyrobów gotowych.

5. Ustalić wynik finansowy

6. Sporządzić rachunek zysków i strat (fragment prezentujący wynik ze sprzedaży).

Zadanie 3.

Spółka Omega produkuje jednorodne wyroby - stoły ogrodowe. Ewidencja kosztów podstawowej działalności operacyjnej prowadzona jest w układzie kalkulacyjnym. Na początek okresu spółka posiada następujące aktywa i pasywa:

Aktywa	Wartość	Pasywa	Wartość
Aktywa trwałe 1. Środki trwałe Aktywa obrotowe 1. Materiały 2. Papiery wartościowe	2 000,- 2 000,- 7 500,- 7 000,- 500,-	A. Kapitał własny 1. Kapitał podstawowy B. Zobowiązania 1. Kredyty bankowe krótkoterm.	6 000,- 6 000,- 3 500,- 3 500,-
Suma bilansowa	9 500,-	Suma bilansowa	9 500,-

Informacja dodatkowa: zakumulowana amortyzacja środków trwałych 500,-

W bieżącym okresie miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Wydano do produkcji materiały o wartości 2 000,-

2. Naliczono wynagrodzenia pracownikom 1 000,- w tym:

- pracownicy wydziału produkcyjnego 600,-

- pracownicy zarządu 400,-

3. Obliczono i zaksięgowano zużycie środków trwałych 500,- w tym:

- wydział produkcyjny 400,-

- zarząd 100,-

4. Sprzedano za gotówkę środek trwały:

- cena sprzedaży 300,-

- wartość początkowa środka trwałego 600,- zakumulowana amortyzacja 200,-

5. Zamieszczono w prasie reklamę produkowanych stołów. Koszt reklamy wyniósł 150,- (zapłata gotówką).

6. Sporządzono kalkulację kosztów. W bieżącym okresie wytworzono 80 sztuk stołów i 40 sztuk półfabrykatów przerobionych w 50% z punktu widzenia poniesionych kosztów. Zaksięgowano efekty kalkulacji i fakt przyjęcia wyrobów do magazynu.

7. Sprzedano za gotówkę połowę posiadanych papierów wartościowych za 600,-

8. Na skutek zdarzenia losowego uległa zniszczeniu część materiałów 100,-

9. Sprzedano za gotówkę 70 sztuk wytworzonych w bieżącym okresie stołów w cenie sprzedaży netto 50 zł/szt.

10. Wydano odbiorcy sprzedane stoły z magazynu w koszcie wytworzenia ..........................................

11. Naliczono i zaksięgowano podatek dochodowy według stopy 10%.

12. Dokonano odpowiednich księgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego za bieżący okres.

Polecenia:

1. Otworzyć konta bilansowe właściwymi saldami.

2. Zaksięgować operacje gospodarcze w układzie kalkulacyjnym wyodrębniając w segmencie zasadniczej działalności operacyjnej konta: koszty produkcji, koszty sprzedaży, koszty ogólnego zarządu.

3. Sporządzić bilans i rachunek zysków i strat w wersji kalkulacyjnej.

Dane kontrolne:

suma bilansowa 11.400,-

wynik finansowy netto 810,-

zobowiązania 4.590,-

Zadanie 4.

Wiadomo, że:

• jednostka ALFA produkuje dwa różne asortymenty: czekoladę i cukierki owocowe,

• ewidencja kosztów podstawowej działalności operacyjnej prowadzona jest w układzie kalkulacyjnym,

• w bieżącym okresie poniesiono następujące koszty:

- materiały bezpośrednie: czekolada 700, cukierki 200

• płace bezpośrednie: czekolada 2.300, cukierki 1.000

• koszty wydziałowe: 9.000

• koszty finansowe 400

• koszty sprzedaży 1.000

• pozostałe koszty operacyjne 250

• koszty zarządu 5.000

• koszty pośrednio produkcyjne rozliczane są na asortymenty proporcjonalnie do kosztów materiałów bezpośrednich,

• w bieżącym okresie wytworzono:

- czekolada: 400 kg wyrobów gotowych i 400 kg produktów niegotowych przetworzonych w 25% z punktu widzenia

poniesionych kosztów,

• cukierki: 200 kg wyrobów gotowych i 400 kg przetworzonych w 50%.

Polecenie:

Dla każdego asortymentu ustal jednostkowy koszt wytworzenia wyrobu gotowego i wyrobu niegotowego.

USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO

WARIANT PORÓWNAWCZY RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT

Zadanie 1.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „GRZEGORZ” produkuje okna plastikowe. W przyjętej przez jednostkę polityce rachunkowości przyjęto m.in. że:

• jednostka ustala wynik finansowy i sporządza rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym a ewidencja kosztów zasadniczej działalności operacyjnej prowadzona jest w układzie rodzajowym;

• ewidencja zapasów wyrobów prowadzona jest w sposób uproszczony (ewidencja okresowa), tzn. nie prowadzi się na bieżąco ewidencji magazynowej przychodów i rozchodów zapasów, lecz ich stan ustala się na koniec każdego miesiąca w drodze spisu z natury.

Uproszczony bilans spółki na dzień 1 czerwca 200X r. przedstawiał się następująco:

Aktywa	Kwota	Pasywa	Kwota
A. Aktywa trwałe	30 800,-	A. Kapitał własny	30 000,-
1. Środki trwałe	30 800,-	1. Kapitał zakładowy	30 000,-
B. Aktywa obrotowe	8 700,-	B. Zobowiązania	9 500,-
1. Materiały	3 200,-	1. Zobowiązania wobec dostawców	9 500,-
2. Środki pieniężne w kasie	5 500,-
SUMA BILANSOWA	39 500,-	SUMA BILANSOWA	39 500,-

Informacja dodatkowa do bilansu: zakumulowana amortyzacja środków trwałych: 4 200,-

W czerwcu w jednostce wystąpiły następujące zdarzenia:

1. Zużyto materiały do produkcji 1 700.

2. Sporządzono i zaksięgowano listę płac za czerwiec:

1. wynagrodzenia brutto 3 800,

2. zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych 600,

3. składki ZUS obciążające pracownika 800,

4. składki ZUS obciążające pracodawcę 900.

3. Ustalono i zaksięgowano zużycie środków trwałych w czerwcu 600.

4. Otrzymano fakturę za usługę ochrony terenu w czerwcu. Fakturę opłacono gotówką 1 500.

5. Zwrócono z kasy dwóm pracownikom koszty podróży służbowej 350.

6. Zapłacono gotówką opłatę notarialną za zmianę umowy spółki 180.

7. Zapłacono z kasy prenumeratę czasopisma „Rachunkowość” za III kwartał br 60,-

8. Sprzedano 40 szt. okien plastikowych wytworzonych w czerwcu w cenie sprzedaży 90 za szt.; wystawiono fakturę sprzedaży.

9. W celu ustalenia wyniku finansowego za bieżący miesiąc dokonano następujących księgowań:

1. Przeksięgowano koszty rodzajowe na konto „Wynik finansowy”.

2. Przeksięgowano przychody ze sprzedaży produktów na konto „Wynik finansowy”.

3. W związku z uwspółmiernianiem przychodów ze sprzedaży z kosztami rodzajowymi dokonano korekty wyniku finansowego o zmianę stanu zapasów. W tym celu:

1. Przeprowadzono inwentaryzację, na podstawie której stwierdzono, że:

• w magazynie pozostało 5 szt. okien wytworzonych w czerwcu i nie sprzedanych w tym okresie o wartości w koszcie wytworzenia 350.

