INNE ŚRODKI PIENIEŻNE

- otrzymane czeki obce, które nie zostały jeszcze zrealizowane

- weksle obce o term. Wykupu do 3 miesiecy

- środki pieniężne w drodze

CZEK

Dokument sporządzony w ustalonej przez przepisy prawnej formie, zawierający polecenie skierowane do banku wypłacenia określonej kwoty środków pieniężnych wystawcy, znajdujących się w tym banku.

Na egzamin nie czytać nic o podatkach.

WEKSEL

Dokument sporządzony w ustalonej przez przepisy prawa w formie zawierający bezwarunkowe zobowiązanie do zapłaty określonej osobie w ustalonym terminie i miejscu sumy pieniężnej na jaką został wystawiony

Weksle pełnią funkcje płatniczą, gdyż służą regulacji zobowiązań oraz kredytową, związaną z odroczeniem zapłaty

Weksle własne to zobowiązania wekslowe, odsetki od weksla własnego to koszty finansowe.

ŚR. PIENIĘŻNE W DRODZE

Są to te środki pieniężne które podlegają przemieszczeniu, np. z kasy na rachunek bankowy i odwrotnie, między różnymi rachunkami.

Ewidencja innych środków pieniężnych

1 wpływy własne z kasy do banku- brak wyciągu bankowego

2 po wpłynięciu śr. Pieniężnych [w drodze] na rachunek bankowy

3 uregulowanie należności od odbiorców czekiem obcym [czek zamiast gotówki]

4 realizacja czeków obcych

5 uregulowanie należności za pomocą weksla= otrzymanie weksla obcego

5a dyskonto weksla- odsetki od sumy wekslowej

6 sprzedaż weksli obcych do banku

6a dyskonto potrącone przez bank z weksli

WYKŁAD 7 Istota i zasady ewidencji rzeczowych aktywów obrotowych

Rzeczowe aktywa obrotowe[zapasy]:

-materiały

- towary

-produkcja w toku

- produkty gotowe [: -wyroby , - usługi]

Def. Rzecz. Aktywów obrotowych zgodnie z ustawą: materiały nabyte w celu zużycia na własne potrzeby, wytworzone lub przetworzone przez jednostkę produkty gotowe[wyroby i usługi], zdatne do sprzedaży, lub w toku produkcji. Półprodukty oraz towary nabyte w celu odsprzedaży w stanie nieprzetworzonym.

Składniki te służą realizacji podstawowej działalności operacyjnej jednostki [produkcyjnej, handlowej, usługowej]

Mogą stanowic element pozostałej działalności operacyjnej np. materiały zużywane na potrzeby działalności socjalnej jednostki.

MATERIAŁY

• środki gospodarcze o charakterze przedmiotów pracy, które są nabyte lub wytwarzane we własnym zakresie w celu przetworzenia ich w produkty w procesie produkcyjnym lub do zapewnienia warunków prowadzenia działalności.

• zużywają się one całkowicie w czasie jednego cyklu produkcyjnego tak, że cała ich wartość przenoszona jest na produkty.

WYCENA MATERIAŁÓW

- cena zakupu lub nabycia

- koszt wytworzenia – gdy występuje konieczność ich wytworzenia we własnym zakresie.

- w ciągu roku obrotowego- w cenie ewidencyjnej

Rodzaj wyceny	Parametr wyceny	Parametr wyceny
Wycena wstępna	Ceny rzeczywiste	Stałe ceny ewidencyjne
Wycena rozchodu	Metoda cen przeciętnych FIFO LIFO Metoda szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen	Według cen ewidencyjnych [skorygowanych o odchylenie]

ŚREDNIA CENA- może być wyznaczana okresowo lub za każdym razem po otrzymaniu nowej dostawy, w zależności od szybkości rotacji magazynowej

FIFO – w pierwszej kolejności rozchód wycenia się wg cen materiałów przyjętych najwcześniej

LIFO- polega na uwzględnianiu w pierwszej kolejności ceny zapasów, które jednostka nabyła lub wytworzył najpóźniej.

SZCZEGÓŁOWEJ ewidencji rzeczywistych cen [kosztów] polega na przyporządkowaniu konkretnej ceny nabycia lub kosztów wytworzenia do określonej pozycji zapasów, dokonujemy szczegółowej identyfikacji cen/kosztów tych składników aktywów które dotyczą ściśle określonych przedsięwzięć niezależnie od ich daty zakupu czy wytworzenia.

