Projekt realizacji prac obejmujących sporządzenie dokumentów dotyczących funkcjonowania Hurtowni SAGA, ewidencji operacji gospodarczych z grudnia 2012r., bilansu zamknięcia na 31.12.2012r. i analizą stopnia zadłużenia hurtowni SAGA w latach 2011-2012 oraz prace wynikające z projektu realizacji prac.
II. Założenia wynikające z treści zadania i załączonej dokumentacji:
Dane identyfikacyjne hurtowni SAGA:
Hurtownia SAGA sp. z o.o.
Ul. Kościuszki 29 , 50-011 Wrocław, województwo dolnośląskie
NIP: 897-15-97-217, REGON: 932829027
Telefon firmowy:71-355-55-55
Nr konta firmowego w mBank Oddział we Wrocławiu; 48 1140 2004 0000 3002 0001 0002
Prezes (szef) Tomasz Kuc
Dane identyfikacyjne odbiorcy:
Ciastkarnia KRZYŚ SA.
50-300 Wrocław, ul. Grabiszyńska 16, województwo dolnośląskie
NIP: 895-17-60-654
Osobą upoważnioną do odbioru faktury VAT i towarów z magazynu jest Olga Kuna
Dane identyfikacyjne dostawcy:
Spółdzielnia DOM
Ul. Saperska 8 , 51-600 Wrocław, województwo dolnośląskie
Tel: 71-311-15-94
NIP: 999-88-77-444
Nr konta bankowego BPS SA O. we Wrocławiu 97 1820 2440 0000 1111 2000 5500
Osobą upoważnioną do wystawiania faktury VAT jest Leon Wnęk
Wykaz wybranych kont księgi głównej i pomocniczej:
010 Środki trwałe
100 Kasa
131 Rachunek bieżący
138 Kredyty bankowe
201 Rozrachunki z odbiorcami
201-00001 Ciastkarnia KRZYŚ SA.
202 Rozrachunki z dostawcami
202-00001 Spółdzielnia DOM
220 Rozrachunki z budżetami
225 Rozrachunki z tytułu podatku VAT
234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
241 Rozliczenie niedoborów i szkód
242 Rozliczenie nadwyżek
330 Towary
503 Koszty handlowe
730 Przychody ze sprzedaży towarów
731 Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu
751 Koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
801 Kapitał zakładowy
860 Wynik finansowy
870 Podatek dochodowy
Stany początkowe wybranych kont i towarów na dzień 01.12.2012r.
010 Środki trwałe 130 000 zł
131 Rachunek bieżący 100 000 zł
138 Kredyty bankowe 116 880 zł
330 Towary 11 880 zł; w tym:
| Lp. | Nazwa towaru | Cena jednostkowa | Jednostka miary | Stan według ksiąg rachunkowych |
|---|---|---|---|---|
| Ilość | ||||
| 1. | Cukier biały | 3,00 | Kg | 1 100 |
| 2. | Cukier trzcinowy | 9,00 | Kg | 600 |
| 3. | Pieczywa żytnie | 4,00 | Opakowanie | 150 |
| 4. | Pieczywo pszenne | 5,00 | Opakowanie | 180 |
| 5. | Mąka tortowa | 2,40 | kg | 700 |
801 Kapitał zakładowy 125 000 zł
Ewidencja obrotu towarami prowadzona jest na poziomie cen zakupu netto
Jednostka jest podatnikiem VAT. Sprzedaż towarów w 2012r. opodatkowana jest stawką podatku VAT 8%
Numeracja dokumentów prowadzona jest ze wskazaniem miesiąca, np. 1/12/2012
Sporządzając kalkulację ceny hurtowej towarów jednostka nalicza marżę w wysokości 60% ceny sprzedaży netto (cena kartotekowej)
Odbiorcy płacą należności przelewem w terminie 14 dni
Osobą upoważniona do wystawiania i odbioru dokumentów jest Iwona Stec, zatwierdzanie dokumentów – Tomasz Kuc ( szef)
Wykaz prac związanych z przeprowadzeniem inwentaryzacji zdawczo-odbiorczej i ze sporządzeniem dokumentów dotyczących funkcjonowania hurtowni SAGA z grudnia 2012r.
| Lp. | Nazwa towaru | J.m. | Cena | Stan faktyczny w dniu spisu |
|---|---|---|---|---|
| ilość | ||||
| 1. | Cukier biały | Kg | 3,00 | 1 100 |
| 2. | Cukier trzcinowy | Kg | 9,00 | 580 |
| 3. | Pieczywo żytnie | Opak. | 4,00 | 140 |
| 4. | Pieczywo pszenne | Opak. | 5,00 | 190 |
| 5. | Mąka tortowa | kg | 2,40 | 698 |
Zestawienie różnic inwentaryzacyjnych na dzień 01.12.2012r.