• w hali produkcyjnej pozostała produkcja niezakończona o wartości w koszcie wytworzenia 2 800.

1. Stwierdzono, że poniesione koszty z tytułu prenumeraty (op. 7) nie dotyczą wyniku finansowego bieżącego miesiąca.

2. Stwierdzono, że do końca miesiąca nie otrzymano faktury z tytułu zuzycia energii elektrycznej, więc oszacowano koszty z tytułu zużycia energii elektrycznej na 120

Polecenia:

1. Otworzyć konta bilansowe na dzień 1 czerwca i zaksięgować operacje gospodarcze czerwca.

2. Sporządzić rachunek zysków i strat za czerwiec w wariancie porównawczym.

3. Sporządzić bilans na dzień 30 czerwca 200X r.

Rachunek zysków i strat „GRZEGORZ” Sp. z o.o. za okres 1-30 czerwca 200X r.
(fragment prezentujący wynik ze sprzedaży)

A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym:
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna)
III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B. Koszty działalności operacyjnej
I. Amortyzacja
II. Zużycie materiałów i energii
III. Usługi obce
IV. Podatki i opłaty
V. Wynagrodzenia
VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
VII. Pozostałe koszty rodzajowe
VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B)

Bilans „GRZEGORZ” Sp. z o.o. na dzień 30 czerwca 200X r.

Aktywa	31.05.	30.06	Pasywa	31.05	30.06
A. Aktywa trwałe	30 800,-		A. Kapitał własny	30 000,-
1. Środki trwałe	30 800,-		1. Kapitał zakładowy	30 000,-
B. Aktywa obrotowe	8 700,-		B. Zobowiązania	9 500,-
1. Materiały	3 200,-		1. Zobowiązania wobec dostawców	9 500,-
2. Środki pieniężne w kasie	5 500,-
SUMA BILANSOWA	39 500,-		SUMA BILANSOWA	39 500,-

Zadanie 2.

W kolejnych miesiącach (styczeń, luty, marzec) przedsiębiorstwo produkcyjne „ZETKA” ponosiło takie same koszty rodzajowe w wysokości 50.000. Produkcja i sprzedaż w poszczególnych miesiącach wynosiła:

Miesiąc	Produkcja (w szt.)	Sprzedaż (w szt.)
Styczeń	100	100
Luty	100	80
Marzec	100	120

Cena sprzedaży była w każdym miesiącu taka sama i wynosiła 650,- za szt.

Konto „Wyroby gotowe” wykazywało w poszczególnych miesiącach następujące salda:

Miesiąc	Sp	Sk
Styczeń	0	0
Luty	0	3.000
Marzec	3.000	0

Polecenia:

Dla każdego miesiąca oddzielnie:

1. Otworzyć konto „Wyroby gotowe” saldem początkowym

2. Nanieść informacje o kosztach.

3. Zaksięgować operacje sprzedaży wyrobów.

4. Ustalić wynik finansowy podając treść operacji służących do ustalenia wyniku

5. Sporządzić rachunek zysków i strat (fragment prezentujący wynik ze sprzedaży).

Zadanie 3.

W przedsiębiorstwie „KAMA” Sp. z o.o. salda wybranych kont na 1 XI 200Xr. były następujące:

Materiały 4 200,-

Wyroby gotowe (100szt) 1 500,-

Środki trwałe 25 000,-

Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 2.800,-

Kasa 2 000,-

Salda początkowe kont „RMK” wynikały z następujących informacji:

• opłacona w lipcu prenumerata Dzienników Ustaw za II półrocze 600,-

• Utworzona w październiku stawka RMB z tytułu zużycia energii elektrycznej (brak faktury) w wysokości 600,-

Operacje gospodarcze listopada 200Xr.

0. Przeksięgowano saldo początkowe wyrobów gotowych na konto Koszt Własny Sprzedaży (KWS).

1. Obliczono i zaksięgowano zużycie środków trwałych w bieżącym okresie 800,-

2. Sporządzono listę płac za listopad,

a) wynagrodzenia brutto 3 000,-

b) składki ZUS obciążające pracowników 500,-

c) zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych 400,-

d) składki ZUS obciążające pracodawcę 600,-

3. Wydano do produkcji materiały o wartości 4 000,-

4. Otrzymano fakturę od elektrowni za zużytą energię elektryczną w październiku i listopadzie 1 400,-

5. Opłacono gotówką dopłatę do biletów pracowniczych za miesiąc listopad 150,- i miesiąc grudzień 150,-

6. Opłacono gotówką podatek od nieruchomości za bieżący miesiąc 1 000,-

7. Wypłacono pracownikom ryczałt za używanie prywatnego samochodu do celów służbowych. Ryczałt dotyczy bieżącego miesiąca 250,-

8. Sprzedano odbiorcy 590 szt. wyrobów gotowych po 20 zł/szt.

9. Otrzymano fakturę od przewoźnika za transport sprzedanych w listopadzie wyrobów gotowych 900,

10. Przeksięgowano koszty według rodzaju na konto „Wynik finansowy”

11. Przeksięgowano przychody ze sprzedaży produktów na konto „Wynik finansowy”

12. Ustalono i zaksięgowano zmianę stanu zapasów.

• Na podstawie inwentaryzacji stwierdzono, że w magazynie pozostało 10 szt. wyrobów gotowych o wartości 150,-

• Stwierdzono ponadto, że w hali produkcyjnej pozostała produkcja niezakończona o wartości 750,-

Polecenie:

1. Otworzyć konta i zaewidencjonować podane zdarzenia gospodarcze ewidencjonując koszty zgodnie z klasyfikacją rodzajową.

2. Ustalić wynik finansowy netto za dany okres.

3. Sporządzić porównawczy rachunek zysków i strat - część dotyczącą zasadniczej działalności operacyjnej

Rachunek zysków i strat „Kama” Sp. z o.o. za okres 1-30 listopada 200X r.

(fragment prezentujący wynik ze sprzedaży)

A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym:
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna)
III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B. Koszty działalności operacyjnej
I. Amortyzacja
II. Zużycie materiałów i energii
III. Usługi obce
IV. Podatki i opłaty
V. Wynagrodzenia
VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
VII. Pozostałe koszty rodzajowe
VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B)

Zadanie 4

Dane są następujące informacje o kosztach i przychodach spółki PLUSK za bieżący okres sprawozdawczy:

• Poniesione w bieżącym okresie koszty według rodzaju 6 250,-.

• RMC - sp 500,- sk 1 250,-

• RMB - sp 250,- sk 0. W bieżącym okresie nie księgowano stawek RMB oraz stawek RMC.

• Straty nadzwyczajne w bieżącym okresie wynosiły 250,-.

• Zapasu produkcji niezakończonej oraz wyrobów gotowych na początek okresu nie było.

• W bieżącym okresie wytworzono 200 szt. kapoków oraz 50 szt. kapoków niezakończonych, wykonanych w 20%.

• Sprzedano 100 szt. kapoków po 37,50 zł/szt. Marża na sprzedaży wynosi 50%.

Ustal wynik finansowy za bieżący okres.

