PODATKI LOKALNE

Prof. K. Znaniecka

WYKŁAD 1 16.10

Zaliczenie:

• Na zaliczeniu można mieć akty prawne,

• brak pkt. ujemnych, od 70%, poprawka ustna (nie mówiła o tym…)

• wielokrotnego wyboru

• zerówka – bez konsekwencji

13 listopada może się spóźnić, więc mamy czekać

Literatura: (nie podawała)
Magdalena Miszczuk – System podatków i opłat
Gomułowicz, Małecki – Podatki i prawo podatkowe
Jeleńska – Podatki od spadków i darowizn

PODATEK

• jest to świadczenie pieniężna, ogólne, przymusowe, bezzwrotne, jednostronnie ustalone i pobierane przez władzę publiczną od określonego podmiotu gospodarczego

• podatek można określić jako dokonywane przez władzę publiczną przymusowe pobieranie, którego podstawowym celem jest pokrycie obciążeń publicznych, a repartycja uwzględnia zdolności podatkowe obywateli

+kiedyś nie było to świadczenie pieniężne – rolnik mógł np. wybrać, czasem była to forma rzeczowa

PODATEK – w kategoriach prawnych

Świadczenie pieniężne – podatnika (podmiotu zobowiązanego)
na rzecz Skarbu Państwa lub gminy (podmiotów uprawnionych)
Nałożenie
Cel podatku : zasilenie kas publicznych na pokrycie potrzeb ogólnospołecznych

Ograniczenie podatku : zdolność podatkowa podatnika

władza publiczna Podatek Podatnik

Cechy podatku :

• pieniężny charakter

• przymusowy

• bezzwrotny

• nieodpłatny,

• ogólny,

• Jednostronny

Uiszczenie : dochody z tytułu opodatkowania stanowią podstawę gospodarki budżetowej państwa , służą
finansowaniu wydatków publicznych

Podmiot, przedmiot i podstawa opodatkowania

Podmiot czynny – strona nakładająca podatek -> państwo / samorząd
+samorząd ma tylko pewne uprawnienia

Podmiot bierny – osoba zobowiązana do płacenia podatku -> podatnik / płatnik
+ przy czym podatnik może być płatnikiem i odwrotnie – są to osoby fizyczne lub prawne.

Przedmiot Podstawa

rzeczy ilościowo

zdarzenia wartościowo

prawo wiąże powstanie wyrażony przedmiot podatku
obowiązku podatkowego

*** przedmiot – rzeczy lub zdarzenia czyli przychód, dochód, majątek i wydatek, nie należy tego utożsamiać ze źródłem podatkowym.
*** Podatek od posiadania psów to przykład, przedmiotem podatku był pies, źródłem był albo przychód albo dochód podatnika.

Skale podatkowe

• Skala proporcjonalna

*** to prosta skala, skala nie jest przywiązania do przedziału majątkowego.

• Skala nieproporcjonalna
  1) Progresywna – typ globalny, typ ciągły (stawka rośnie)
  2) regresywna – typ globalny, typ ciągły (stawka maleje)
  3) degresywna – (wzrost stawek do pewnego momentu)

*** degresywna to kombinacja – rośnie a potem maleje

Rodzaje progresji i regresji: (nie omawiała)

• równomierna

• ostra

• łagodna

• początkowo szybsza, a następnie opóźniająca się

• początkowa wolna, a następnie przyspieszona

Zwolnienia i ulgi podatkowe

Kto/co:

• podmiotowe

• przedmiotowe

Uwzględnienie sytuacji

• ekonomicznej

• rodzinnej

• technicznej

• polityki gospodarczej państwa

• osobistej

Zakres

• całkowite

• częściowe (jeżeli spełnia np. jakieś wymogi)

Prawne

• obligatoryjne

• fakultatywne (dyskusyjne, co się opłaca a co się nie opłaca, teraz są one zawsze z czymś związane)

KLASYFIKACJA PODATKÓW

1. Kryterium przedmiotu opodatkowania

• przychodowe

• dochodowe

• majątkowe

• od wydatków (konsumpcyjne)

2. Kryterium stosunku przedmiotu opodatkowania do źródła podatków

• bezpośrednie

Zalety : stała wydajność, legalna elastyczność, oszczędność kosztów poboru, sprawiedliwość opodatkowania
Wady : powolność poboru, ostentacyjność poboru, niesprawiedliwość pobrania, złożoność opodatkowania

• pośrednie

Zalety : elastyczność, szybki pobór, znieczulenie podatkowe

Wady : koszty poboru, niedogodności, niesprawiedliwość, krępowanie działalności gospodarczej

3. Kryterium podziału dochodów podatkowych pomiędzy państwo a samorząd

• państwowe

• samorządowe

• wspólne

Podatki wydatkowe:
1)od towarów i usług
2) od gier
3) akcyzowe

Podatki dochodowe :
1) od osób prywatnych
2) od osób fizycznych

Podatki majątkowe:
1) od obrotu majątkiem – od czynności cywilnoprawnych / opłata skarbowa
2) od przychodu majątkowego – spadku / darowizn

Podatki przychodowe :
1) podatek leśny
2) podatek rolny

UNIKANIE OPODATKOWANIA
Polega na redukcji lub ograniczeniu obciążeń podatkowych za pomocą metod i środków dozwolonych przez prawo podatkowe, jest zatem nastawione na wykorzystanie tych możliwości, które w ramach i granicach obowiązujących przepisów zmniejszają poziom obciążeń podatkowych
Legalne unikanie podatków jest możliwe dzięki niedoskonałości obowiązującego prawa, podatnicy wykorzystują w tym celu tzw., luki prawne.