Wybrane wielkość z bilansu z roku 2011 i 2012
Rok 2011 rok 2012
Środki trwałe 120 000,00 130 000,00
Towary 9 764,80 10 325,20
Zobowiązania ogółem 148 500,00 118 014,00
III. Wykaz prac związanych z przeprowadzeniem inwentaryzacji zdawczo-odbiorczej i ze sporządzeniem dokumentów dotyczących funkcjonowania hurtowni SAGA z grudnia 2012r.
Powołanie komisji inwentaryzacyjnej
Przeprowadzenie inwentaryzacji – spis z natury
Porównanie stanu rzeczywistego ze stanem księgowym (stwierdzono różnice inwetaryzacyjne niedoboru i nadwyżki)
Wyjaśnienie przyczyn oraz rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych
Założenie kartotek kontrahentów
Założenie kartotek towarów
Sporządzenie i wydrukowanie dowodu PW dla stanów początkowych
Sporządzenie i wydrukowanie dowodu magazynowego RW 01/12
Sporządzenie i wydrukowanie dowodu magazynowego PW 02/12
Sporządzenie i wydrukowanie dokumentu PK 01/12
Sporządzenie i wydrukowanie dokumentu KP 01/12
Sporządzenie i wydrukowanie dowodu Fa VAT 116/12 (oryginał)
Sporządzenie i wydrukowanie dowodu Fa VAT 01/12 (kopia)
Sporządzenie i wydrukowanie dowodu magazynowego WZ 01/12
Sporządzenie wyciągu bankowego
Sporządzenie i wydrukowanie dokumentu PK 02/12
Sporządzenie i wydrukowanie dokumentu PK 03/12
IV. Wykaz prac związanych z ewidencją operacji gospodarczych oraz wykaz operacji gospodarczych z grudnia 2012r., ujętych w tabeli dekretacyjnej
Otwarcie kont księgi głównej ze stanami początkowymi
Sprawdzenie dokumentów pod względem merytoryczny, rachunkowym i formalnym
Ułożenie dokumentów pod względem chronologicznym
Zadekretowanie dowodów księgowych
Sformułowanie treści operacji gospodarczych
Zadekretowanie operacji gospodarczych
Wydrukowanie dziennika księgowań i zestawienia obrotów i sald księgi głównej
| Lp. | Data | Dowód | Treść | Kwota | Konto |
|---|---|---|---|---|---|
| WN | |||||
| 1. | 01.12.12 | RW 01/12 | Stwierdzony w magazynie niedoboru towarów | 224,80 | 241 |
| 2. | 01.12.12 | PW 02/12 | Stwierdzony w magazynie nadwyżki towarów | 50,00 | 330 |
| 3. | 01.12.12 | PK 01/12 | Rozliczono różnice inwentaryzacyjne na podstawie komisji inwentaryzacyjnej a)niedobór uznany za winę magazyniera b) kompensata niedoboru z nadwyżka 10opak. x 4zł c) przeksięgowano pozostałą po kompensacie nadwyżką 50zł-40zł d)niedobór uznany za niezawiniony |
180,00 40,00 10,00 4,80 |
234 242 242 731 |
| 4. | 02.12.12 | KP 01/12 | Pracownik wpłacił do kasy należności z tytułu niedoboru zawinionego | 180,00 | 100 |
| 5. | 10.12.12 | Fa VAT 116/12 (oryginał) |
Fa VAT dotycząca czynszu za najem magazynu a) netto b) VAT c) brutto |
1 200,00 276,00 1 476,00 |
503 225 |
| 6. | 18.12.12 | Fa VAT 01/12 (kopia) | Sprzedano dla Ciastkarni KRZYS po cenie hurtowej: *Cukier biały 3 x 100% / 40 = 7,50 7,50 x300 kg= 2 2500,00 *Mąka tortowa 2,40 x 100% / 40 = 6,00 6,00 x 200 kg =1200 RAZEM 3 450,00 a)netto b)VAT c)brutto |
3 450,00 276,00 3 726,00 |
201-00001 |
| 7. | 18.12.12 | WZ 01/12 | Wydano z magazynu towary sprzedane Ciastkarni KRZYŚ Cukier biały 300 kg x 3,00=900 Mąka tortowa 200 kg x 2,40=480 RAZEM |
1 380,00 | 731 |