Zadanie 5

Uzupełnij brakujące zapisy na koncie „Wynik finansowy”

	Wynik finansowy
Koszty wg rodzajów	40.000	59.100	Przychody ze sprzedaży
Zmiana stanu produktów	..........	..........	Zmiana stanu produktów
Pozostałe koszty operacyjne	5.000	6.000	Pozostałe przychody operacyjne
Koszty finansowe	1.000	2.000	Przychody finansowe
Podatek dochodowy	..........
Wynik finansowy	.........	..........	Wynik finansowy

Ponadto wiadomo, że:

1. Salda kont zapasów wynoszą:

- wyrobów gotowych Sp 2.000,- Sk 1.000,-

- produkcji niezakończonej Sp 500,- Sk 400,-

2. Salda kont „RMK” wynoszą:

Sp dt 100,- Sk dt 150,-

Sp ct 0,- Sk ct 50,-

3. Stopa podatku dochodowego wynosi 20%

4. Jednostka sporządza porównawczy rachunek zysków i strat.

Zadanie 6.

Przedsiębiorstwo produkcyjno-usługowe „BLACH-DACH” sp. z o.o. zajmuje się produkcją blachodachówki oraz przeprowadza szkolenia w zakresie jej montażu. Na dzień 1 grudnia 200A r. bilans spółki przedstawiał się następująco:

Aktywa	Kwota	Pasywa	Kwota
A. Aktywa trwałe	73.000	A. Kapitał własny	90.000
1. Środki trwałe	50.000	1. Kapitał zakładowy	90.000
2. Środki trwałe w budowie	23.000
B. Aktywa obrotowe	20.000	B. Zobowiązania	3.000
1. Środki pieniężne na rachunku bankowym	15.000	1. Zobowiązania wobec dostawców	3.000
2. Środki pieniężne w kasie	5.000
SUMA BILANSOWA	93.000	SUMA BILANSOWA	93.000

Informacje dodatkowe:

• zakumulowana amortyzacja środków trwałych: 25.000

• środki trwałe w budowie to rozpoczęta budowa nowego magazynu

• jednostka prowadzi ewidencję kosztów w układzie rodzajowym i sporządza porównawczy wariant rachunku zysków i strat.

Operacje gospodarcze grudnia:

Nr	Treść operacji
1.	Zakupiono za gotówkę i wydano do zużycia materiały w cenie nabycia 3.000
2.	Naliczono amortyzację środków trwałych za grudzień 350
3	Naliczono wynagrodzenia za grudzień 13.600
4.	Otrzymano fakturę za usługi informatyczne w grudniu 220
5.	Opłacono przelewem ratę ubezpieczenia AC za przyszły rok z góry 1.200
6.	Sprzedano 500 m^2blachodachówki w cenie sprzedaży netto 20 zł/m^2
7.	Przekazano na rzecz budowy magazynu 100 m^2 blachodachówki. Wyceniono przekazane produkty w koszcie wytworzenia; wiadomo, że przeciętna marża na sprzedaży wynosi 25% ………………………………………
8.	Otrzymano wpłatę na rachunek bankowy od jednostki „DEKARZ O.K.” na poczet szkolenia, które ma być przeprowadzone w I kwartale przyszłego roku 7.500 (po 2.500 za każdy miesiąc).
Ponadto na koniec miesiąca:
9.	W związku z nieotrzymaniem faktury od „MEDICA” S.A. za usługi medyczne świadczone w grudniu pracownikom spółki, ustalono powyższy koszt w wysokości 1.500
10.	Na podstawie inwentaryzacji stwierdzono, że w magazynie pozostało 300 m^2 blachodachówki wytworzonej w grudniu i niesprzedanej w tym okresie o wartości w koszcie wytworzenia ………
11.	W hali produkcyjnej pozostała produkcja niezakończona: 200 m^2blachodachówki przetworzonej w 50% o wartości w koszcie wytworzenia ……...
	W celu ustalenia wyniku finansowego za bieżący miesiąc dokonano następujących księgowań: przeksięgowano koszty rodzajowe na konto „Wynik finansowy” przeksięgowano przychody ze sprzedaży produktów na konto „Wynik finansowy” przeksięgowano obroty wewnętrzne na konto „Wynik finansowy” ustalono zmianę stanu produktów i przeksięgowano ją na „Wynik finansowy”

Polecenia:

1. Otwórz księgi rachunkowe na dzień 1 grudnia 200A.

2. Zaksięguj operacje, które miały miejsce w grudniu.

3. Sporządź bilans i rachunek zysków i strat na koniec grudnia.

Rachunek zysków i strat „BLACH-DACH” sp. z o.o. za grudzień 200A r. (wersja uproszczona)

A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym:
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna)
III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B. Koszty działalności operacyjnej
I. Koszty według rodzajów
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B)

Zadanie 7.

Otwórz księgi rachunkowe przedsiębiorstwa „BLACH-DACH” na dzień 1 stycznia 200B r. i zaksięguj operacje, które miały miejsce w styczniu. Sporządź rachunek zysków i strat na koniec stycznia.

Nr	Treść operacji
1.	Poniesiono koszty według rodzaju dotyczące stycznia w wysokości 20.000
2.	Otrzymano fakturę od „MEDICA” S.A. za usługi medyczne wyświadczone w grudniu pracownikom spółki na 1.550
3.	Opłacono przelewem szkolenie pracowników w zakresie prawa podatkowego, które odbędzie się w miesiącach luty - kwiecień 4.800
4.	Sprzedano 900 m^2 blachodachówki w cenie sprzedaży netto 20 zł/m^2
5.	Przeprowadzono szkolenie dla pracowników „DEKARZ O.K.”. Zaksięgowano stawkę RMP przypadającą na bieżący miesiąc …….
Ponadto na koniec miesiąca:
6.	Zaksięgowano stawkę RMK-czynnych dotyczącą bieżącego okresu ........
7.	Z powodu braku faktury ustalono na podstawie analizy miesięcznego zużycia paliwa na potrzeby samochodów służbowych koszty zużycia paliwa w styczniu w wysokości 4.000.
8.	Na podstawie inwentaryzacji stwierdzono, że na koniec miesiąca w magazynie znajdowało się 100 m^2 blachodachówki o wartości w koszcie wytworzenia………
9.	W hali produkcyjnej pozostała produkcja niezakończona: 100 m^2blachodachówki przetworzonej w 20% o wartości w koszcie wytworzenia ……...
	W celu ustalenia wyniku finansowego za bieżący miesiąc dokonano następujących księgowań: przeksięgowano koszty rodzajowe na konto „Wynik finansowy” przeksięgowano przychody ze sprzedaży produktów na konto „Wynik finansowy” ustalono zmianę stanu produktów i przeksięgowano ją na „Wynik finansowy”

Zadanie 8.

W jednostce usługowej „XYZ” salda początkowe kont RMK na dzień 1 października br. wynosiły: Dt 600 Ct 80. Saldo Dt konta RMK dotyczy ubezpieczenia samochodów, które opłacono w lipcu za II półrocze br. w kwocie 1.200. Saldo Ct konta RMK dotyczy energii zużytej we wrześniu br. Z powodu braku faktury zużycie zostało oszacowane na podstawie wskazań licznika. Saldo początkowe RMP wynosiło 3.000 (zaliczka otrzymana od jednostki „ABC” w sierpniu na poczet usługi, która ma być wykonana w październiku).

Informacje dotyczące działalności jednostki „XYZ” w październiku br. są następujące:

koszty według rodzajów dotyczące października 19.700

przychody ze sprzedaży 30.000

Ponadto wiadomo, że w październiku nie zaksięgowano dotychczas poniższych operacji.

1. Wykonano usługę dla jednostki ABC i wystawiono fakturę na kwotę 7.000.

2. Otrzymano fakturę i opłacono prenumeratę Dziennika Ustaw za IV kwartał br. w kwocie 180.

3. Otrzymano fakturę za energię zużytą we wrześniu br. na kwotę 120.

4. Zaksięgowano stawkę RMK dotyczącą ubezpieczenia samochodów w październiku …….

5. Zaksięgowano stawkę RMK dotyczącą prenumeraty w październiku …….

6. z powodu braku faktury oszacowano koszt remontu gabinetu prezesa przeprowadzony w październiku na kwotę 200.