WYKŁAD 2 27.11.14r,

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości podlegają następujące nieruchomości lub obiekty budowlane :

• Grunty

• budynki lub ich części

• budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej

UWAGA Opodatkowaniu nie podlegają użytki rolne , grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy, z
wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej

Opodatkowaniu nie podlegają również :

• nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych, albo przekazanie im w użytkowanie wieczyste przeznaczone na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych urzędów konsularnych (np. na zasadach wzajemności)

• grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi i kanałami żeglownymi z wyjątkiem jezior oraz gruntów zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych

• nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego w tym urzędów gmin, starostw powiatowych i urzędów marszałkowskich

• grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz składowane w nich budowle z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż eksploatacje autostrad płatnych

Kto płaci podatek?

Podatnikiem podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące

• właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych

• posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych

• użytkownikiem wieczystym gruntów

• posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części , stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego jeżeli posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem , Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa
  

Podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania stanowi :

• dla gruntów – powierzchnia

• dla budynków lub ich części - powierzchnia użytkowa
  + powierzchnia użytkowa – to nie cały metraż, który bierzemy pod uwagę –
  STRYCH : jeżeli jest od 1,40m do 2,20 m to bierzemy pod uwagę powierzchnię w 50%, poniżej 1,40m nie bierzemy pod uwagę,
  SCHODÓW nie wliczamy do powierzchni użytkowej,
  PIWNICA równa 2,20 to bierzemy pod uwagę 50%

• dla budowli i ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej (z wyjątkiem budowli, które są przedmiotem umowy leasingu i tych, od których nie dokonuje sie odpisów amortyzacyjnych) - wartość o której mowa w przepisach o podatku dochodowym

Rada gminy może stosować kryteria różnicujące wysokość stawek podatku od nieruchomości dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania uwzględniając

• dla gruntów : lokalizację, rodzaj prowadzonej działalności, rodzaj zabudowy, przeznaczenie i sposób wykorzystywania
  gruntów

• dla budynków lub ich części : lokalizację , sposób wykorzystywania, rodzaj zabudowy, stan techniczny lub wiek budynków

• dla budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, w tym od budynków mieszkalnych lub
  ich części zajętych na prowadzenie działalności oraz budowli : rodzaj prowadzonej działalności

+ jeżeli rada gminy ustali niższe stawki to automatycznie wpływy będą niższe – więc jeżeli braknie środków na pokrycie czegoś
tam, to będzie problem, bo nic nie dostaniemy.
+ rzadko zdarzają się niższe stawki, raczej wszyscy przyjmują takie same.

Zwalnia sie od podatku od nieruchomości

• budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej w rozumieniu przepisów o transporcie kolejowym oraz zajęte pod nie grunty, jeżeli :

- zarządca infrastruktury jest obowiązany do jej udostępnienia licencjonowanym przwoźniem kolejowym

- są przeznaczone wyłącznie do przewozu osób

- tworzą lunie kolejowe o szerokości torów większej niż 1423 mm

• grunty budowle pozostałe po likwidacji infrastruktury kolejowej

• grunty, budynki i budowle pozostałe po likwidacji linii kolejowych

• budowle infrastruktury portowej budowle infrastruktury zapewniającej dostęp do portów

• grunty które znajdują sie w posiadaniu podmiotu zarządzającego portem lub przystania morską

• budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części lotniczych lotnisk użytku publicznego

• budynki gospodarcze lub ich części

- służące działalności leśnej lub rybackiej

- położone na gruntach gospodarstwa rolnych, służące wyłącznie działalności rolniczej

- zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolniczej

• nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia działalności statutowej wśród dzieci i młodzieży w zakresie usług oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej…

• grunty i budynki wpisane indywidualne do rejestru zabytków utrzymania i konserwacji

Obowiązek podatkowy

Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. Jeżeli okoliczności, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy , jest istnienie budowli albo budynku lub ich części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku , w którym budowa została zakończona lub w którym rozpoczęto użytkowanie budowli lub budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem

• jeżeli w trakcie roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku (do tyczy to zwłaszcza zmiany sposobu wykorzystania przedmiotu opodatkowania lub jego części). Poda tek podlega obniżeniu lub podwyższeniu poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym nastąpiło zdarzenie

• obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek, jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby

Terminy płatności

• osoby fizyczne są obowiązanie złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości
  +obowiązują nas 4 terminy.

