wykład 20.09.2009
Podatek od nieruchomości- na podst.ustawy z 1991 r. „ O podatkach i opłatach lokalnych”- dochody
budżetowe gminy, 2006 - dziennik ustaw= wszystkie aktualizacje
Podatek od przychodu ( działalność gospodarcza)- wpływ na osiągnięcie dochodu
Od posiadanego czynnika majątkowego
Zobowiązany jest właściciel, zarówno osoba fizyczna jak i prawna- płacą wszyscy
-budynki lub ich części
-budowle związane z prowadzeniem działalności
-grunty które nie są objęte podatkiem rolnym lub leśnym
Art.46 kodeksu cywilnego- przedstawia nam pojęcie „ nieruchomości”
- jest zróżnicowane, ale dla budynków zawsze jest to powierzchnia wyrażana w „m2”
-budowle- kryterium podstawowe opodatkowania- wartość amortyzacyjna
Amortyzacja- fizyczne zużycie środka trwałego ( wartość 3,5 tys. I okres użytkowania dłuższa niż 1 rok )
Jest to doskonały instrument kształtowania dochodów. Stawkę podaje się rocznie, dzieli się na
miesiące. Przykładami są ,np. wiadukty, mosty, linie przemysłowe.
Wpływy z podatków stanowią w gminie poważne źródło dochodów ( 30-60 %).
Ustawa- oferuje szeroki katalog zwolnień, ale to zmniejsza dochody. Ulga, zwolnienie może dotyczyć 1 gminy, ale także i wielu gmin, np. dotkniętych i narażonych na sytuacje kryzysowe.
Stawki podatkowe dla nieruchomości ustalone są na każdy rok, np.2009
-podatek od gruntu 0,75
- nad jeziorami, elektrownie wodne 3,90 ka powierzchni
- Od budynku lub ich części mieszkalnej 0,62 zł. od m2 powierzchni
- od budynków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą 19 zł 81 gr. M2
- od budynków- działalność gospodarcza w zakresie obrotu materiałem 9,24 gr.
- budynku- działalność w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych 4,01 gr za m2 powierzchni
-od budynku- działalność dla pożytku publicznego 6, 64 gr. za m2
Podatek od środków transportowych- od pojazdów które służą prowadzeniu działalności gospodarczej
- rozporządzenie Ministra Finansów z 13 października 2005
a) osoby fizyczne, prawne, osoby nie mające własności prawnych ale posiadających samochody
b) 3,5 tony w górę ( od masy całkowitej pojazdu )
3,5- 5 ton 7,04 zł.61 gr.
5,5-9 ton 1175 zł.49 gr.
Pow.9 ton 1410 zł.58 gr.
Pow.12 ton, ciągniki siodłowe( balastowe, autobusy z miejscami do siedzenia )
Podatek leśny- od 1 stycznia 1992 r. na podst. Ustawy 28.09.1991, tekst ujednolicony Dz.U. 2002 r. nr 200
Poz.1682
-osoba fizyczna, prawna, bądź osoba nie posiadająca własności prawnych ale będąca właścicielem lasu
- podlegają wszystkie lasy z wyjątkiem lasów nie związanych z gospodarką leśną ( działki rekreacyjne, wypoczynkowe, ośrodki wypoczynkowe )
- zabytki= drzewostany, mające więcej niż 40 lat
- liczba hektarów HA- ustala się w zależności od gatunku drzew= na dzień 1.01. każdego roku bieżącego kiedy trzeba płacić podatek
- skala podatku- powierzchnia lasu liczona w HA przeliczeniowych= 0,2 m3 drewna tartacznego, iglastego wg.średniego kursu sprzedaży uzyskanego przez nadleśnictwo
Podatek rolny - najstarszy podatek bezpośredni
- ustawa z 15.11.1984 r. „ o podatku rolnym”, tekst jednolity Ustawa z 1993 nr 94 poz. 431
- grunty gospodarstw rolnych ( dla celów podatków- obszar użytków rolnych, lasów i gruntów leśnych, gruntów pod stawami i zabudowaniami związanego z prowadzeniem tego gospodarstwa o łącznej powierzchni przekraczającej 1 HA lub przekraczający 1 HA przeliczeniowy )
- osoby fizyczne, prawne z wyłączeniem gmin i skarbu państwa
- podstawa opodatkowania - powierzchnia w HA przeliczeniowych jako jednostka umowna
Polska- 4 okręgi podatkowe wg. MINISTERSTWA FINANSÓW
Z grudnia 2001 w rozporządzeniu
Jakość produkcji rolnej, warunki produkcyjne, gleba
B) poziom infrastruktury
2,5 kwintala żyta na 1 HA przeliczeniowy
Ulgi: mokradła, bagna, tereny zagrożone zalaniem. Ulga nie większa niż 50 %.