W związku z ustaleniem wyniku finansowego:

1. przeksięgowano koszty rodzajowe na konto „Wynik finansowy”

2. przeksięgowano przychody ze sprzedaży na konto „Wynik finansowy”

3. ustalono zmianę stanu produktów i przeksięgowano ją na „Wynik finansowy”

Polecenia:

1. Otwórz konta bilansowe saldami początkowymi.

2. Nanieś informacje o kosztach i przychodach.

3. Zaksięguj brakujące operacje.

4. Ustal w sposób księgowy wynik finansowy w wariancie porównawczym. Pomiń ewentualny podatek dochodowy.

Odp.: zysk ze sprzedaży= 16.800,-

Zadanie 9.

W przedsiębiorstwie produkcyjno-handlowo-usługowym „ALTA” koszty według rodzajów w danym okresie wyniosły 28.000, na własne potrzeby zużyto własnych produktów o wartości 2.000. Ponadto wiadomo, że przedsiębiorstwo sprzedało towary w cenie nabycia 16.000 realizując 5.000 marży. Sprzedaż wyrobów gotowych wyniosła 40.000, a sprzedaż usług 1.000. Z ksiąg rachunkowych wynikają jeszcze następujące informacje:

Konto	Sp	Sk
Towary	22.000	6.000
Wyroby gotowe	14.000	9.000
Produkcja niezakończona	2.000	8.000
Materiały	5.600	6.000
RMK-czynne	3.300	2.000
RMK-bierne	4.000	2.000
RMP	0	4.000

Polecenie:

Nanieś na konta odpowiednie informacje w celu ustalenia w sposób księgowy wyniku ze sprzedaży. Sporządź fragment rachunku zysków i strat prezentujący wynik ze sprzedaży.

Odp.: zmiana stanu produktów = + 1.700,- zysk ze sprzedaży = 21.700,-

USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO

EWIDENCJA KOSZTÓW W UKŁADZIE RODZAJOWO - KALKULACYJNYM

Zadanie 1.

Spółka Sigma zajmuje się działalnością handlowo-produkcyjną. Z ksiąg rachunkowych wynikają następujące salda początkowe kont na dzień 1 stycznia:

Środki trwałe 10.000,- Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 2.000,- Materiały 6.000,- Towary 2.000,- Rachunek bankowy 1.000,- Kredyty bankowe 7.000,- Rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne 1.200,- (prenumerata opłacona w grudniu ubiegłego roku za pierwsze półrocze bieżącego roku), Zobowiązania wobec dostawców 3.000,-, Kapitał zakładowy 7.700, Rozliczenia międzyokresowe kosztów bierne (z powodu braku faktury od „MEDICA” S.A. za usługi medyczne świadczone w grudniu ustalono powyższy koszt w wysokości 500,-).

Operacje gospodarcze stycznia:

1. Zużycie materiałów w bieżącym okresie wyniosło 5 000,-

w tym: materiały produkcyjne 4 500,-

materiały na potrzeby zarządu 500,-

2. Naliczono zużycie środków trwałych: 1 300,-

w tym: wydziały produkcyjne 1 000,-

zarząd 300,-

3. Otrzymano fakturę za ogłoszenie reklamowe w styczniu 100,-

4. Sporządzono listę płac za styczeń: płace brutto 4 000,-

w tym: płace pracowników produkcyjnych 2 500,-

płace zarządu 1 500,-

5. Opłacono z góry czynsz za wynajem pomieszczeń administracyjnych za I kwartał 300,-

6. Zaksięgowano stawkę nakładów okresów przyszłych (prenumerata czasopism) przypadającą na bieżący miesiąc.

7. Na podstawie wskazań liczników energii elektrycznej ustalono jej zużycie w danym miesiącu w kwocie 900,-

w tym: wydziały produkcyjne 600,-

zarząd 300,-

8. Otrzymano fakturę od „MEDICA” S.A. za usługi medyczne świadczone w grudniu 500,-

9. Sporządzono kalkulację kosztów. W bieżącym okresie wytworzono 70 sztuk wyrobów gotowych i 100 sztuk półfabrykatów przerobionych w 30% z punktu widzenia poniesionych kosztów. Zaksięgowano wyniki kalkulacji.

10. Sprzedano i wydano z magazynu 50 sztuk wyrobów gotowych. Jednostkowa cena sprzedaży 200,-

11. Sprzedano i wydano z magazynu towary: cena sprzedaży 1 700,- cena nabycia sprzedanych towarów 800,-

12. Przekazano do sklepu fabrycznego 10 sztuk wyrobów gotowych.

13. Ustalono i zaksięgowano zaliczkę na podatek dochodowy 20%.

Polecenia:

1. Otworzyć konta i zaksięgować operacje gospodarcze, prowadząc ewidencję kosztów w układzie rodzajowo-kalkulacyjnym. Ustalić wynik finansowy przyjmując dwa niezależne założenia:

a) spółka ustala wynik finansowy w wariancie kalkulacyjnym,

b) spółka ustala wynik finansowy w wariancie porównawczym.

2. Sporządzić bilans na dzień 31 stycznia oraz rachunek zysków i strat za styczeń w dwóch wariantach.

Zadanie 2.

W jednostce produkcyjno-usługowej „ABC” salda początkowe kont RMK na dzień 1 października br. wynosiły:
Dt 300 Ct 100. Saldo Dt konta RMK dotyczy ubezpieczenia środków trwałych eksploatowanych w wydziałach produkcyjnych, które opłacono w styczniu br. w kwocie 1.200. Saldo Ct konta RMK dotyczy energii zużytej przez wydziały produkcyjne we wrześniu br. Z powodu braku faktury zużycie zostało oszacowane na podstawie wskazań licznika.

Informacje dotyczące kosztów działalności jednostki „XYZ” w październiku br. są następujące:

- koszty według rodzajów dotyczące października 9.670

- rozliczenie kosztów .........

- koszty produkcji 8.170

- koszty zarządu 1.000

- koszty sprzedaży 500

Ponadto wiadomo, że w październiku nie zaksięgowano dotychczas poniższych operacji:

1. Opłacono koszty prenumeraty Dziennika Ustaw za IV kwartał br. w kwocie 150

2. Otrzymano fakturę za energię zużytą przez wydziały produkcyjne we wrześniu br. na kwotę 120.

3. Rozliczono stawkę RMK dotyczącą ubezpieczenia środków trwałych w październiku.

4. Z powodu braku faktury oszacowano zużycie energii elektrycznej w wydziałach produkcyjnych w październiku na kwotę 110.

5. Przeprowadzono kalkulację kosztów wytworzenia wyrobów gotowych i produkcji niezakończonej. W październiku br. wytworzono 820 szt. wyrobów gotowych oraz 80 szt. produktów niezakończonych przetworzonych w 25% z punktu widzenia poniesionych kosztów.

6. Sprzedano 500 szt. wyrobów gotowych. Jednostkowa cena sprzedaży = koszt wytworzenia + 50% marży (liczonej od kosztu wytworzenia).

7. Przekazano na rzecz środków trwałych w budowie 10 szt. wyrobów gotowych.

8. Otrzymano na rachunek bankowy 1.000 od odbiorcy „CBA” na poczet usługi, która ma zostać wykonana w listopadzie.

Polecenia:

1. Nanieść dane wynikające z treści zadania na odpowiednie konta.

2. Zaksięgować brakujące operacje.

3. Ustalić wynik finansowy w wariancie kalkulacyjnym.

Zadanie 3.