• podatek ustala w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenie przedmiotów opodatkowania

• podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminach do dnia

  • 15 marca…

  • 15 maja….

  • 15 września….

  • 15 listopada…

… roku podatkowego

+ jeżeli się spóźnimy to zostaną naliczone nam karne odsetki

• Natomiast osoby prawne do 15 stycznia! Jeżeli coś zmieniamy to 14 dni od zaistnienia zmiany.

+ informacja, formularz musi wpłynąć do 15 stycznia,
+ płatność co miesiąc do 15 za dany miesiąc.
+ przy osobach prawnych i spółkach deklaracja musi być złożona nawet gdy podatnik korzysta ze zwolnień albo jest wyłączony.

Należy złożyć w terminie do dnia 15 stycznia organowi podatkowemu właściwemu ze względu na położenie przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok

Obowiązkowo skorygować deklaracje w razie zaistnienia zmian w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmian

Wpłacić obliczony w deklaracjach podatek od nieruchomości bez wezwania na rachunek budżetu właściwego gminy za poszczgólne miesiące w terminie do dnia 15 każdego miesiąca

Obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień na mocy przepisów

EWIDENCJA PODATKOWA NIERUCHOMOŚCI

Podatek od nieruchomości

Podatek rolny organy podatkowe ewidencja podatkowa nieruchomości w systemie
informatycznym

Podatek leśny

Ewidencja podatkowa nieruchomości zawiera dane o podatkach i przedmiotach opodatkowania w szczególności wynikające z informacji i deklaracji składanych przez podatników.

Wykład 3 28.11.14r.

Podatek od środków transportu (art.8.)

Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają:

1. samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i poniżej 12 ton;

2. samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton;

3. ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton;

4. ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton;

5. przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego;

6. przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego;

7. autobusy.

Obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych, z zastrzeżeniem ust. 2, ciąży na osobach fizycznych i osobach prawnych będących właścicielami środków transportowych. Jak właścicieli traktuje się również jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, na które środek trans-portowy jest zarejestrowany, oraz posiadaczy środków transportowych zarejestrowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jako powierzone przez za-graniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu.

Jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub prawnych, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach.

Obowiązek podatkowy, o którym mowa w ust. 1 i 2, powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a w przypadku nabycia środka transportowego zarejestrowanego – od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został nabyty.

Obowiązek podatkowy, o którym mowa w ust. 1 i 2, wygasa z końcem miesiąca, w którym środek transportowy został wyrejestrowany lub wydana została decyzja organu rejestrującego o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu, lub z końcem miesiąca, w którym upłynął czas, na który pojazd powierzono.

Stawki podatkowe: (Art.10.)

Rada gminy może różnicować wysokość stawek dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając różne czynniki.

Zwolnienia (Art.12.)

Zwalnia się od podatku od środków transportowych:

1. pod warunkiem wzajemności – środki transportowe będące w posiadaniu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji zagranicznych, korzystających z przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, oraz członków ich personelu, jak również innych osób zrównanych z nimi, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca pobytu stałego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2. środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne, pojazdy specjalne oraz pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym;

3. pojazdy zabytkowe, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym

Rada gminy może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe niż określone w ust. 1, z wyjątkiem zwolnień dotyczących pojazdów, o których mowa w art. 8 pkt 2, 4 i 6.

Terminy i tryb płatności – (Art.11)

Podatek od środków transportowych, z zastrzeżeniem ust. 2, jest płatny w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 lutego i do dnia 15 września każdego roku.

Jeżeli obowiązek podatkowy powstał:

1. po dniu 1 lutego, a przed dniem 1 września danego roku, podatek za ten rok płatny jest w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminie:

   1. w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego – I rata,

   2. do dnia 15 września danego roku – II rata;

2. od dnia 1 września danego roku, podatek jest płatny jednorazowo w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek.

Zwrot podatku Art. 11a

Podatnikom wykorzystującym środki transportu, o których mowa w art. 8 pkt 1–6, dla wykonywania przewozów w transporcie kombinowanym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przysługuje zwrot zapłaconego podatku od tych środków.

Kwotę zwrotu podatku od środków transportowych, o którym mowa w ust. 1, ustala się, przyjmując za podstawę liczbę jazd z ładunkiem lub bez ładunku wykonanych przez środek transportu w przewozie koleją w danym roku podatkowym w następujący sposób:

1) od 100 jazd i więcej – 100% kwoty rocznego podatku;

2) od 70 do 99 jazd włącznie – 75% kwoty rocznego podatku;

3) od 50 do 69 jazd włącznie – 50% kwoty rocznego podatku;

4) od 20 do 49 jazd włącznie – 25% kwoty rocznego podatku.

Zwrotu zapłaconego podatku od środków transportowych na zasadach określonych w ust. 1 i 2 dokonuje organ podatkowy, na rachunek którego uiszczono po-datek, na wniosek podatnika złożony nie później niż do dnia 31 marca roku na-stępującego po roku podatkowym. Podstawą sporządzenia wniosku są dane za-warte w dokumentach przewozowych stosowanych przy wykonywaniu przewozów w transporcie kombinowanym, w których dokonano wpisu o wykonaniu przewozu koleją.

