WYKŁAD 7 23.11.2012r.

Temat: Rynek pracy w kontekście przedsiębiorczości (stan prawny na dzień 23 listopada 2012r.)

Zarys teoretyczny

-Płaca jest otrzymywanym na podstawie umowy o pracę lub innego aktu zatrudnienia.

-Płace podlegają opodatkowaniu w oparciu o przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowany jest dochodów pracownika pomniejszony o pobrane składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe).

-Za dochód pracownika uważa się przychód z tytułu zatrudnienia (czyli płaca brutto) po pomniejszeniu o koszty uzyskania.

Skala podatkowa od osób fizycznych w 2012 roku

Podstawa obliczania podatku	Podatek wynosi
Ponad	Do
	85 528zł
85 528zł

Dochód nie podlegający obowiązkowi podatkowemu: 3091,00zł (jest to dochód w ujęciu rocznym= 3091*18% - 556,02=0,36 zł – zaokrągla się do całej złotówki, czyli tu wynosi 0; 3092*18% - 556,02 = 0,54 zł = 1)

Składki ubezpieczeniowe – przedsiębiorca

Podstawa to 75% przeciętnego Podstawa 60% prognozowanego

Wynagrodzenia w sektorze przeds. przeciętnego wynagrodzenia,

w III k. w. Poprzedniego roku, w 2012r. wynosi 2115,60zł

w 2012 r. wynosi 2828,31zł

ZUS

Społeczne Zdrowotne (9%) Fundusz Pracy (2,45%)

emerytalne wypadkowe

(19,25%) (1,93%)

rentowe chorobowe

(8%) (2,45%)

Składka zdrowotna jest niepodzielna, tzn. że wykonywanie pracy choćby 1 dzień w miesiącu zobowiązuje płatnika do odprowadzenia pełnej składki (najniższa dziś to 254,55). Nie dotyczy to składek społecznych i funduszy pracy.

Składki ubezpieczeniowe - ,,za pracownika”

Pracownik 9,76%

Emerytalne Pracodawca 9,76%

Pracownik 1,5%

Ubezp. Rentowe Pracodawca 6,5%

Społeczne

Chorobowe Pracownik 2,45%

Wypadkowe Pracodawca 1,93% Poziom składki wypadkowej jest podyktowany stopniem ryzyka dla grupy zawodowej (od 1,93% do 3,…)

Ubezpieczenia zdrowotne Pracownik 9%

FGŚP** Pracodawca 0,1%

Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (wypłacany do 6 miesięcy, ubiegać się o nie można, gdy straci się pracę).

Przykład 1. – wyznacz płace netto dl pracownika zarabiającego 1500 zł brutto

Wyszczególnienie	Wartość (w zł)
Płaca zasadnicza (podstawowa)	1 500,00 zł
Składki społeczne: emerytalne 9,76% rentowe 1,5% chorobowe 2,45% Razem: 13,71%	146,40 zł 22,50 zł 36,75 zł 205,65 zł
Podst. Bezp.. zdrowotnego (1 500 – 202,65)	1 294, 35
ubezp. Zdrowotne(9%od podst.1294,35*0,09)	116,49
Koszty uzyskania przychodu (urzędowe!!).	111,25*
Pod. Dochod. Bez ulgi z tyt. Ubezp. Zdrow. (1 500-205,65-111,25)*18% -zm. Podatku**	166,66
Odl. Od podatku ulga z tyt. Ubezp. Zdrow. 7,65% * 1294,35 Zal. Na podatek dochodowy (166,66-100,31) Płaca netto: 1500-205,65-116,49-66	100,31 66,35*** 1 111,86

*lub 139,60 (gdy dojeżdża z innego miasta)

**co miesiąc 46,30zł i w grudniu 46,72zł

***płaca zaliczki na podatek dochodowy, do pełnych złotych

Przykład:

Wynagrodzenie brutto 2000zł, w tym wynagrodzenie składkowe 1600zł oraz 400 zł za czas choroby.

Koszty uzyskania przychodu 111,25zł, kwota pomniejszająca podatek 46,30zł.

Obliczenia:

Składki na ubezpieczenia społeczne: 1600zł * 13,71% = 219,36zł

Podstawa obliczenia podatku: 2000 – 111,25 - 219,36zł = 1 669,39zł

Podstawa wymiaru składki zdrowotnej: 1600 + 400 – 219,36 = 1780,64zł

Składka zdrowotna: 1780, 64 * 9% = 160,26zł

Ulga z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego: 1780,64 * 7,75% = 138zł

Zaliczka na pod. doch. 1669 * 18% - 46,30 = 254,12zł (jest to ½ z 556,02 – w ostatnim miesiącu jest 46,72zł)

Należna zaliczka na podatek dochodowy: 254,12 – 138 = 116zł (ulga z tyt. Ubezp. Zdrowo.)

Zasady wynagradzania za czas choroby.

Podstawa wymiaru wynagrodzenia za czas choroby lub zasiłku chorobowego z tytułu pracy w pełnym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę po odliczeniu kwot składek emerytalnej, rentowej i chorobowej (tu skrót: 13,71%).

Przykład 1.

Oblicz podstawę wynagrodzenia za czas choroby (cały miesiąc) w 2012 roku dla Pana Marka zarabiającego 1500zł.

1500- (1500*13,71%) = 1294,35zł

Uwaga: może być niższa dla pracownika w okresie jego pierwszego roku pracy czyli:

1500*80%-13,71%* (80%*1500)= 1035,48zł