| 8. | 31.12.12 | Wb 36/12 | Otrzymano wyciąg bankowy : *spłata raty kapitałowej kredytu bankowego * pobranie odsetek naliczonych od kredytu bankowego |
480,00 150,00 |
138 751 |
| 9. | 31.12.12 | PK 02/12 | Naliczono podatek dochodowy od osób prawnych CIT 8 | 138,00 | 870 |
| 10. | 31.12.12 | PK 03/12 | Księgowanie związane z ustaleniem wyniku finansowego netto na 31.12.12r. a) Przychody ze sprzedaży towarów b)Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu c)należny podatek dochodowy d)Pozostałe przychody operacyjne e)Koszty finansowe f)Koszty handlowe |
3 450,00 1 384,80 138,00 10,00 150,00 1 200,00 |
730 860 860 760 860 860 |
V. Wykaz prac związanych z analizą stopnia zadłużenia hurtowni SAGA w latach 2011-2012
Dobór wskaźnika do analizy stopnia zadłużenia hurtowni SAGA w latach 2011-2012
Wskaźnik = $\frac{zobowiazania\ ogolem\ }{aktywa\ ogolem}$x 100%
Obliczenie wskaźników ogólnego zadłużenia w latach 2011-2012
Interpretacja wielkości wskaźnika
Ocena stopnia zadłużenia
VI. Sporządzenie zestawień różnic inwentaryzacyjnych na dzień 01.12.2012r.
| Lp. | Nazwa towaru | J.m. | Cena | Stan faktyczny w dniu spisu | Stan księgowy w dniu spisu | Różnice inwentaryzacyjne |
|---|---|---|---|---|---|---|
| ilość | wartość | ilość | ||||
| 1. | Cukier biały | Kg | 3,00 | 1 100 | 3 300,00 | 1 100 |
| 2. | Cukier trzcinowy | Kg | 9,00 | 580 | 5 220,00 | 600 |
| 3. | Pieczywo żytnie | Opak. | 4,00 | 140 | 560,00 | 150 |
| 4. | Pieczywo pszenne | Opak. | 5,00 | 190 | 960,00 | 180 |
| 5. | Mąka tortowa | kg | 2,40 | 698 | 1 675,20 | 700 |
| Razem | --- | 224,80 | --- | 50,00 |
|---|
| Razem niedobory | 224,80 |
|---|---|
| Razem nadwyżki | 50,00 |
VII. Dokumenty dotyczące zdarzeń gospodarczych z grudnia 2012r. sporządzone i wydrukowane w programie magazynowym.
PW 01/12
RW 01/12
PW 02/12
PK 01/12
KP 01/12
Fa VAT 01/12 (kopia)
WZ 01/12
PK 02/12
PK 03/12
VIII. Ewidencja operacji gospodarczych z grudnia 2012r. sporządzoną w programie finansowo-księgowym oraz wydrukowanie dowody księgowe PK, zestawienie obrotów i sald oraz dziennik księgowań i bilans zamknięcia na 31.12.2012r.
PK 01/12
PK 02/12
PK 03/12
Dziennik księgowań
Zestawienie obrotów i sald
Bilans zamknięcia na 31.12.2012r.
IX. Sporządzona analiza stopnia zadłużenia hurtowni SAGA w latach 2011-2012.
Wskaźnik ogólnego zadłużenia = $\frac{zobowiazania\ ogolem\ }{aktywa\ ogolem}$x 100%
Rok 2011 $\frac{148\ 500}{129\ 764,80}$x 100% = 114,44%
Rok 2012 $\frac{118\ 014}{140\ 325,20}$x 100%= 84,1%
INTERPRETACJA:
W roku ubiegłym (2011) wskaźnik ogólnego zadłużenia wykazywał ze zobowiązania stanowiły 114,44% całości aktywów. Oznacza to że udział zobowiązań w finansowaniu majątku stanowiły ok. 114%, natomiast w roku bieżący, (2012) relacja zobowiązań do aktywów zmalała do 84,1%, oznacza to że jednostka jest zdolna do spłaty długów.
OCENA :
W roku bieżącym poziom udziału zobowiązań w finansowaniu majątku zmalał w stosunku do poziomu z roku biegłego o 60,34%(114,44-84,1). Jeśli przyjąć ze dobrze byłoby aby wskaźnik ogólnego zadłużenia nie przekraczał 65% to zjawisko należy uznać o polepszeniu się jednostki od zewnętrznych źródeł finansowania.