Zwrot podatku od środków transportowych następuje w gotówce albo na rachunek bankowy podatnika wskazany we wniosku, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

WYKŁAD 4 11.12

Opłata skarbowa

W roku 2007 nastąpiły zmiany w przepisach dotyczących opłat skarbowych (13.06.2007 Dziennik ustaw nr 128 poz. 883) :

• zlikwidowano opłaty od podań i załączników od podań przy założeniu ich w urzędzie

• nie ma znaków opłaty skarbowej - od dnia 31.12.2008 r zapłata opłaty skarbowej może być dokonywana także nabytymi i niekorzystanymi przed dniem 1.01.2007 znakami opłaty skarbowej

• zniesiono opłatę od weksli i poręczeń

• opłata wnoszona jest gotówką lub przelewem na konto

• istnieje obowiązek dokonania każdorazowej opłaty przez pełnomocników w sprawach sądowych i administracyjnych

• wzrosły stawki opłaty skarbowej

• W pierwszym roku, gdy można było płacić na konto, były problemy, ponieważ gdy klient przelał na zły urząd w danym mieście to dokumenty wracały z powrotem i trzeba było kupić nowy znaczek i wysłać ponowie do właściwego urzędu

• gdy się kogoś zastępuje (pełnomocnik) trzeba było mieć opłaconą opłatę skarbową = nową kartkę ze znaczkiem na siebie a nie osobę, która składała dokumenty

Dziennik ustaw z 2006 roku nr 225 poz. 1635

Opłata skarbowa

• stanowi zryczałtowaną odpłatność za niektóre czynności organów administracji rządowej i samorządowej podejmowane w związku z postepowaniem administracyjnym jak i od niektórych dokumentów.

• dotyczy podmiotów gospodarczych i osób nieposiadających działalności gospodarczej.

• stanowi dochód gminy

Opłata skarbowa została odniesiona do obowiązku jej zapłaty w stosunku do konkretnych czynności organów administracyjnymi publicznej tzn. wydania zaświadczenia lub zezwolenia przy jednoczesnej weryfikacji zakresu czynności urzędowych objętych tą opłatą

Przedmiot

1. opłacie skarbowej podlega

   1. w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej:

      1. dokonanie czynności urzędowej na podstawie zgłoszenia lub na wniosek,

      2. wydanie zaświadczenia na wniosek,

      3. wydanie zezwolenia (pozwolenia, koncesji);

   2. złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii – w sprawie z zakresu administracji publicznej lub w postępowaniu sądowym.

2. Opłacie skarbowej podlega również dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia oraz zezwolenia (pozwolenia) przez podmiot inny niż organ administracji rządowej i samorządowej, w związku z wykonywaniem zadań z zakresu administracji publicznej, a także złożenie w takim podmiocie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii.

Wyłączenia

Nie podlega opłacie skarbowej (m.in.):

1. dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia i zezwolenia (pozwolenia, koncesji) albo złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii w sprawach:

   1. alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,

   2. ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, rent strukturalnych, ulg określonych w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawodowych i osób odbywających służbę zastępczą oraz ich rodzin, a także uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych przepisami o szczególnych uprawnieniach dla kombatantów,

   3. świadczeń socjalnych oraz w sprawach załatwianych na podstawie przepisów o pomocy społecznej, przepisów o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej oraz przepisów o zatrudnieniu socjalnym,

   4. wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Senatu, Parlamentu Europejskiego i organów samorządu terytorialnego oraz referendum,

   5. powszechnego obowiązku obrony

   6. zatrudnienia, wynagrodzeń za pracę,

   7. nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz ochrony zdrowia,

   8. załatwianych na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomościami

   9. nabycia obywatelstwa polskiego w drodze repatriacji oraz stwierdzenia posiadania obywatelstwa polskiego nabytego w ten sposób

   10. pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej obywateli państw członkowskich Unii Europejskiej,

   11. nadania statusu uchodźcy, udzielenia azylu, zgody na pobyt ze względów humanitarnych, zgody na pobyt tolerowany, oraz w sprawach ochrony czasowej,

2. dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia oraz zezwolenia w sprawach budownictwa mieszkaniowego;

3. dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia i zezwolenia przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa albo Agencję Rynku Rolnego w sprawach z zakresu wykonywania przez te agencje zadań w ramach realizacji Wspólnej Polityki Rolnej,

3a) wydanie decyzji na podstawie przepisów o wspieraniu zrównoważonego rozwoju sektora rybackiego z udziałem Europejskiego Funduszu Rybackiego

1. złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu lub kopii w sprawach określonych w pkt 3;

2. dokonanie czynności urzędowej i wydanie zaświadczenia w sprawach o zmianę imienia (imion) lub nazwiska osób, którym bezprawnie je zmieniono, a także zstępnych i małżonków tych osób;

3. wydanie zezwolenia przez ministra właściwego do spraw środowiska lub wojewodę na działania związane z czynną ochroną przyrody.