W przedsiębiorstwie produkcyjno-handlowym „Refleks” konta kosztów i przychodów wykazywały na koniec roku obrotowego następujące obroty:

Dt Ct

Koszty wg rodzaju 4500

Rozliczenie kosztów 4500

Koszty produkcji 4000

Koszty ogólnego zarządu 500

Pozostałe koszty operacyjne 1000

Przychody finansowe 2000

W bieżącym okresie przyjęto z procesu produkcji do magazynu 300 sztuk wyrobów gotowych oraz 400 sztuk półfabrykatów przerobionych w 25%, sprzedano natomiast 200 sztuk wyrobów gotowych w cenie sprzedaży netto 20 zł za sztukę. Ponadto zakupiono towary za 200, które sprzedano za 700.

Polecenia:

1. Wprowadź podane informacje na właściwe konta, dokonaj wszystkich niezbędnych obliczeń i księgowań związanych z kalkulacją kosztów, przyjęciem wyrobów gotowych i półfabrykatów do magazynu, sprzedażą wyrobów gotowych.

2. Ustal w sposób księgowy wynik finansowy netto (jednostka gospodarcza będzie sporządzać porównawczy rachunek zysków i strat); stopa podatku dochodowego wynosi 20%.

Odp.: zysk netto = 2.400,-

Zadanie 4.

Wybrane konta ksiąg rachunkowych „BONA” Sp. z o.o. produkującej kanapy skórzane wykazywały na dzień 1 grudnia 200X r. następujące stany:

Środki trwałe 6000,-

Zakumulowana amortyzacja środków trwałych 800,-

Materiały 1000,-

Wiadomo, że jednostka ewidencjonuje koszty w układzie rodzajowo-kalkulacyjnym, przy czym w ciągu okresu sprawozdawczego koszty ujmowane są w układzie rodzajowym, a dopiero na koniec okresu są rozliczane w ciężar układu kalkulacyjnego (zob. op. 6).

Zdarzenia gospodarcze grudnia 200X r.:

1. Wydano z magazynu materiały do procesu produkcji 600,-

2. Otrzymano fakturę za usługę remontową 200,-

3. Otrzymano fakturę za zużytą w grudniu energię elektryczną 100,-

4. Sporządzono listę płac pracowników za grudzień. Płace brutto 2240,-

5. Obliczono i zaksięgowano zużycie środków trwałych w grudniu 400,-

6. Powyższe koszty dotyczą następujących sfer działalności:

- produkcyjnej 2925,-

- administracyjnej 500,-

- zbytu ........

7. Sporządzono kalkulację kosztów produkcji i wystawiono kwity Pw. W grudniu wytworzono 170 szt kanap i 250 szt stelaży do kanap przetworzonych w 10% z punktu widzenia poniesionych kosztów.

8. Sprzedano 120 wytworzonych w bieżącym okresie kanap w cenie sprzedaży 17,-/szt.

9. Przekazano do używania przez zarząd 4 kanapy .

10. Przekazano 10 kanap do sprzedaży w sklepie fabrycznym.

Polecenia:

1. Otworzyć konta i zaksięgować operacje gospodarcze ewidencjonując koszty działalności operacyjnej jednocześnie w układzie rodzajowym kosztów i układzie kalkulacyjnym kosztów.

2. Ustalić wynik finansowy w wariancie porównawczym.

3. Sporządzić rachunek zysków i strat w wersji porównawczej.

Odp.: strata netto = 375,-

Zadanie 5.

Znane są następujące informacje dotyczące działalności przedsiębiorstwa „ALFA” we wrześniu 200X:

- koszty według rodzajów 40.000

- rozliczenie kosztów ...........

- koszty produkcji 36.000

- koszty sprzedaży 1.000

- koszty zarządu 3.000

Ponadto wiadomo, że:

1. Na początek okresu w magazynie znajdowało się 40 szt. wyrobów gotowych wytworzonych w sierpniu w koszcie wytworzenia 200 zł/szt.

2. W bieżącym okresie wytworzono 180 szt. wyrobów gotowych, które przyjęto do magazynu w koszcie wytworzenia (Pw). Produkcja w toku nie wystąpiła.

3. Sprzedano 190 szt. wyrobów gotowych w cenie sprzedaży netto 250 zł/szt. (Fa, Wz).

4. Przekazano na rzecz środków trwałych w budowie 10 szt. wyrobów gotowych.

Polecenia:

Nanieść podane informacje na odpowiednie konta, zaksięgować wyżej podane zdarzenia gospodarcze. Ustalić w sposób księgowy wynik finansowy netto przy założeniu, że:

• w przedsiębiorstwie „ALFA” nie wystąpiły inne przychody i koszty,

• stopa podatku dochodowego wynosi 20%,

• przedsiębiorstwo sporządza rachunek zysków i strat w wersji porównawczej.

Sporządzić fragment rachunku zysków i strat prezentujący wynik ze sprzedaży.

Odp. : zysk netto = 4.400,-

ŚRODKI TRWAŁE I WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE

Zadanie 1.

Salda początkowe wybranych kont przedsiębiorstwa produkcyjnego na dzień 1 stycznia 200X r. były następujące:

Rachunek bankowy 96.000,-

Kasa 6.200,-

Środki trwałe - grunt 200.000,-

Środki trwałe - budynki 630.000,- (budynek A 420.000,-, budynek B 210.000,-)

Zakumulowana amortyzacja środków trwałych - budynki (stopa amortyzacji 4%) 378.000,- (budynek A 210.000,-, budynek B 168.000,-)

Środki trwałe - komputer 4.500,-

Zakumulowana amortyzacja środków trwałych - komputer (stopa amortyzacji 20%) 1.800,-

Wartości niematerialne i prawne - patent 27.600

Zakumulowana amortyzacja WNiP - patent (okres amortyzacji 5 lat) 19.000,-

Środki trwałe w budowie - hala fabryczna 136.500,-

Kredyty bankowe 95.000,- (całe zadłużenie dotyczy kredytu inwestycyjnego przeznaczonego na budowę hali fabrycznej)

Operacje gospodarcze w styczniu 200X r.:

1. Zakupiono samochód osobowy o wartości 75.000,- (zakup potwierdzony fakturą i wyciągiem bankowym).

2. Zakupiono klimatyzatory do budynku A o wartości 23.000,- (zakup potwierdzony fakturą zakupu z 14 dniowym terminem płatności). Klimatyzatory wymagają instalacji.

3. Firma usługowa York wykonała instalację klimatyzatorów, wartość usługi potwierdzona fakturą zakupu 3.900,- płatną w ciągu 7 dni.

4. Klimatyzatory przyjęto do używania (protokół OT).

5. Otrzymano fakturę od firmy Kron w kwocie 48.000,- dotyczącą robót wykończeniowych w budowanej hali fabrycznej - prace zostały odebrane i potwierdzone protokołem odbioru.

