Prawo podatkowe jest to dziedzina prawa publicznego administracyjnego. Jest
wyspecjalizowana w ramach prawa finansowego.
Dokonuje podziału podatków , najważniejszym kryterium jest podział na podatki państwowe
i samorządowe ( lokalne).
Podział ten związany jest z tym gdzie odprowadzane są podatki.
Podatki państwowe co do zasady charakteryzują się tym , że są odprowadzane do budżetu
Skarbu Państwa, podatki samorządowe odprowadzane są zaś do danej jednostki samorządu
terytorialnego.
Są dwie grupy podatków państwowych
1. Podatek akcyzowy i VAT - całościowo zasilają Skarb Państwa
2. Podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek dochodowy od osób prawnych
Podatek dochodowy od osób fizycznych - 80 % Skarb Państwa, 20 % zasila budżet gminy
w której jest zameldowana osoba fizyczna.
Podatek dochodowy od osób prawnych - 90% zasila budżet Państwa, 10% trafia do gmin
na terenie której jest dana osoba prawna.
I. Podatki lokalne
1. Podatek od czynności cywilnoprawnych
2. Podatek rolny
3. Podatek leśny
4. Podatek od środków transportowych
5. Podatek od spadków i darowizn
6. Karta podatkowa
II. Podatki państwowe
1. Podatek dochodowy od osób fizycznych
2. Podatek dochodowy od osób prawnych
3. Podatek od towarów i usług
4. Podatek akcyzowy
Podatek od czynności cywilnoprawnych
Podatek ten jest podatkiem lokalnym, bezpośrednim, rzeczowym, zwyczajnym,
obligatoryjnym i podatkiem o charakterze przychodowym.
Podatek ten może być pobierany za pośrednictwem płatnika w osobie notariusza.
Podatek ten w całości zasila budżet danej jednostki samorządu terytorialnego w tym
przypadku gminy.
Podatek ten odnosi się do czynności cywilnoprawnej, które zostały ściśle wskazane w
ustawie.
Czynności muszą mieć charakter niezawodowy i ich celem musi być przeniesienie własności
rzeczy lub innych praw majątkowych no. Udziały w spółce z o.o., udziały w spółce akcyjnej,
prawa autorskie i prawa pokrewne.
Podatek ten dotyczy tylko czynności niezawodowych
Zakres podmiotowy
Podatnikiem tego podatku są wszystkie podmioty dokonujące czynności cywilnoprawnych
objętych tą ustawą.
Podatek ten uregulowany w ustawie z 9 września 2000r. o podatku od czynności
cywilnoprawnych.
Podatnikiem tego podatku mogą być osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki
organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej ( ułomne osoby prawne).
Przedmiot opodatkowania
Przedmiotem opodatkowania są czynności cywilnoprawne dokonywane w Polsce o
charakterze odpłatnym i niezawodowym.
Czynności te to przede wszystkim :
Umowy, których treścią jest przeniesienie własności rzeczy i praw majątkowych np. umowa
sprzedaży. Podatek ten płacony jest również przy zawieraniu umowy pożyczki, umowy spółki,
ustanowienie hipoteki oraz majątkowa umowa małżeńska.
Rodzaje zwolnień
Zakres przedmiotowy jest ograniczony przez dość liczne zwolnienie. Wynikają one z różnych
przyczyn. Dotyczą one m.in. czynności cywilnoprawnych, spraw alimentacyjnych, pomocy
socjalnej, ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego. Zwolnienia w tym podatku mają
charakter przedmiotowy i podmiotowy.
Zwolnienia podmiotowe dotyczą m.in. Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego,
organizacji pożytku publicznego.
Zwolnienia przedmiotowe odnoszą się do ściśle określonych czynności cywilnoprawnych.
Przykładem takich zwolnień przedmiotowych są:
- Sprzedaż walut obcych
- Obrót papierami wartościowymi, szczególnie kiedy dokonujemy tej sprzedaży do
biura maklerskiego
- Sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli ich podstawa opodatkowania nie przekracza 1000
zł
Podstawa opodatkowania
Jest ona uzależniona od rodzaju czynności cywilnoprawnych. Kwestią podstawy
opodatkowania ściśle określa ustawa przy każdej czynności.