Jeżeli zaświadczenie, którego wydanie nie podlega opłacie skarbowej zostanie użyte w innej sprawie niż wymieniona w ust. 1, wydanie tego zaświadczenia podlega opłacie skarbowej

Nie podlega opłacie skarbowej: dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia oraz zezwolenia (pozwolenia, koncesji), jeżeli na podstawie odrębnych przepisów podlegają innym opłatom o charakterze publicznoprawnym lub są od tych opłat zwolnione.

Ad. 1i – okazało się, że jest to zbyt ogólne wyłączenie ponieważ wiele osób twierdziło iż należą do tej grupy, dlatego też zmieniono przepisy iż aby skorzystać z tej ulgi trzeba przynieść specjalne zaświadczenie

Kto musi płacić ?

Obowiązek zapłaty skarbowej ciąży na:

• osobach fizycznych

• osobach prawnych

• jednostkach organizacyjnych nie mających osobowości prawnej

Jeśli wskutek dokonanego przez nie zgłoszenia lub na ich wniosek dokonuje się czynności urzędowej albo jeżeli na ich wniosek wydaje się zaświadczenie lub zezwolenie

Złożenia dokumenty na mocy dawcy, pełnomocnika, przedsiębiorcy lub prokuratury

Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej ciąży solidarnie na osobach lub jednostkach - jeżeli w wyniku złożonego wspólnie zgłoszenia lub na ich wspólny wniosek dokonuje się czynności urzędowej lub na ich wspólny wniosek wydaje się zaświadczenie lub zezwolenie (pozwolenie, koncesję) a w przypadku złożenia dokumentu – na mocodawcy i pełnomocniku lub przedsiębiorcy i prokurencie.

*** kiedyś było tak, że mogło być zwolnione 50% opłaty skarbowej, obecnie nie ma takiej opcji albo jest ulga na całość albo nie ma jej wcale i wówczas jeden wspólnik musi zapłacić pełną kwotę mimo iż drugiemu przysługiwało zwolnienie

Kiedy powstaje ?

Obowiązek zapłaty opłaty skarbowej powstaje

• od dokonania czynności urzędowej

  • z chwilą dokonania zgłoszenia lub złożenia wniosku o dokonanie czynności urzędowej

• od wydania zaświadczenia

  • z chwilą złożenia wniosku o wydanie zaświadczenia

• od wydania zezwolenia (pozwolenia, koncesji)

  • z chwilą złożenia wniosku o wydanie zezwolenia

• od złożenia dokumentu stwierdzającego udzielnie pełnomocnictwa lub prokury

  • z chwilą złożenia dokumentów w organach administracji publicznej, sadzie lub prokuraturze

• od przedmiotu opłaty

  • z chwilą użycia zaświadczenia w sprawie innej niż wymieniona w art. 2 ust. 1

Zwolenia

(zwolnienia podmiotowe)

• pod warunkiem wzajemności państwa obce ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne itp.

• jednostki budżetowe

• organizacje pożytku publicznego (wyłączenie w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie)

• osoby, które dokonując zgłoszenia lub składając wniosek o dokonanie czynności urzędowej albo wniosek o wydanie zaświadczenia lub zezwolenia albo składając dokument stwierdzający udzielnie pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypis lub kopię przedstawią zaświadczenie o korzystanie ze świadczeń pomocy społecznej z powodu ubóstwa

• osoby fizyczne prowadzące czynną ochronę gatunkową oraz osoby fizyczne, których gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie narażone jest na szkody wyrządzane przez gatunki zwierząt chronionych nieobjęte odszkodowaniem Skarbu Państwa – wyłącznie w zakresie przedmiotów opłaty skarbowej związanych z ochroną przyrody

*** pierwsze 3 grupy są „logiczne” bo ich przychody i koszty należą do gmin lub państwa

*** kiedyś urzędnicy mieli problem bo musieli „na słowo” wierzyć czy ktoś jest osobą ubogą czy nie, obecnie zmieniono przepisy aby nie było takiego problemu

Gdzie ?

Zapłaty dokonuje się:

• w kasie organu podatkowego

• na rachunek tego organu

*** przy płatności na rachunek nie ma już „znaczka”

Rada gminy może zarządzić pobór opłaty skarbowej w drodze inkasenta oraz wyznaczyć inkasentów i określić wysokość wynagrodzenia za inkaso.

Organy organizacji rządowej i samorządowej oraz podmioty dokonują adnotacji potwierdzających zapłatę opłaty skarbowej, zwolnienie od niej lub wyłącznie obowiązku jej zapłaty.

Adnotacji nie dokonuje się w przypadku, gdy dokonanie czynności urzędowej, wydanie zaświadczenia lub zezwolenia (pozwolenia, koncesji) nie podlega opłacie skarbowej.

Adwokat, radca prawny, doradca podatkowy, rzecznik patentowy mogą składać w sądzie, organie administracji rządowej lub samorządowej albo podmiocie uwierzytelnia przez siebie kopie dowodu zapłaty opłaty skarbowej od dokumentu stwierdzającego udzielenie im pełnomocnictwa lub prokury albo jego odpisu, wypisu, kopii - sąd może w razie wątpliwości żądać przedłożenia oryginalnego dowodu opłaty.