Podatek od spadków i darowizn - dochody budżetu gminy, podatek typowo majątkowy ( nabyty w sposób nieodpłatny poprzez spadek, zapis lub darowiznę ). Od 1990 roku podatnikami są tylko osoby fizyczne, przedmiotem opodatkowania jest nabycie w drodze spadku, polecenia testamentowego, jak również darowizny, własności rzeczy znajdującej się na obszarze kraju a także wykonywanych na obszarze praw majątkowych.
Zarówno spadkobierca jak i darując muszą wrazić zgodę.
Wysokość podatku zależy od stopnia powinowactwa
Grupa ( wstępni i zstępni= dziadkowie, rodzice, dzieci, wnuki )
Grupa ( dalsze powinowactwo )
Grupa ( nie spowinowacona osoba )
I grupa płaci podatku najmniej, a nawet nie płaci wcale jeśli wartość nie przekracza 963 zł.
II grupa zwolniona jest od podatku jeżeli kwota nie przekracza 7276 zł. ( wujowie, ciotki, szwagrowie, teściowie
III grupa - wartość zapisu nie przekracza 4902 zł.
Od kwoty 10278 zł. I grupa płaci 3% podatku nadwyżki
Od 10279-20556 5% podatku nadwyżki
20558 - 822,20 gr. i 7% nadwżki
Ulgi od mieszkań- nie ma podatku:
- osoba pełnoletnia
- nie ma własnego mieszkania
- mieszkanie nie ma więcej niż 110 m2
Jest to podatek lokalny- Urząd Skarbowy oblicza jaki jest należny podatek, a pieniądze wpływają do gminy.
Księga wieczysta- akt notarialny
Na podstawie aktu notarialnego, nie jest się właścicielem. Akt notarialny nic nie znaczy. Podstawą jest
Księga wieczysta.
Opłata- podatek ekwiwalentny; przymusowa, pieniężna, jednostronnie ustalona
Opłata jest świadczeniem, ale ma wszystkie cechy podatku.
ŚWIADCZENIE = ZA COŚ
PODATEK NIE JEST ŚWIADCZENIEM
I aspekt- opłata jest wysoka w stosunku do świadczenia
Jest niewspółmiernie niska
Jest równa
Np. dowód rejestracyjny, prawo jazdy
Wysokość opłat
- obwieszczenie MF z 29.07.2008 Monitor Polski poz.931
MAX. STAWKA OPŁAT OKREŚLANA W USTAWIE Rady Gminy 2009 nie mogą przekroczyć:
- stawka opłaty targowej 658,49 gr. dziennie
- stawka opłaty miejscowej w miejscowościach posiadających korzystne warunki klimatyczne 1,86 gr. dziennie
- stawka opłaty miejscowej w miejscowościach posiadających status obszaru ochrony uzdrowiskowej 2,66 gr.
- stawka ochrony uzdrowiskowej 3,69 gr.
- stawka opłaty od posiadania psa 104,20