6. Otrzymano wyciąg bankowy, z którego wynika, że bank naliczył i pobrał odsetki od kredytu w wysokości 870,-

7. Przekazano halę fabryczną do używania. Wystawiono protokół OT na kwotę ......

8. Otrzymano nieodpłatnie maszynę produkcyjną o wartości 7.000,- (przyjęto 20% stopę amortyzacji).

9. Zakupiono za gotówkę i wymieniono silnik otrzymanej maszyny. Wartość zakupu 3.000,-

10. W związku z awarią w budynku A firma Novum dokonała naprawy o wartości 2.500,- (płatność z kasy)

11. Postawiono w stan likwidacji budynek B o wartości początkowej 210.000,- i zakumulowanej amortyzacji na dzień 1 stycznia 200X r. 168.000,-

12. Sprzedano za gotówkę wartościowe odpadki powstałe w trakcie likwidacji budynku 13.000,-

13. Otrzymano protokół stwierdzający zakończenie likwidacji budynku.

14. Sprzedano za gotówkę komputer

• cena sprzedaży 1.700,-

• wartość początkowa 4.500,-

• zakumulowana amortyzacja 1.800,-

15. Obliczono i zaksięgowano amortyzację poszczególnych składników aktywów trwałych za bieżący miesiąc (metoda liniowa).

16. Oszacowano trwałą utratę wartości gruntu w związku ze spadkiem cen rynkowych gruntów 30.000,-

Polecenie:

Zaksięguj operacje gospodarcze i ustal wartość bilansową środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych na koniec miesiąca.

Zadanie 2.

Przedsiębiorstwo Zefir zajmujące się produkcją konfitur rozpoczęło realizację inwestycji polegającej na budowie nowej hali produkcyjnej. Do dnia 1 stycznia 200Xr. ogół kosztów poniesionych na budowę hali wyniósł 269.250,- i zawierał w sobie koszty: opracowania założeń techniczno - ekonomicznych i projektu technicznego, prac geodezyjne i wartość części robót budowlano montażowych wykonywanych przez głównego wykonawcę inwestycji firmę Mivex. Ponadto przedsiębiorstwo złożyło 15 listopada poprzedniego roku wniosek kredytowy w banku „Buduj z nami” w kwocie 150.000,-. Zefir wnioskowany kredyt chce w całości przeznaczyć na dofinansowanie inwestycji.

Operacje gospodarcze stycznia związane z budową hali produkcyjnej:

1. 4 stycznia otrzymano fakturę od firmy Mivex w kwocie 52.000,- dotyczącą wykonanego ostatniego etapu prac - prace zostały odebrane i potwierdzone protokołem odbioru.

2. Bank pozytywnie rozpatrzył wniosek kredytowy i przekazał 9 stycznia 150.000,- na rachunek bankowy Zefir.

3. 14 stycznia uregulowano zobowiązanie wobec firmy Mivex

4. 16 stycznia otrzymano fakturę od wykonawcy robót instalacyjnych firmy „Krecik”: wartość zużytych materiałów 29.000,- wartość wykonanych prac 19.000,-

5. 23 stycznia uregulowano zobowiązanie wobec firmy Krecik

6. 26 stycznia otrzymano fakturę na kwotę 9.000,- od przedsiębiorstwa „Este”, które wykonało w hali prace porządkowe (mycie okien, podłóg i in.)

7. 31 stycznia otrzymano wyciąg bankowy, z którego wynika, że bank naliczył odsetki od kredytu w wysokości 700,-

8. 31 stycznia przekazano halę produkcyjną do używania (protokół OT)

Polecenie:

Ustal salda początkowe odpowiednich kont i zaksięguj operacje gospodarcze stycznia związane z budową hali produkcyjnej.

Zadanie 3.

Przedsiębiorstwo przeprowadziło aktualizację środków trwałych:

• Wartość początkowa środków trwałych A podlegających aktualizacji wynosi 120.000,- dotychczasowa zakumulowana amortyzacja 30.000,-, wskaźnik przeliczeniowy 1,2

• Wartość netto środków trwałych B po aktualizacji wynosi 24.000,-, wartość brutto przed aktualizacją: 40.000,- i dotychczasowa zakumulowana amortyzacja: 50%

Polecenie: Otwórz właściwe konta i zaksięguj skutki aktualizacji wyceny.

Zadanie 4.

Salda początkowe niektórych kont przedsiębiorstwa na 1 marca wynoszą:

• Rachunek bankowy 92.000,-

• Kasa 3.600,-

• Środki trwałe - budynki fabryczne 136.000,-

• Zakumulowana amortyzacja środków trwałych - budynki fabryczne 34.000,-

• Środki trwałe - maszyny 69.000,-

• Zakumulowana amortyzacja środków trwałych - maszyny 34.000,-

• Środki trwałe - komputery 51.000,-

• Zakumulowana amortyzacja środków trwałych - komputery 10.200,-

Operacje gospodarcze marca:

1. Firma administrująca siecią komputerową przedsiębiorstwa wykonała następujące usługi (za usługę zapłacono gotówką):

• naprawa komputera pracownika kadr, usługa wymiany dysku 1.200,-

• poszerzenie pamięci w komputerze prezesa, wartość usługi 900,-

2. Zakupiono dla nowego pracownika działu sprzedaży laptop, faktura zakupu: 4.600,-

3. Zakupiono maszynę do produkcji o wartości 36.000,-, maszyna wymaga montażu.

4. Otrzymano fakturę od przewoźnika za transport maszyny do przedsiębiorstwa: 620,-

5. Firma usługowa wykonała montaż i rozruch maszyny, usługa potwierdzona fakturą o wartości 350,-

6. Zakupiono samochód osobowy dla prezesa, wartość samochodu wynikająca z faktury 79.000,-, za samochód zapłacono z rachunku bankowego

Polecenie: Otwórz właściwe konta i zaksięguj operacje gospodarcze marca.

Zadanie 5.

Przedsiębiorstwo Przemysłu Chemicznego „Micard” na dzień 1.01.200X r. dysponowało następującymi składnikami aktywów trwałych:

Rodzaj środka trwałego	Wartość początkowa	Stopa amortyzacyjna	Zakumulowana amortyzacja
Grunty własne	100.000,-	x	x
Budynki fabryczne i administracyjne	600.000,-	4%	240.000,-

Rodzaj wartości niematerialnych i prawnych	Wartość początkowa	Okres amortyzacji w latach	Zakumulowana amortyzacja
Wartość firmy	60.000,-	5	36.000,-
System FK „Symfonia”	3.600,-	3	2.400,-

Operacje gospodarcze stycznia 200X r.:

1.	W związku z budową hali produkcyjnej zakupiono (zapłata przelewem): grunt dokumentację projektową hali produkcyjnej	45.000,- 1.900,-
2.	Otrzymano fakturę i zapłacono przelewem za założenie strefy ochronnej wokoło budowanej hali produkcyjnej	20.000,-
3.	Zlikwidowano stary pawilon fabryczny: wartość początkowa zakumulowana amortyzacja cena sprzedaży gruzu i cegieł	64.800,- 51.840,- 2.700,-
4.	Zakupiono patent na produkcję roztworu chemicznego; przewidywany okres produkcji roztworu 10 lat	100.000,-
5.	Otrzymano nieodpłatnie od fabryki mebli „Fama” wyposażenie sali konferencyjnej za Przyjęto dziesięcioletni okres amortyzacji wyposażenia. Rozpoczęto instalację wyposażenia	12.000,-
6.	Wykonano instalację wyposażenia sali konferencyjnej (faktura wykonawcy instalacji)	2.000,-
7.	Przyjęto do używania wyposażenie sali konferencyjnej
8.	Obliczono i zaksięgowano amortyzację poszczególnych składników aktywów trwałych dla bieżącego miesiąca (przedsiębiorstwo amortyzuje środki trwałe i wartości niematerialne i prawne metodą liniową)	..............
9.	Na skutek zmiany technologii produkcji oszacowano trwałą utratę wartości budynku fabrycznego o wartości początkowej 72.000,- i zakumulowanej amortyzacji 36.000,- Dokonano odpowiednich odpisów aktualizujących.	13.000,-

Polecenie: Zaksięguj powyższe operacje i ustal wartość bilansową środków trwałych, środków trwałych w budowie i wartości niematerialnych i prawnych.