Wykład 5 08.01.15r.

22.01.15r. – ZALICZENIE Wielokrotny wybór.

Podatek od czynności cywilnoprawnych

Przedmiot opodatkowania

Przedmiotem opodatkowania podatkiem od czynności prawnych są nazywane czynności cywilnoprawne. Ustawa określa zasady opodatkowania tylko tych czynności cywilnoprawnych, którym przedmiotem jest "nieprofesjonalny" obrót rzeczami oraz oprawami majątkowymi.

Ustawa zawiera zamknięty katalog czynności cywilnoprawnych podlegających temu podatkowi.

Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne:

• Umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych

• Umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku

• Umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy

• Umowy dożywocia

• Umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat

• Ustanowienie hipoteki

• Ustanowienie odpłatnego użytkowania , w tym użytkowania nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności

• Umowy depozytu nieprawidłowego

• Umowy spółki

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają:

• zmiany treści umów , jeżeli powodują podwyższenie podstawy opodatkowania

• orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne

W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się :

• przy spółce osobowej : wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego

• przy spółce kapitałowej - podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki oraz dopłaty

• przekształcenie lub łączenie spółek jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie majątku spółki

• przeniesienie na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej z terytorium państwa niebędącego państwem członkowskim

Wyłączenia przedmiotowe
Opodatkowaniu nie podlegają :

1. …

2. umowy sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego

3. umowy sprzedaży lokali mieszkalnych których stroną jest wojskowa agencja mieszkaniowa

4. umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym

5. czynności cywilnoprawne

6. umowa sprzedaży lub zamiana rzeczy

Obowiązek podatkowy powstaje:

• z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej

• z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawna

• z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia hipoteki

• z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu do ręczenia wyroku sądu polubownego lub zawarcia ugody

• z chwilą powołania się na okoliczność dokonania czynności cywilnoprawnej - jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności w terminie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności, a którakolwiek ze stron po upływie tego terminu powołuje się przed organami podatkowymi lub organami kontroli skarbowej …

Obowiązek podatkowy (z zastrzeżeniem art. 5) ciąży na :

• Przy umowie sprzedaży – na kupującym

• Przy umowie zamiany – na stronach czynności

• Przy umowie darowizny – na obdarowującym

• Przy umowie dożywocia – na nabywcy własności nieruchomości

• Przy umowie o dział spadku lub zniesienie współwłasności – na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności

• przy ustanowieniu opłatnego użytkowania w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej działalności - na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności

• przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego – na biorącym pożyczkę lub przechowawcy

• przy ustanowieniu hipoteki – na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki.

Podstawę opodatkowania podatkiem od czynności prawnych stanowi :
1) przy umowie sprzedaży – wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego
2) przy umowie zamiany…
3) przy umowie darowizny…

Od podstawy opodatkowania odlicza się

• opłatę sądową związaną z wpisem spółki do rejestru przedsiębiorców lub zmianą wpisu w tym rejestrze dotyczącą wkładu do spółki albo kapitału zakładowego

• opłatę za zamieszczanie w Monitorze Sadowym

Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych

max - 2 %

nie ma maxymalnej kwoty do zapłacenia

Podmioty zwolnione od podatku od czynności cywilnoprawnych.

• Skarb Państwa

• jednostki samorządu terytorialnego

• organizacje pożytku publicznego

• państwa obce

• osoby nabywające na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny

Zwolnienia od podatku od czynności cywilnoprawnych m.in. następujące czynności cywilnoprawne (Art. 9)

• sprzedaż walut obcych

• sprzedaż nieruchomości

• przeniesienie własności nieruchomości lub ich części

• sprzedaż bonów i obligacji skarbowych

• sprzedaż towarów giełdowych

• udzielone pożyczki przez wybrane podmioty.

Zapłata - pobór - zwrot podatku
Podatnicy są obowiązani – bez wezwania organu podatkowego złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, z wyłącznie przypadków, gdzie podatek jest pobierany przez płatnika.
Notariusze są płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego
Płatnicy obowiązani są uzależnić dokonanie czynności od uprzedniego zapłacenia podatku.

Płatnicy - obowiązani są

• prowadzić rejestr podatku

• wpłacić pobrany podatek na rachunek organu podatkowego

• przekazywać w terminie organowi podatkowemu odpisy sporządzonych aktów notarialnych dotyczących czynności cywilnoprawnych

Podatek podlega zwrotowi jeżeli

• uchylone zostały skutki prawne, oświadczenia wolni, nie spełnił sie warunek zawieszający...

SPADKI I DAROWIZNY

Istota spadku
Przepisy prawa cywilnego o spadkach - księga czwarta Kodeksu cywilnego od art. 922 - 1087

• Do spadku należą prawa i obowiązki majątkowe zmarłego... ( z wyjątkiem tych praw i obowiązków, które są ściśle związane z jego osobą jak również praw, które z chwilą jego śmierci...)

• Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy

• Spadkodawca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku

• Nabycie spadku może następować w wyniku dziedziczenia ustawowego lub z testamentu

-+ uwaga - kolejność dziedziczenia

Kolejność dziedziczenia ustawowego.

W pierwszej kolejności dziedziczą : małżonek i dzieci spadkodawcy
otrzymują go w równych częściach, ale część przypadająca małżonkowi nie może być mniejsza niż ¼ całości spadku. Jeżeli dzieci jest więcej niż troje, to np. w przypadku śmierci żony mąż zawsze otrzymuje ¼ spadku, a pozostała część jest równo dzielona między dzieci.

Przykłady :

• małżonek spadkodawcy nie żyje
  majątek w równych częściach przechodzi na dzieci

• dziecko spadkodawcy nie żyje

spadek przechodzi na jego dzieci lub kolejno na dalszych zstępnych

• zmarły nie miał dzieci
  spadek dziedziczą jego małżonek (połowa spadku) i rodzice po ¼

• spadkodawca nie miał dzieci ani małżonka
  spadek otrzymują po połowie rodzice

• jedno z rodziców spadkodawców nie żyje
  rodzeństwo dziedziczy jego udział

Rodzaje testamentów

ZWYKŁE SZCZEGÓLNE

Pisemny (sporządzany własnoręcznie) sporządzone przed kapitanem samolotu lub statku

Ustny (wygłaszany przy dwóch świadkach
i urzędniku samorządowym) mówiony

Notarialny (spisywany przez rejenta) wojskowy

Kiedy testament jest nieważny?
Wówczas, gdy został sporządzony :

• w stanie wyłączającym świadomość lub swobodne wyrażenie swojej woli (np. pod wpływem środków odurzających)

• błędnie lub pod wpływem groźby

Nieważność testamentu można zgłosić w ciągu 3 lat od dnia, w którym dowiedziałaś się o jednej z wymienionych przyczyn i nie później niż po upływie 10 lat od śmierci spadkodawcy.

Brać czy nie brać?
Pewne zobowiązania „nie umierają” wraz z odejściem osoby, na której ciążyły. Pożyczki, kredyty i inne długi wchodzą w skład spadku. Od Ciebie zależy, czy będziesz je spłacać, czy nie.
Możesz :

• Przyjąć spadek z długami : (tzw. przyjęcie proste) Wówczas będziesz musiała spłacić wszystkie zobowiązania spadkodawcy, nawet, gdy przekraczają wartość posiadanego majątku, a więc także tego, który jest twoją własnością.

• Przyjąć go bez odpowiedzialności za długi : (tzw. przyjęcie z dobrodziejstwem inwentarza) W tej sytuacji pozostawione przez spadkodawcę należności do spłaty będą pokryte tylko z majątku, który pozostawił.

• Odrzucić spadek w całości

Komu przysługuje zachowek?

Gdy spadkodawca spisał testament , a ciebie, choć należysz do jego najbliższej rodziny, pominął, masz prawo do zachowku. Ten należy się członkom najbliższej rodziny (czyli zstępnym, tj. dzieciom i wnukom, małżonkowi i rodzicom), którzy dziedziczyliby, gdyby nie było tego dokumentu. Jeżeli zatem np. twoi rodzice przekazali cały majątek twojemu bratu, a ty nic nie dostałaś, masz prawo domagania się od niego zachowku. Możesz zażądać części należnego spadku, a konkretnie połowy tego, co otrzymałabyś dziedzicząc z ustawy. Gdy uprawnioną do zachowku jest…
- osoba małoletnia lub trwale niezdolna do pracy – ma prawo do 2/3 wartości swojego … spadkowego.
Nie dostaniesz zachowku, jeżeli spadkodawca wydziedziczył cię w testamencie. Ale jeżeli masz dzieci, to należy im się zachowek.
UWAGA! O zachowek trzeba wystąpić w ciągu 3 lat od ogłoszenia testamentu.

Darowizna w prawie cywilnym
Darowizna - jest umową w której darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku

Przedmiotem darowizny mogą być nieruchomości, ruchomości pieniądze i prawa majątkowe zbywalne jak np. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu , prawo wieczystego użytkowania, przelew wierzytelności

Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego - umowy darowizny sporządzone bez zachowania formy notarialnej nie wywołują skutków prawnych, tzn. nie przenoszą własności na inną osobę

Obowiązkiem darczyńcy jest wykonanie darowizny w taki sposób, by obdarowany uzyskał korzyść majątkową stanowiącą przedmiot darowizny. Gdy przedmiotem świadczenia jest przeniesienie własności rzeczy darczyńca powinien spowodować by własność przeszła na obdarowanego i by uzyskał on władanie rzeczą

Odwołanie darowizny
1) Sytuacja pierwsza – gdy darowizna nie została jeszcze wykonana

2) sytuacja druga - gdy darowizna została już wykonana przez darczyńcę, darczyńca może odwołać darowiznę już wykonaną jeśli
obdarowany dopuści się względem niego rażącej niewdzięczności

+ ustawa dopuszcza możliwość przebaczenia

+ odwołanie darowizny powinno nastąpić przez oświadczenie złożone na piśmie obdarowanemu

+ upadek darowizny nie wykonanej następuje.....