Najczęściej jednak podstawą opodatkowania jest wartość nabywanych rzeczy i praw
wyrażona w cenach rynkowych.
Wartość rynkową ustala się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w dniu dokonania
czynności w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem ich stopnia i
stanu zużycia.
Skala podatkowa
Jest z reguły proporcjonalna, stawki zaś są procentowe lub kwotowe, uzależnione one są od
rodzaju nabywanej rzeczy lub praw. Przykładami takich stawek mogą być :
- przy umowie sprzedaży nieruchomości podatek wynosi 2% wartości,
- przy umowie sprzedaży ruchomości 2% od wartości
- przy umowie pożyczki 2%
- przy majątkowej umowie małżeńskiej wynosi 38 zł
Tryb i warunki płatności
Z reguły zapłatę i pobór tego podatku odbywa się na zasadzie samo obliczania tego
świadczenia przez podatnika. Podatnik zobowiązany jest bez wezwania złożyć odpowiednią
deklarację podatkową w terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego. Wyjątkiem
od tej zasady jest nabywanie nieruchomości.
Podatek od nieruchomości
Jest podatkiem samorządowym zaliczanym do grupy podatków lokalnych, jest to podatek o
charakterze przychodowym, bezpośrednim, rzeczowym, zwyczajnym i obligatoryjnym
Zakres podmiotowy
Podatnikiem tego podatku są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie
posiadające osobowości prawnej które :
1. Są właścicielami lub samoistnymi posiadaczami nieruchomości lub obiektów budowlanych
2. Są użytkownikami wieczystymi gruntów
3. Są posiadaczami nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostek
samorządu terytorialnego jeżeli posiadanie wynika z zawartej umowy.
Zakres przedmiotowy stanowi :
1. Budynki lub ich części
2. Budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej
3. Grunty
W ramach podatku od nieruchomości funkcjonuje szereg zwolnień. Zwolnienia te mają charakter
podmiotowy i przedmiotowy.
Podmiotowo zwolniony jest m.in. Skarb Państwa, jednostki samorządu terytorialnego.
Zwolnienia przedmiotowe to np. grunty i budowle wykorzystywane wyłącznie na potrzeby
publicznego transportu kolejowego.
Podstawa opodatkowania - uzależniona jest od przedmiotu opodatkowania :
1. Dla budynków i ich części podstawą jest powierzchnia użytkowa wyrażona w m2.
2. Dla budowli i ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej podstawą jest
wartość amortyzacyjna.
3. Dla budowli do których nie stosuje się odpisów amortyzacyjnych podstawą jest wartość
rynkowa.
4. Dla gruntów podstawą jest ich powierzchnia rzeczywista wyrażona w m2 określona w
ewidencji gruntów i budynków.
Skala podatkowa - ma charakter proporcjonalny, stawki zaś uzależnione są od przedmiotu
opodatkowania, stawki są procentowe dla budowli, kwotowe dla budynków i gruntów.
Rada gminy ma możliwość wprowadzenia wysokości stawki podatku od nieruchomości.
Podatek rolny
Jest to podatek lokalny, o charakterze przychodowym, obligatoryjny, bezpośredni, w swym
charakterze podobny do podatku leśnego, jest również podobny do podatku leśnego, jest
również podatkiem zwyczajnym i rzeczowym.
Zakres podmiotowy tego podatku odnosi się do osób fizycznych, osób prawnych i jednostek
organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnych, które:
1. Są właścicielami lub samoistnymi posiadaczami gruntów
2. Są użytkownikami wieczystymi gruntów
3. Posiadają na podstawie umowy grunty należące do skarbu państwa lub jednostki samorządu
terytorialnego.
Podatek rolny opiera się na ustawie z 1984 roku „ O podatku rolnym”
Przedmiot opodatkowania
Od 1 stycznia 2003 znacznie zmodyfikowano zakres przedmiotowy tego podatku, aktualnie
ma on dwie kategorie:
1. Grunty, które w ewidencji gruntów i budynków zostały sklasyfikowane, jako użytki
rolne lub jako grunty zakrzewione lub zadrzewione na użytkach rolnych.