Stała cena ewidencyjna- w trakcie roku obrotowego materiały mogą być ujmowane w ewidencji w cenach rzeczywistych ale również w stałych cenach ewidencyjnych. SCE to cena nabycia lub zakupu ustalona na stałym poziomie dla pewnego okresu czasu. Najczęściej jest to rok obrotowy. Jako SCE najczęściej stosuje się średnią cenę z poprzedniego okresu, cenę stosowana przez głównych dostawców lub cenę przewidywaną. Służy zarówno do ewidencji przyjęcia jak i rozchodu materiałów.

ROZCHÓD WEDŁUG STAŁYCH CEN EWIDENCYJNYCH

Na koniec okresu sprawodawdczego wartość rozchodu musi być korygowana o odchylenia od cen ewidencyjnych.

1 Współczynnik odchyleń (N)

N= (saldo konta „odchylenie od cen ewidencyjnych materiałów”/stan początkowy + zwiększenia „materiałów”)x100%

2. kwota odchyleń przypadająca na rozchodowane materiały (o)

O= N x wart. Rozchodowanych materiałów w cenach ewidencyjnych

EWIDENCJA ODCHYLEŃ

1. debetowe odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na materiały zużyte w produkcji

2. kredytowe odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na materiały zużyte w produkcji

3. debetowe odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na sprzedane materiały

4. kredytowe odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na sprzedane materiały

Rozliczenie zakupu- za każdym razem jak kupujemy materiały [rozrachunki z dostawcami]

EWIDENCJA NA KONCIE „ROZL ZAKUPU”

1. otrzymanie faktury/rachunku za zakupione materiały

2. przyjęcie materiałów do magazynu [jeżeli stosujemy ceny ewidencyjne to zapis jest w cenie ewidencyjnej!]

3. rozliczenie podatku VAT naliczonego podlegającego odliczeniu od podatku należnego

4. odchylenie debetowe- powstaje kiedy cena ewidencyjna jest niższa od ceny rzeczywistej

5. odchylenie kredytowe- powstaje kiedy cena ewidencyjna jest wyższa od ceny rzeczywistej

przy zakupie materiałów do ewidencji zakupu wykorzystujemy konto rozliczenie zakupu. Po stronie debet księgujemy otrzymane faktury/rachunki za dostawy, o ile takie są. Strona kredytowa służy do księgowania przyjętych dostaw materiałów oraz innych wartości ujętych w fakturach, np. wartości naliczonego podatku VAT.

Jeżeli rozliczenie zakupu nie zostanie do końca okresu sprawozdawczego to salda rozliczenie zakupu ujmuje się w bilansie w aktywach jako dostawy w drodze(saldo debetowe; jest to sytuacji kiedy otrzymaliśmy fakturę przed zwiększeniem stanu materiałów w magazynie) lub w pasywach jako dostawy niefakturowane (saldo kredytowe)

Konto rozliczenie zakupu odchylenie od stałych cen ewidencyjnych.

W przypadku stosowania stałych cen ewidencyjnych dzięki porównaniu obrotów debetowych i kredytowych na koncie rozliczenie zakupu można ustalić jakie jest odchylenie między cenami rzeczywistymi a cenami ewidencyjnymi.

DOSTAWY NIEFAKTUROWANE

DOSTAWY W DRODZE

KONTO ROZL ZAKUPU A ODCHYLENIE STAŁYCH CEN EWIDENCYJNYCH

W przypadku stosowania stałych cen ewidencyjnych dzięki porównaniu obrotów debetowych i kredytowych na koncie rozliczenie zakupu można ustalić jakie jest odchylenie między cenami rzeczywistymi a cenami ewidencyjnymi.

EWIDENCJA NA KONCIE MATERIAŁY

1. przyjęcie materiałów do magazynu

2. otrzymanie materiałów w formie darowizny

3. przyjęcie odpadków użytkowych z produkcji

4. wydanie materiałów do zużycia

5. nadwyżki zapasów magazynowych

6. niedobory i szkody w magazynach własnych

7. przekazanie materiałów na deputaty pracownicze

8. wydanie sprzedanych materiałów odbiorcy

9. obniżenie stałych cen ewidencyjnych

10. podwyższenie stałych cen ewidencyjnych

11. zniszczenie materiałów wskutek zdarzeń losowych