ANALIZA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH (część 1. Bilans )

2.1. Ustawa o rachunkowości

Kto stosuje przepisy ustawy (sporządza sprawozdania finansowe)?

1. Spółki kapitałowe (spółki z o.o., spółki akcyjne)

2. Spółki handlowe (komandytowe, komandytowo-akcyjne)

3. Osoby fizyczne oraz pozostałe spółki (jawne, partnerskie), jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1.200.000 EUR

4. Inne jednostki, np. organizacje, przedsiębiorstwa państwowe, spółdzielnie, gminy, powiaty, województwa

Kto sporządza uproszczone sprawozdania finansowe?

„Małe jednostki” sporządzają uproszczone sprawozdanie finansowe, w którym wykazują pozycje oznaczone wyłącznie literami i cyframi rzymskimi, bez ich specyfikowania.

Do „małych” zalicza się te jednostki, które w roku obrotowym, za który sporządza się sprawozdanie finansowe, u których :

1. średnioroczne zatrudnienie wynosi nie więcej niż 50 osób

2. suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego w walucie polskiej nie przekroczyła 2 mln EUR

lub

3. przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych w walucie polskiej nie przekroczyły równowartości 4 mln EUR

Sprawozdanie finansowe jednostki gospodarczej składa się :

2.2. Bilans

• całościowe zestawienie środków gospodarczych i źródeł ich pochodzenia (aktywów i pasywów) w ujęciu wartościowym, sporządzony w pewnej określonej formie i na dany moment czasowy.

• podstawowe sprawozdanie finansowe (obok rachunku zysku i strat)

• opisuje stan majątku i źródła jego finansowania w danym momencie czasu - sprawozdanie statyczne

Wielkości prezentowane w bilansie są zagregowanymi danymi finansowymi i odzwierciedlają efekty podjętych decyzji:

• inwestycyjnych (np. zakup budynków, środków transportu)

• operacyjnych (np. zakup materiałów, towarów)

• finansowych (np. zaciągnięcie kredytu)

2.3. Zasady rachunkowości przy sporządzaniu bilans firmy (wybrane):

• ZASADA OSTROŻNOŚCI - składniki majątkowe wyceniane są według pesymistycznego podejścia (po uwzględnieniu obniżenia ich wartości, np. amortyzacji czy oszacowania rezerw na prawdopodobne straty i ryzyka).

• ZASADA CIĄGŁOŚCI - wykazane w sprawozdaniu zamknięcia roku np. 2004 stany aktywów i pasywów należy ująć w tej samej wysokości jako stany otwarcia w sprawozdaniach za następny rok 2005.

• ZASADA WSPÓŁMIERNOŚCI - zrealizowane przychody korespondują z kosztami ponoszonymi w celu ich osiągnięcia, stąd w bilansie:

- do aktywów danego okresu zostaną zaliczone koszty dotyczące przyszłych

okresów (zapłacona „z góry” dzierżawa, czynsz),

- do pasywów koszty danego okresu (otrzymane zaliczki).

Pasywa dostarczają informacji o właścicielach kapitału (własnych i obcych) i odpowiadają na pytania w jakim stopniu finansują oni majątek rzeczowy.

2.4. Układ bilansu syntetycznego

1

1

1. bilans

2. rachunek zysków i strat

3. informacja dodatkowa

4. rachunek przepływów pieniężnych

5. sprawozdanie ze zmian kapitału własnego

6. sprawozdanie z działalności

SPÓŁKI Z O.O, SPÓŁKI S.A. TOWARZYSTWA UBEZPIECZEŃ WZAJEMNYCH, SPÓŁDZIELNIE, PRZEDSIĘBIORSTWA PAŃSTWOWE

JEDNOSTKI ZOBOWIĄZANE DO BADANIA I OGŁASZANIA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH

• banki, zakłady ubezpieczeniowe;

• jednostki działające na podstawie przepisów o publicznym obrocie papierami wartościowymi, funduszach inwestycyjnych oraz funduszach emerytalnych;

• pozostałe jednostki, które w poprzednim roku obrotowym, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe, spełniły co najmniej dwa z następujących warunków:

1. średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wynosiło co najmniej 50 osób,

2. suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2,5 EUR lub

3. przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5 EUR.

PODMIOT PROWADZĄCY PEŁNĄ KSIĘGOWOŚĆ

---