Finanse przedsiębiorstw - GND gr. 1, 4, 6

Lista zadań nr 7

podatek dochodowy od osób prawnych

UWAGA: jeśli nie zaznaczono inaczej, zakładamy, że w latach poprzednich obowiązywała UPDOP w kształcie takim, jak w roku 2004.

Zad. 1

Jakie warunki muszą być spełnione, aby powstała podatkowa grupa kapitałowa (PGK)? Jakie warunki muszą być spełniane w trakcie jej trwania?

Przychody i koszty ich uzyskania dotyczące tego roku dla poszczególnych spółek wchodzących w skład PGK zostały przedstawione w tabeli. Proszę ustalić podatek, jaki zapłaci ta Grupa.

Spółka	Przychody podatkowe	Koszty uzyskania przychodów	Dochód w roku poprzednim
ABC sp. z o.o.	7 mln zł	4 mln zł	15 mln zł
AB S.A.	10 mln zł	14 mln zł	strata 10 mln zł
CD S.A.	20 mln zł	18 mln zł	2 mln zł (strata do rozliczenia w następnych latach: 4 mln zł)

Jaki jest dochód do opodatkowania PGK? Jaki byłby łączny podatek, gdyby spółki nie tworzyły PGK? Czy jeśli to są wyniki za cały rok, podatkowa grupa kapitałowa może dalej istnieć?

Zad. 2

Spółka zamknęła kolejne lata uzyskując następujące wyniki (w tys. zł):

Rok	1999	2000	2001	2002	2003
Strata	20,0	-	50,0		-
Dochód	-	7,0	-	32,0	60,0

Spółka planuje osiągnięcie zysku w 2004 roku. Jak spółka mogła postąpić, jeśli planowała:

1. osiągnąć stratę w 2001 roku, ale dochód od 2002 roku

2. osiągnąć dochód od 2001 roku

Zad.3

BB sp. z o.o. posiada 40% udziałów w ABC s.j., która w 2003 roku osiągnęła przychody w wysokości 140 tys. zł, a koszty - 124 tys. zł. Jeśli BB osiągnęła w 2003 roku przychody na poziomie 400 tys. zł, a koszty ich uzyskania - 250 tys. zł, to jaka będzie podstawa opodatkowania? Wiadomo również, że za 2003 rok spółka może pomniejszyć dochód o część strat z lat ubiegłych w wysokości 12 tys. zł. Jaki podatek zapłaci BB sp. z o.o. za rok 2003?

Zad. 4

Spółka osiągnęła następujące wyniki w 2004 roku (dane w mln zł w poszczególnych miesiącach):

MiesiÄ…ce	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12
Przychód	20,0	24,0	30,0	25,0	34,0	36	36	30	29	29	30	34
Koszty uzyskania przychodów	24,0	21,0	22,0	25,0	25,0	27	30	30	32	28	27	30

Proszę określić wielkość zaliczek za poszczególne miesiące, daty ich płatności oraz wartość podatku łącznie zapłaconego do US.

Zad. 5

Spółka RP.pl S.A., mająca siedzibę we Wrocławiu, posiada udziały w spółce zagranicznej XX, z siedzibą w kraju:

1. spoza UE, ale Polska ma z tym państwem umowę o podwójnym opodatkowaniu

2. w UE

3. w Malezji (Polska ma z tym państwem umowę o podwójnym opodatkowaniu, podatek od dywidend nie jest pobierany)

4. z państwem spoza UE, z którym Polska nie podpisała umowy o podwójnym opodatkowaniu.

Jakie warunki dodatkowe muszą być spełnione, aby RP.pl S.A. mogła odliczyć sobie podatek od otrzymanych dywidend i zysków spółki zagranicznej od podatku dochodowego, płaconego w Polsce?

Jeśli spółka XX osiągnęła 20 mln zł zysku i zapłaciła od niego 6 mln podatku, oraz wypłaciła spółce RP.pl S.A. 10 mln zł dywidend netto (od nich podatek wyniósł 2,1 mln zł), to jaki podatek zapłaci ostatecznie spółka RP.pl, jeśli sama osiągnęła 240 mln dochodów.

Zad. 6

Spółka polska wypłaca dywidendę w wysokości 20 mln zł spółce matce, która:

- jest spółką polską i osiągnęła 100 mln zł dochodu,

- jest spółką działającą w Polsce, ale mającą siedzibę poza Polską, która w Polsce osiągnęła 100 mln zł dochodu, a za granicą 200 mln zł dochodu (i nie jest to spółka Malezyjska)

- jest spółką należącą do podatkowej grupy kapitałowej,

- jest spółką z UE, posiadającą 30 % udziałów w spółce polskiej przez 3 lata (nie jest spółką z Irlandii, posiadającą 25% udziałów)

Kiedy spółka wypłacająca dywidendę jest zobowiązana uiścić podatek do US?