2. Gospodarstwa rolne - definicja gospodarstwa rolnego w świetle ustawy o podatku
rolnym określa obszar gruntów mieszczących się we wskazanej w 1 kategorii przedmiotów
opodatkowania jednak o powierzchni przekraczającej 1ha rzeczywisty lub 1
ha przeliczeniowy stanowiące własność lub będące w posiadaniu.
Definicja gospodarstwa rolnego w ustawie o podatku rolnym znacząco różni się od definicji
znajdującej się w kodeksie cywilnym.
Zwolnienia od podatku
Obowiązujące obecnie zwolnienia mają różnorodny charakter, z uwagi na charakter tego
podatku zwolnienia te mają charakter stymulacyjny.
Zwolnionymi z tego podatku są również użytki rolne w najgorszej klasie( 5 i 6), zwolnieniom
podlegają również grunty lezące w pasie granicznym bądź znajdujące się tam gdzie są
urządzenia melioracyjne.
Zwolnienia o charakterze stymulacyjnym odnoszą się do m.in. do
- na okres 5 lat na zagospodarowanie nieużytków
- na okres 5 lat na grunty z zasobu własności rolnej Skarbu Państwa objęte trwałe
zagospodarowanie w celu utworzenia gospodarstwa nieprzekraczającego powierzchni
100ha.
Podstawa opodatkowania
Podstawa ta nie jest jednolita i zależy od przedmiotu opodatkowania dla gruntów niespełniających
normy obszarowej podstawą opodatkowania stanowi wynikająca z ewidencji gruntów i
budynków powierzchnia wyrażona w hektarach rzeczywistych.
Podstawą opodatkowania dla gruntów rolnych jest powierzchnia użytków rolnych
gospodarstwa rolnego wyrażona w hektarach przeliczeniowych.
Liczbę hektarów przeliczeniowych ustala się na podstawie hektarów rzeczywistych przy
uwzględnieniu trzech czynników:
1. Rodzaj użytku rolnego
2. Przynależność danej miejscowości do jednego z 4 okręgów podatkowych
3. Klasy jakościowej gruntów
Ad. 1. Wśród użytków rolnych wyróżniamy dwie kategorie
1. Grunty orne
2. Łąki i pastwiska
Ad. 2 Zaliczenie do okręgu podatkowego dokonuje się w drodze rozporządzenia ministra
finansów w porozumieniu z ministrem rolnictwa.
Uwzględnia się przy tym fakt panującym na danym okręgu warunków klimatycznych, ogólny
rozwój gospodarczy.
Ad.3 Dla gruntów ornych przewidziano 8 klas bonitacyjnych od 1 do 6. Łąki i pastwiska
posiadają 6 klas od 1 do 6.
Skala podatkowa ma charakter proporcjonalny, stawki zaś są kwotowe i nawiązują do
przeciętnej ceny żyta. Wysokość stawki uzależniona jest od kategorii przedmiotu
opodatkowania dla gruntów gospodarstwa rolnego podatek z 1 ha przeliczeniowego jest
równowartością pieniężną ceny 2, 5 kwintala żyta obliczanej wg średniej ceny podanej przez
GUS za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy.
W przypadku gruntów niespełniających normy obszarowej skala podatkowa jest to 5 kwintali
z jednego hektara rzeczywistego.
Ulgi inwestycyjne
Mają charakter stymulacyjny, przysługują one podatnikom, którzy ponieśli wydatki na ściśle
określone przez ustawę cele:
Za inwestycję uprawniającą do preferencji podatkowej ustawa określiła np. zakup lub
zainstalowanie deszczowni bądź systemu melioracyjnego.
Innym przykładem jest budowa lub modernizacja budynków inwentarskich. Ulga
inwestycyjna polega na odliczeniu 25 % udokumentowanych wydatków na cele określone w
ustawie.
Ulga żołnierska - odnosiła się ona do odliczenia od podatku, 60 % gdy służbę wojskową
odbywała osoba prowadząca gospodarstwo zaś 40% upust był stosowany wówczas, gdy
służbę wojskową odbywała osoba należąca do rodziny podatnika.