WYCENA I EWIDENCJA ZAPASÓW

Zadanie 1.

Przedsiębiorstwo produkcyjne „LUX” rozpoczyna produkcję nowego wyrobu. Kierownictwo jednostki zastanawia się nad wyborem wariantu bieżącej wyceny gotowych wyrobów. Prawo bilansowe przewiduje dwie możliwości wyceny:

• w rzeczywistym koszcie wytworzenia lub

• w ustalonej z góry wartości ewidencyjnej z uwzględnieniem różnic między tą wartością a rzeczywistym kosztem wytworzenia.

Uznano, że najlepszym rozwiązaniem będzie wycena w wartości ewidencyjnej, którą będzie standardowy koszt wytworzenia. Zalety takiego rozwiązania są następujące:

• jeżeli ewidencja przychodu zapasów do magazynu opiera się na znanych, ustalonych z góry kosztach, ustalenie wartości przychodu wyrobów może nastąpić w każdym czasie, bez oczekiwania na skalkulowanie kosztu wytworzenia,

• ewidencja rozchodu zapasów będzie oparta na tych samych kosztach ewidencyjnych, nie wystąpi zatem konieczność stosowania innych metod wyceny (jak LIFO, FIFO, ceny przeciętnej),

• analiza przyczynowa odchyleń kosztów rzeczywistych od kosztów standardowych będzie wykorzystana w celach kontroli kosztów rzeczywistych (tzw. zarządzanie przez wyjątki).

Standardowy koszt wytworzenia ustalono według następującej procedury:

1. Standardowy koszt materiału bezpośredniego obliczony został jako iloczyn normy zużycia materiału (obejmującej ilość, jakość i parametry techniczne materiału) i standardowej ceny. Norma zużycia została ustalona przez technologa, natomiast standardową cenę wyznaczył dział zaopatrzenia.

2. Standardowe koszty płac bezpośrednich otrzymano w wyniku pomnożenia normy czasu pracy przez standardową stawkę płac. Normatywny czas każdej czynności produkcyjnej ustalony został przez technologa i nadzór produkcji, natomiast standardową stawkę płac otrzymano z działu płac.

3. Standardowe koszty wydziałowe zostały ustalone przez służby księgowe i kierowników wydziałów produkcyjnych w oparciu o analizę danych historycznych.




W bieżącym okresie:

1. (PW) Wytworzono 1.000 szt. gotowych wyrobów, które przyjęto do magazynu. Wyceniono je w koszcie standardowym na kwotę ……………………………

2. (FA) Sprzedano odbiorcy „ALTA” 200 szt. wyrobów w cenie sprzedaży 60 zł/szt.

3. (WZ) Wydano z magazynu sprzedane wyroby gotowe wyceniając je w koszcie standardowym na ……………..

Na koniec okresu, po zarejestrowaniu w księgach rachunkowych wszystkich kosztów dotyczących tego okresu, przeprowadzono kalkulację rzeczywistych kosztów wytworzenia. W bieżącym okresie wytworzono 1.000 szt. wyrobów gotowych, na koniec okresu było 500 szt. wyrobów niezakończonych zaawansowanych w 10%.

Kalkulacja kosztów rzeczywistych i ustalenie odchyleń:

Pozycja kalkulacyjna	Koszty rzeczywiste bieżącego okresu	Wielkość produkcji	Jednostkowy rzeczywisty koszt wyrobu gotowego	Jednostkowy rzeczywisty koszt produkcji niezakończonej	Jednostkowy koszt standardowy	Jednostkowe odchylenia od kosztów standardowych
materiały bezp.	11.550
płace bezp.	12.600
koszty wydziałowe	19.950
razem	44.100

4. (PK) Zaksięgowano efekty kalkulacji.

5. (PK) Zaksięgowano odchylenia kosztów rzeczywistych od kosztów standardowych.

6. (PK) Ustalono i zaksięgowano odchylenia od kosztów standardowych przypadające na wyroby gotowe sprzedane w danym okresie.

Polecenia:

1. Zaksięguj operacje wynikające z zadania.

2. Ustal:

1. wynik brutto ze sprzedaży

2. rzeczywisty koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych, który będzie wykazany w rachunku zysków i strat

3. rzeczywisty koszt wytworzenia zapasu wyrobów gotowych niesprzedanych, który będzie wykazany w bilansie.

Zadanie 2.

Jednostka B prowadzi działalność produkcyjną. Bieżąca ewidencja jej produktów dokonywana jest w standardowym koszcie wytworzenia wynoszącym 50 zł/szt. Na początek okresu jednostka posiadała w magazynie 100 szt. wyrobów gotowych. Odchylenia od kosztów standardowych posiadanych wyrobów gotowych były dodatnie i wynosiły 100,- W bieżącym okresie:

1. Jednostka zaewidencjonowała następujące koszty prowadzenia działalności:

- koszty produkcji 17 600,-

- koszty sprzedaży 1 500,-

- koszty zarządu 5 600,-

2. Jednostka wytworzyła 300 szt. wyrobów gotowych i 80 szt. produktów nie zakończonych przetworzonych w 25 %
   z punktu widzenia poniesionych kosztów. Wyroby gotowe zostały przyjęte do magazynu.

3. Zaksięgowano odchylenia od standardowych kosztów wytworzenia wyrobów gotowych.

4. Sprzedano 320 szt. wyrobów gotowych w cenie 80 zł za sztukę. Sprzedane wyroby wydano odbiorcy.

5. Zaksięgowano odchylenia przypadające na sprzedane wyroby gotowe. Rozliczenie odchyleń następuje wskaźnikiem narzutu przeciętnych odchyleń.

Polecenia:

Ustal:

1. wartość wyniku brutto ze sprzedaży

2. wartość wyniku ze sprzedaży

3. wartość bilansową zapasu końcowego wyrobów gotowych

Zadanie 3.

Przedsiębiorstwo handlowe „TROLL” zakupiło w bieżącym okresie partię towarów. Dane wynikające z faktury VAT:

FAKTURA VAT NR 122/11/06

Ilość	Nazwa towaru lub usługi	Jm	Cena netto	Wartość netto	VAT 22%	Wartość brutto
10	Kominek panoramiczny	szt.	6.000,00 zł	60.000,00 zł	13.200,00 zł	73.200,00 zł

W bieżącym okresie przedsiębiorstwo sprzedało całą zakupioną partię kominków odbiorcy „VICO” w cenie sprzedaży netto 6.500 zł za sztukę i wystawiło fakturę sprzedaży:

FAKTURA VAT NR 1/19

Ilość	Nazwa towaru lub usługi	Jm	Cena netto	Wartość netto	VAT 22%	Wartość brutto
10	Kominek panoramiczny	szt.

Polecenie: Zaksięguj fakturę zakupu i fakturę sprzedaży.

Zadanie 4.