Zad. 7

Wspólnikami spółki A sÄ…: spółka B (ma 50% udziałów) i spółka C (ma 30% udziałów), pozostali udziaÅ‚owcy - posiadajÄ… mniej niż 25% udziałów w spółce A i nie posiadajÄ… udziałów w spółkach B i C. Spółka D ma 60% udziałów w spółce B, a spółka E ma 70% udziałów w spółce C. Spółka A ma zadÅ‚użenie wobec spółek B (30 mln zÅ‚), C (40 mln zÅ‚), D (10 mln zÅ‚), E (20 mln zÅ‚). KapitaÅ‚ zakÅ‚adowy spółki A wynosi 20 mln zÅ‚. Odsetki zapÅ‚acone podmiotom B, E przez spółkÄ™ A wyniosÅ‚y 15 mln zÅ‚. Wobec pozostaÅ‚ych pożyczkodawców zapÅ‚ata odsetek jest odroczona na nastÄ™pne lata. ProszÄ™ obliczyć odsetki bÄ™dÄ…ce kosztem podatkowym. Po co przepisy o „cienkiej kapitalizacji” zostaÅ‚y wprowadzone? Jak ominąć ten przepis? Kogo dotyczÄ… teraz te przepisy i jak zmieniÅ‚o siÄ™ nastawienie Ministerstwa Finansów?

Zad. 8

Spółka przyjęła do używania samochód osobowy o wartości 29 tys. euro w dniu 11.03.2004. Kurs euro średni ogłaszany przez NBP wyniósł 4,5 PLN/EUR. Proszę obliczyć miesięczne koszty podatkowe związane z umorzeniem tego samochodu. (Stawka podstawowa 20%).

Zad.9

Spółka M&M S.A. działa w gminie o szczególnym zagrożeniu wysokim bezrobociem strukturalnym. Spółka kupiła maszynę do obróbki metali (z grupy IV - stawka amortyzacji 14%) o wartości początkowej 210 000 zł. Proszę obliczyć stawki amortyzacji dla tej maszyny, jeśli podlega amortyzacji od początku roku podatkowego, a spółka zastosowała współczynnik podwyższający równy 3.

Proszę przede wszystkim znaleźć odpowiednie przepisy prawne, które obejmują dany problem.

Finanse przedsiębiorstw - GND gr. 1, 4, 6

Lista zadań nr 8

podatek od towarów i usług - cz. 1

1 W łańcuchu podatkowym jest pięciu producentów. Wartość dodana każdego z nich wynosi kolejno: 100,100,100,50,50. We wszystkich fazach stosowana jest stawka podstawowa 10%. Proszę podać cenę netto, cenę brutto, podatek naliczony, podatek należny oraz kwotę podatku, jaka powinna być odprowadzona w każdej z faz obrotu oraz cenę jaką zapłaci ostateczny konsument, a także kwotę podatku, która w efekcie tych transakcji zasili budżet państwa.

2. W łańcuchu podatkowym jest pięciu producentów. Wartość dodana każdego z nich wynosi kolejno: 100,100,100,50,50. W fazie pierwszej stosowana jest stawka 5% - stawka obniżona. We wszystkich pozostałych fazach stosowana jest stawka podstawowa 10% Proszę podać cenę netto, cenę brutto, podatek naliczony, podatek należny oraz kwotę podatku, jaka powinna być odprowadzona w każdej z faz obrotu oraz cenę jaką zapłaci ostateczny konsument, a także kwotę podatku, która w efekcie tych transakcji zasili budżet państwa.

3. W łańcuchu podatkowym jest pięciu producentów. Wartość dodana każdego z nich wynosi kolejno: 100,100,100,50,50. W fazie piątej stosowana jest stawka 5% - stawka obniżona. We wszystkich pozostałych fazach stosowana jest stawka podstawowa 10% Proszę podać cenę netto, cenę brutto, podatek naliczony, podatek należny oraz kwotę podatku, jaka powinna być odprowadzona w każdej z faz obrotu oraz cenę jaką zapłaci ostateczny konsument, a także kwotę podatku, która w efekcie tych transakcji zasili budżet państwa.

4. W łańcuchu podatkowym jest pięciu producentów. Wartość dodana każdego z nich wynosi kolejno: 100,100,100,50,50. W fazie drugiej producent jest zwolniony z podatku. We wszystkich pozostałych fazach stosowana jest stawka podstawowa 10% Proszę podać cenę netto, cenę brutto, podatek naliczony, podatek należny oraz kwotę podatku, jaka powinna być odprowadzona w każdej z faz obrotu oraz cenę jaką zapłaci ostateczny konsument, a także kwotę podatku, która w efekcie tych transakcji zasili budżet państwa.

5. W łańcuchu podatkowym jest pięciu producentów. Wartość dodana każdego z nich wynosi kolejno: 100,100,100,50,50. W fazie ostatniej producent jest zwolniony z podatku. We wszystkich pozostałych fazach stosowana jest stawka podstawowa 10% Proszę podać cenę netto, cenę brutto, podatek naliczony, podatek należny oraz kwotę podatku, jaka powinna być odprowadzona w każdej z faz obrotu oraz cenę jaką zapłaci ostateczny konsument, a także kwotę podatku, która w efekcie tych transakcji zasili budżet państwa.

6. W łańcuchu podatkowym jest pięciu producentów. Wartość dodana każdego z nich wynosi kolejno: 100,100,100,50,50. We wszystkich fazach stosowana jest stawka podstawowa 10%. Oprócz fazy piątej, w której stawka wynosi 0%. Proszę podać cenę netto, cenę brutto, podatek naliczony, podatek należny oraz kwotę podatku, jaka powinna być odprowadzona w każdej z faz obrotu oraz cenę jaką zapłaci ostateczny konsument, a także kwotę podatku, która w efekcie tych transakcji zasili budżet państwa.

---