Kto nie może być świadkiem przy sporządzaniu testamentu?

• osoba niemająca pełnej zdolności do czynności prawnych

• Niewidomy, głuchy lub niemy

• Kto nie może czytać lub pisać

• Kto nie włada językiem, w którym spadkodawca sporządza testament

• Skazany prawomocnie wyrokiem sądowym za fałszywe zeznania

• osoba, dla której w testamencie została przewidziana jakakolwiek korzyść , małżonek tej osoby, jej krewni lub powinowaci I i II stopnia oraz osoby pozostające z nią w stosunku przysposobienia

Podstawa opodatkowania :

• wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość)

• według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego

• UWAGA! Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy (siła wyższa) – do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru
  = zapis
  = polecenie
  = długi i ciężary
  
  - koszty ostatniej choroby , jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku
  - koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie z jego nagrobkiem
  - koszty postępowania spadkowego
  - wynagrodzenie wykonawcy testamentu
  - obowiązki wykonania zapisów oraz poleceń zamieszczonych w testamencie
  - wypłaty z tytułu zachowka itp. wynikające z zapisów kodeksu cywilnego.

Przedmiot opodatkowania

Podatkowi podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się lub praw majątkowych wykorzystywanych na terytorium RP tytułem

• Dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenie testamentowego

• Darowizny, polecenia darczyńcy

• Zasiedzenia

• Nieodpłatnego zniesienia współwłasności

• zachowku jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcy darowizny

Podatkowi od spadków i darowizn nie podlegają :

• nabycie własności, rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium RP lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium RP , jeżeli w dniu nabycia…

• nabycie w drodze dziedziczenia środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego

• nabycia w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego

Zwolnienia z podatku od spadków i darowizn ….

Grupy podatkowe

I grupa majątkowa - małżonka , zstępnych, wstępnych, pasierba

II grupa podatkowa - zstępnych rodzeństwa , rodzeństwo, rodziców, zstępnych i małżonków, pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków , małżonków rodzeństwa małżonków

Najbliżsi w podatkach :

• małżonek

• rodzice

• dziadkowie

• pradziadkowie

• dzieci

• wnuki

• prawnuki

• pasierbowie

• ojczym

• macocha

• rodzeństwo

Tylko spadki i darowizny od nich mogą być wolne od podatku.

Najbliższymi podatkowo nie są natomiast :

• teściowa

• teść

• zięć

• synowa

Tu zwolnienia podatkowego od spadków i darowizn nie ma.

Zwolnienia

Zwalnia sie od podatku własności rzeczy lub praw majątkowych przez :

małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba , rodzeństwa, ojczyma i macochę, jeżeli
- zgłoszą nabycie własności rzeczy : do praw majątkowych, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia, w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku

Budynek / część / lokal mieszkalny
110m2 pow. Użytkowej

• w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej

• w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej

• w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę na wymagającym takiej opieki spadkodawcą na podstawie ustawy z podpisem notarialnie poświadczonym , przez co najmniej 2 lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza.

Ulga - warunki

• nie są właścicielem innego budynku lub lokalu

• nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego

Zasiedzenie

• nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7% podstawy opodatkowania

• Wartość rzeczy i praw majątkowych przy ustalaniu wysokości podatku przyjmuje się kwoty wartości rzeczy i praw majątkowych oraz skale podatkowe obowiązujące w dniu powstania obowiązku podatkowego

Zadanie 1. Rodzice na rzecz syna przekazali 30 000zł. Jak byśmy podeszli do tej darowizny?

Zadanie 2. Spadkodawca Henryk zapisał w testamencie majątek rzeczy i prawa majątkowe na rzecz

1. syna Henryka 1/5 część spadku w tym lokal mieszkalny o powierzchni użytkowej 105 m2 wartości 115 500

2. syna Norberta 1/5 część spadku w tym lokal mieszkalny o powierzchni użytkowej 120 m2 , wartość 120 000zł,

3. syna Wacława 1/5 część spadku w tym lokal mieszkalny o powierzchni użytkowej 140m2 wartość 126 000zł,

4. Żony Elżbiety 1/4 część spadku w tym budynek mieszkalny o powierzchni użytkowej 300m2 -wartość 225 000zł.

5. pielęgniarki , która spełniła warunki 3/20 części spadku w tym lokal mieszkalny o powierzchni użytkowej 80m 2 , wartość
80 000zł

Wartość czysta masy spadkowej w dniu otwarcia testamentu 1 października 2014r. wyniosła 1 540 000 wdł. cen rynkowych w tym wartości poszczególnych mieszkań.

Oblicz wysokość ulgi podatkowej dla każdego spadkobiercy , warunki ustawowe są spełnione przez obdarowywanych oraz ustalić należny podatek z uwzględnieniem właściwej kwoty wolnej od podatku.