Przedsiębiorstwo handlowe „WIK" zajmuje się sprzedażą fasad, witryn, okien i balustrad z aluminium i szkła. W danym okresie:

1. Otrzymano fakturę dostawcy „OMI" za zamówione witryny na kwotę 30 000,-

2. Przyjęto do magazynu (Pz) dostawę balustrad od dostawcy „RAMO" o wartości 10 000,-

3. Dostawca „OMI" nadesłał zamówione witryny (Pz) za 30 000,-

4. Przyjęto do magazynu (Pz) dostawę balustrad od dostawcy „PIERO" o wartości 8 000,-

5. Dostawca „PIERO" nadesłał faktury dotyczące zamówionych u niego witryn na kwotę 15 000,- i balustrad na kwotę 8 000,-

Polecenia:

1. Zaksięguj powyższe operacje gospodarcze.

2. Zamknij konto „Rozliczenie zakupu towarów" i zinterpretuj jego salda oraz ich miejsce w bilansie spółki.

Zadanie 5.

Otrzymano fakturę VAT wraz z dostawą materiałów, które przyjęto do magazynu. Z faktury wynikają następujące dane:

• Cena zakupu 1 000,-

• Koszty transportu 500,-

Wartość zakupionych materiałów w stałej cenie ewidencyjnej na poziomie ceny zakupu wynosi 1 100,-, zaś na poziomie ceny nabycia 1 200,-

Polecenie:

Przedstawić w układzie odpowiednio dobranych kont rozwiązania ewidencyjne przy różnych wariantach wyceny:

1. ewidencja materiałów w cenie rzeczywistej nabycia

2. ewidencja materiałów w cenie rzeczywistej zakupu (koszty zakupu odnoszone są w koszty bieżącego okresu)

3. ewidencja materiałów w cenie rzeczywistej zakupu (koszty zakupu są rozliczane w czasie)

4. ewidencja materiałów w stałej cenie ewidencyjnej na poziomie rzeczywistej ceny nabycia

5. ewidencja materiałów w stałej cenie ewidencyjnej na poziomie rzeczywistej ceny zakupu (koszty zakupu odnoszone są w koszty bieżącego okresu)

6. ewidencja materiałów w stałej cenie ewidencyjnej na poziomie rzeczywistej ceny zakupu (koszty zakupu są rozliczane w czasie).

Zadanie 6.

Na początek grudnia w magazynie znajdowało się 500 sztuk materiału „X” o wartości 10 000,- W grudniu kolejność poszczególnych dostaw i rozchodów materiału „X” przedstawiała się następująco:

6.12 zakup 700 szt. po 21 zł za szt.

13.12 zakup 400 szt. po 22 zł za szt.

29.12 rozchód 800 szt.

Polecenia:

1. Wyceń zużycie oraz zapas końcowy materiałów według następujących metod:

1. wycena rozchodu według ceny przeciętnej

2. wycena rozchodu według metody FIFO

3. wycena rozchodu według metody LIFO.

2. Przedstaw ewidencyjnie zakupy i rozchód materiału „X” dla każdej z metod wyceny rozchodu.

3. Ustal wartość bilansową zapasu końcowego materiałów, jeśli cena rynkowa materiału „X” wynosi 20,50 za sztukę.

Zadanie 7.

W polityce bilansowej przedsiębiorstwa produkcyjnego CREDIT przyjęto zasadę wyceny w ciągu roku nabywanych materiałów w stałej cenie ewidencyjnej na poziomie ceny zakupu. Koszty zakupu są rozliczane w czasie. Na początek okresu salda kont dotyczących materiałów przedstawiały się następująco:

Rozliczenie zakupu materiałów Dt 3 000,-

Materiały Dt 6 500,-

Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów Dt 300,-

Rozliczenia międzyokresowe kosztów zakupu Dt 200,-

W danym okresie miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1.	Otrzymano dostawę materiałów zafakturowanych w poprzednim okresie, którą wyceniono na	3 600,-
2.	Ustalono i zaksięgowano odchylenia dotyczące otrzymanych materiałów	............
3.	Otrzymano od dostawcy Omega fakturę na zamówione materiały zawierającą: cena zakupu opakowania bezzwrotne	1 800,- 200,-
4.	Dostawca Omega nadesłał zamówione materiały, które wyceniono na	1 600,-
5.	Ustalono i zaksięgowano odchylenia dotyczące otrzymanych materiałów	............
6.	Otrzymano od dostawcy Sigma zamówione materiały, które wyceniono na	3 300,-
7.	Zużyto materiały na potrzeby: procesu produkcji zarządu	2 300,- 800,-
8.	Ustalono i zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na zużyte materiały	............
9.	Ustalono i zaksięgowano koszty zakupu przypadające na zużyte materiały	............

Polecenia:

1. Otwórz konta i zaksięguj powyższe operacje gospodarcze.

2. Ustal wartość bilansową materiałów na koniec okresu.

Zadanie 8.

Przedsiębiorstwo produkcyjne wycenia nabywane materiały w stałej cenie ewidencyjnej na poziomie ceny zakupu. Koszty zakupu są rozliczane w czasie. Na początek okresu salda kont dotyczących materiałów przedstawiały się następująco:

• materiały 13.000,-

• odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów Ct 3.000,-

• koszty zakupu przypadające na zapas materiałów Dt 1.000

W bieżącym okresie miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Otrzymano fakturę od dostawcy:

• wartość materiałów 7.500,-

• koszty zakupu 2.000,-

• razem 9 500,-

1. Przeksięgowano koszty zakupu 2.000,-

2. Przyjęto materiały do magazynu, wycena materiałów w dowodzie Pz według stałej ceny ewidencyjnej na poziomie ceny zakupu / dotyczy poz.1/ 6.500,-

3. Zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów ...........

4. Otrzymano materiały od dostawcy, które wyceniono w dowodzie Pz według stałej ceny ewidencyjnej 5.200,-

5. Otrzymano fakturę dotyczącą przyjętych materiałów w poz.5

• cena zakupu materiałów 7.200,-

• koszty zakupu 1.500,

• razem 8 700,-

• Przeksięgowano koszty zakupu 1.500,-

• Zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów ...........

• Otrzymano materiały od dostawcy, wystawiono dowód Pz na 15.600,-

• Zaakceptowano fakturę za otrzymane materiały w poz.9, rzeczywista cena zakupu /równa cenie nabycia/ 14.400,-

• Zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów .............

• Wydano z magazynu do procesu produkcji materiały, wycena w dowodzie Rw 26.000,-

• Otrzymano fakturę od dostawcy, wartość materiałów wyceniona w cenie rzeczywistej zakupu 14.000,-

• Otrzymano materiały od dostawcy, nie otrzymano faktury do końca okresu sprawozdawczego, wycena według stałej ceny ewidencyjnej 6.500,-

• Rozliczono i zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów przypadające na wydane z magazynu materiały .................

• Rozliczono i zaksięgowano koszty zakupu przypadające na wydane z magazynu materiały ..............

Polecenia:

1. Zaksięguj powyższe operacje gospodarcze.

2. Ustal wartość bilansową stanu końcowego materiałów.

Ponieważ Omega produkuje jednorodne wyroby, koszty produkcji (bezpośrednie+pośrednie) można ująć na jednym koncie „Koszty produkcji”

W spółce Omega wystąpiły operacje z różnych segmentów działalności

Proponuję ująć odrębnie przychód z tej transakcji w cenie sprzedaży 300,- oraz koszt współmierny z tym przychodem (kosztem jest wartość netto sprzedanego środka trwałego, czyli 400,-

Proponuję ująć odrębnie przychód i koszt związany z tą transakcją.

1

Standardowy koszt wytworzenia 1 szt. wyrobu:

1. materiały bezpośrednie: 4 kg materiału po 3 zł/kg = 12 zł

2. płace bezpośrednie: 2 rh pracy według stawki 5 zł/rh = 10 zł

3. standardowe koszty wydziałowe = 18 zł

standardowy koszt wytworzenia (a+b+c) = 40 zł

---