Ulga związana z wystąpieniem klęsk żywiołowych - ulgę stosuje się wówczas, gdy klęska
żywiołowa dotyczyła ziemiopłodów, inwentarza, budynków inwentarskich, ulga ta odnosi się
do zaniechania poboru podatku.
Ulga dotycząca terenów górskich i podgórskich - Za tereny takie uważa się miejscowości,
których obszar, co najmniej w 50% położony jest powyżej 350 m n.p.m.
Ulga ta polega na obniżeniu podatków o 30% dla gruntów o lepszej, jakości klasy od 1-3, o
60% dla gruntów gorszych, jakości klasa 4.
Tryb i warunki płatności podatku rolnego
Podatek od osób fizycznych ustala się w drodze decyzji wydanej przez wójta, burmistrza bądź
prezydenta miasta właściwego ze względu na położenie gruntu bądź gospodarstwa.
Świadczenia podatkowe uiszcza się w 4 równych ratach.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej są zobowiązani:
1. Składać deklaracje za dany rok do 15 stycznia.
2. Wpłacać bez wezwania obliczany w deklaracji podatek w takich samych terminach jak
osoby fizyczne.
Podatek leśny
Jest podatkiem lokalnym, samorządowym, zwyczajnym, obligatoryjnym, podatkiem o
charakterze przychodowo-dochodowym, podatek ten opiera się na ustawie „O podatku
Leśnym” z 2002 roku.
Podatnikiem tego podatku są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne
nieposiadające osobowości prawnej.
Które?
1. Są właścicielami lasów
2. Są samoistnymi posiadaczami lasów
3. Są użytkownikami wieczystymi
4. Są posiadaczami lasów należących do Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.
Zakres przedmiotowy
Przedmiotem opodatkowania podatkiem leśnym są lasy z wyjątkiem lasów zajętych
na wykonywaniem innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.
Definicje lasów w tej ustawie lasem są grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji
gruntów i budynków, jako las.
Rodzaje zwolnień
Przykładem zwolnienia są:
1. Lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat.
2. Lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków.
3. Użytki ekologiczne
4. Szkoły, placówki naukowe i instytuty badawcze
5. Lasy należące do Zakładów Pracy Chronionej
Podstawa opodatkowania
Aktualnie podstawą opodatkowania jest przyjęta jednolita dla wszystkich lasów. Stanowi ona
powierzchnię wyrażoną w hektarach rzeczywistych określoną w ewidencji gruntów i
budynków.
Skala podatkowa
Skala w tym podatku ma charakter proporcjo lany, stawki zaś są kwotowe. Podstawowa
stawka podatku wynosi równowartość pieniężną 0, 225 m3 drewna uzyskanej przez
nadleśnictwo za pierwsze 3 kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy. Stawki te są
publikowane podobnie jak dla podatku rolnego w rocznikach Gusowskich.
Tryb i warunki płatności
Uzależnione są od kategorii podatnika zobowiązanego do uiszczenia jej daniny.
Podatek leśny od osób fizycznych ustala się w drodze decyzji wójta, burmistrza, prezydenta
miasta, właściwego ze względu na położenie lasów.
Świadczenie podatkowe uiszcza się w 4 równych ratach.
Do 15 marca, 15, maja, 15 września
15 listopada.
Osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej są
zobowiązane:
1. Składać deklarację podatkową do 15 stycznia za dany rok podatkowy.
2. Wpłacać bez wezwania obliczamy w deklaracji podatek na rachunek budżetu właściwej
gminy za poszczególne miesiące do 15 dnia każdego miesiąca.
Jeżeli las stanowi współwłasność osoby fizycznej i osób prawnych lub jednostek
organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, osoby fizyczne są zobowiązane
składać deklarację na podatek oraz uiszczać świadczenie podatkowe w trybie przewidzianym
dla osób prawnych ta sama zasada odnosi się do podatnikiem rolnego.
Podatek dochodowy od osób prawnych
Jest to podatek państwowy. Zasila budżet państwa w 70%, w 30% budżet gminy gdzie osoba prawna
posiada siedzibę. Podatek ten ma charakter rzeczowy, obligatoryjny, o charakterze dochodowym, jest
podatkiem zwyczajnym.
Podatek dochodowy od osób prawnych określa go ustawa o podatku dochodowym od osób
prawnych z 1992 roku.
Podatek dochodowy od osób prawnych opiera się na dwóch zasadach :
1. Równości
Polega na tym, że wszyscy podatnicy są traktowani jednakowo bez względu na rodzaj uzyskiwanego
dochodu i ich źródła.
2. Powszechności
Można ją rozpatrywać w dwóch aspektach podmiotowym i przedmiotowym.
W aspekcie podmiotowym oznacza, że podatek ten jest stosowany do wszystkich podatników
będących osobami prawnymi i jednostkami organizacyjnymi nie posiadającym osobowości prawnej
nie stosując zwolnień i ulg.
W ujęciu przedmiotowym zasada ta oznacza że ustawie tej podlegają podmioty które spełniają
ustawowe warunki, jest to katalog bardzo szeroki.
Podmiotami podatku dochodowego od osób prawnych są 3 grupy :
1. Osoby prawne bez względu na ich formę organizacyjną i rodzaj zaangażowanego kapitału.
2. Są to jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej z wyjątkiem spółek osobowym
3. Podatkowa grupa kapitałowa - jest to zespół co najmniej dwóch spółek kapitałowych, spółki
te są połączone kapitałowo ( jedna spółka posiada udziały w drugiej spółce).
Głównym jej założeniem jest to, że spółki tworzące grupę tracą podmiotowość podatkową na rzecz
podatkowej grupy kapitałowej.
Celem utworzenia podatkowej grupy kapitałowej jest to, że spółki ją tworzące łączą osiągane w
danym roku podatkowym swój dochód i ewentualną stratę. Zsumowany dochód tych wszystkich
spółek bądź strata podlega wówczas łącznemu opodatkowaniu
Wyłączenia
W ramach podatku dochodowego od osób prawnych występują wyłączenia.
Wyłączeniom podlegają podmioty ściśle określone w ustawie :
- Skarb Państwa
- Jednostki samorządu terytorialnego
- Narodowy Bank Polski
Zakres podmiotowy
Wyróżniamy nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy.
Podatnicy którzy mają siedzibę lub zarząd na terytorium RP podlegają nieograniczonemu obowiązku
podatkowemu, co powoduje, że podatek dotyczy całości ich dochodów bez względu na to gdzie
został on osiągnięty.
Natomiast podatnicy, których zarząd lub siedziba nie znajduje się w kraju podlegają ograniczonemu
obowiązku podatkowemu co wiąże się z tym, że opodatkowane są tylko dochody osiągane w kraju.
Zakres przedmiotowy tego podatku związany jest z tym, że przedmiotem opodatkowania jest dochód
bez względu na rodzaj źródeł przychodu.
W dwóch przypadkach przedmiotem opodatkowania będzie przychód dotyczy to :
1. Przychodów pochodzących z praw autorskich, wynalazczych, prawd od znaków towarowych i
wzorów zdobniczych.
2. Przychody z dywidend i innych udziałów w zyskach osób prawnych.
Dochodem dla celów podatkowych jest to nadwyżka sumy przychodów nad kosztami jej uzyskania
jeżeli koszty uzyskania są niższe od przychodu wówczas mamy do czynienia z osiągniętym dochodem
jeżeli koszty przewyższają przychód wówczas mamy do czynienia ze stratą. Stratę taką możemy
odliczyć w równych częściach przez kolejne 5 lat.
Zwolnienia przedmiotowe
W ramach podatku dochodowego od osób prawnych wyróżniamy szereg zwolnień o charakterze
przedmiotowym.
Zwolnienia o charakterze przedmiotowym możemy podzielić na 3 kategorie :
1. Są to zwolnienia o charakterze stymulacyjnym.
2. Stanowią zwolnienia dotyczące przychodów, które nie są związane z uzyskaniem
rzeczywistych dochodów (odszkodowania).
3. Wynika z prawa unijnego w tym również z prawa międzynarodowego jak również ze
zwyczajów międzynarodowych.
Podstawa opodatkowania
W tym podatku jest to łączny dochód ze źródeł przychodów objętych tym podatkiem, uzyskanych w
roku podatkowym.
Rokiem podatkowym jest albo rok kalendarzowy albo kolejne 12 miesięcy.
Skala podatkowa - skala w tym podatku jest proporcjonalna, stawki są procentowe i zróżnicowane
w zależności od przedmiotu podstawy opodatkowania.
Jeżeli przedmiotem jest dochód stawka wynosi 19%, jeżeli przedmiotem jest przychód stawki
wynoszą 20%, 19% i 10%
10% jest dla dywidend
12
20% dla praw autorskich
Pobór podatku - co do zasady funkcjonuje zasada samo obliczania. Podatnik oblicza i odprowadza
ten podatek. W dwóch przypadkach czynności te leżą po stronie płatnika, tam gdzie opodatkowany
jest przychód.
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Posiada cechy takie same jak podatek dochodowy od osób prawnych. Dodatkowo podatek ten
uzależniony jest od osobistej sytuacji materialnej podatnika.
Ponadto podatek ten uwzględnia minimum wolne od opodatkowania.
Cechy w ramach tego podatku opierają się na dwóch zasadach :
1. Powszechności
2. Równości opodatkowania
Podatnicy podatku
Podatnikiem w tym podatku są osoby fizyczne, które uzyskują dochody z różnych źródeł przychodów
bez względu na to czy wykonują prace najemną, działają na własny rachunek czy uzyskują dochody
subwencyjne ( emerytura, renta), umowa o pracę, umowa najemna.
Przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się jedynie do czterech
grup osób fizycznych, które uzyskują dochody :
1. Z działalności rolniczej i leśnej
2. Z tytułu spadku i darowizny
3. Z tytułu podziału majątku wspólnego majątku małżonków
4. Źródeł, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
Podatek dochodowy od osób fizycznych opiera się na ustawie „ O podatku od osób fizycznych” z 1992
roku.
W ramach tej ustawy również funkcjonują 2 statusy dla podatników :
1. Nieograniczony obowiązek podatkowy
2. Ograniczony obowiązek podatkowy
Przedmiot opodatkowania
Przedmiotem opodatkowania są różnego rodzaju dochody uzyskiwane przez podatnika z
poszczególnych źródeł przychodów z wyjątkiem takich, które pochodzą ze źródeł nieobjętych tym
13
podatkiem lub są zwolnione z tego podatku. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z kilku źródeł
przychodów przedmiotem opodatkowania jest suma dochodów ze wszystkich tych źródeł, które
podlegają łącznemu opodatkowaniu.
Definicja dochodu - ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Klasyfikacja źródeł przychodów - możemy je podzielić na 4 kategorie :
1. Przychody uzyskiwane z własnej pracy podatnika.
- Wynagrodzeń ze stosunku pracy mianowania, powołania.
- Wolnych zawodów
- Pozarolniczej działalności gospodarczej
- Z działów specjalnej produkcji rolnej
2. Przychody o charakterze subwencyjnym
3. Przychody z kapitałów i praw majątkowych
4. Przychody z innych źródeł, a wśród nich nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach lub
pochodzące ze źródeł nieujawnionych.
Klasyfikacja zwolnień podatkowych
Wyróżniamy trzy kategorie zwolnień :
1. O charakterze stymulacyjnym
2. O charakterze społecznym
3. Są to zwolnienia, które wynikają z faktu iż otrzymane przychody nie wiążą się z uzyskaniem
dochodów.
Podstawa opodatkowania
Podstawa opodatkowania stanowi łączna kwota dochodów uzyskanych przez podatnika w ciągu roku
podatkowego z różnych ale podlegających takiemu łączeniu źródeł przychodów.
Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest przychód podstawą opodatkowania również jest przychód.
Skala i stawki podatkowe
W podatku tym skala ma charakter progresji szczeblowanej. Taka skala jest stosowana do większości
dochodów.
Stawki zaś mają charakter procentowy.
Do końca 2008 roku mieliśmy 3 stawki 19 %, 30 % i 40%.
Od 2009 roku mamy 2 stawki 18% i 32%.
14
W ramach podatku dochodowego od osób fizycznych istnieje quasi podatek liniowy, który odnosi się
do osób prowadzących działalność gospodarczą. Podatnicy płacą stałą stawkę 19% ale nie mogą
skorzystać z żadnych ulg czy zwolnień.