PODATEK LEŚNY
Przedmiotem opodatkowania podatkiem leśnym są grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.
Podmiotami obowiązanymi do zapłaty podatku leśnego są:
- właściciel,
- posiadacz samoistny,
- użytkownik wieczysty,
- w niektórych przypadkach posiadacz zależny lasu (gdy las stanowi własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego).
Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego
Obowiązek podatkowy powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał tytuł prawny do lasu lub nastąpiło objęcie lasu w posiadanie. Obowiązek podatkowy w podatku leśnym wygasa ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności uzasadniające ten obowiązek.
Czynności i dokumenty związane z podatkiem leśnym
Zgodnie z art. 6 ust. 2 i ust. 5 ustawy o podatku leśnym podatnicy podatku leśnego są obowiązani składać organowi podatkowemu, właściwemu ze względu na miejsce położenia lasu, sporządzone na formularzach według ustalonego wzoru:
- informacje o lasach (osoby fizyczne) w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego,
- deklaracje na podatek leśny (osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej) w terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku.
Jeżeli las stanowi współwłasność (znajduje się w posiadaniu) osoby fizycznej oraz jednocześnie osoby prawnej, bądź jednostki organizacyjnej (w tym spółki) nieposiadającej osobowości prawnej - osoba fizyczna składa deklarację na podatek leśny oraz opłaca podatek na zasadach obowiązujących osoby prawne. W tym przypadku osobie fizycznej nie jest doręczana decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego.
Obowiązek składania informacji o lasach oraz deklaracji na podatek leśny dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień na mocy przepisów ustawy o podatku leśnym (w tym na mocy uchwały rady gminy) - art. 6 ust. 6 ustawy o podatku leśnym.
Podatnicy obowiązani są do złożenia zgłoszenia identyfikacyjnego w organie podatkowym gminy (miasta) właściwym dla podatku leśnego. Obowiązek złożenia zgłoszenia identyfikacyjnego nie dotyczy podatników, którym urząd skarbowy nadał numer identyfikacji podatkowej (NIP), oraz podatników, którzy dokonali w urzędzie skarbowym zgłoszenia identyfikacyjnego w związku z wykonywaniem obowiązków podatnika podatku dochodowego, od towarów i usług lub akcyzowego, płatnika podatków, płatnika składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne. Szczegółowe zasady składania zgłoszeń identyfikacyjnych i aktualizacyjnych w podatku rolnym określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie trybu składania zgłoszeń identyfikacyjnych oraz aktualizacyjnych przez podatników podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości (Dz. U. Nr 111, poz. 1291).
Stawki podatku leśnego
- od 1 ha - równowartość pieniężna 0,220 m3 drewna obliczona według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy,
dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych - 50 % stawki określonej wyżej.
Rada gminy może, w drodze uchwały, obniżyć kwotę stanowiącą średnią cenę sprzedaży drewna przyjmowaną jako podstawa obliczenia podatku leśnego na obszarze gminy.
Terminy i sposoby płatności podatku leśnego
- osoby fizyczne - w 4 ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego,
osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej - za poszczególne miesiące - do 15 dnia każdego miesiąca
przelewem na konto lub - w przypadku osób fizycznych - również gotówką (jeżeli pobór podatku dokonywany jest w formie inkasa).
Podatek od sapdków i darowizn
Przedmiot opodatkowania 1)nabycie własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: spadku ,darowizny, zasiedzenia , nieodpłatnego zniesienia współwłasności , zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w postaci powołania do spadku albo w postaci zapisu ;2)nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci 3) nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Podatnikami podatku od spadków i darowizn są osoby fizyczne, które nabyły własność rzeczy i prawa majątkowe w sposób wyżej wskazany.
Płatnikami podatku od spadków i darowizn są notariusze - od darowizny dokonanej w formie aktu notarialnego albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugody w tym przedmiocie.
Powstanie obowiązku podatkowego przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku ,przy nabyciu w drodze zapisu lub dalszego zapisu - od daty ogłoszenia testamentu ,przy nabyciu z polecenia testamentowego - z chwilą wykonania tego polecenia ,przy nabyciu tytułem zachowku - z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części ,przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci - z chwilą śmierci wkładcy ,przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń ,przy nabyciu z polecenia darczyńcy - z chwilą wykonania polecenia ,przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie ,przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności - z chwilą zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie współwłasności.
Czynności i dokumenty związane z podatkiem od spadków i darowizn
Podatnicy obowiązani są do złożenia zeznania podatkowego, z wyłączeniem przypadków, gdy podatek pobierany jest przez płatnika (dokonana w formie aktu notarialnego umowa darowizny, umowa nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugoda w tym przedmiocie). Szczegółowe zasady dotyczące składania zeznań podatkowych określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 maja 2001 r. w sprawie obowiązku składania zeznań podatkowych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2001r. Nr 40, poz. 462 oraz z 2002r. Nr 234, poz. 1967).
Termin do złożenia zeznania podatkowego wynosi miesiąc od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Do składanego zeznania podatnik winien dołączyć dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania potwierdzające: nabycie rzeczy i praw majątkowych, w szczególności mogą to być: orzeczenie sądu, testament, umowa, ugoda, zaświadczenie z banku o nabyciu praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy , posiadanie przez zbywcę tytułu prawnego do rzeczy i praw majątkowych wymienionych w zeznaniu, istnienie długów i ciężarów, obciążających nabyte rzeczy i prawa majątkowe, a przy nabyciu w drodze zasiedzenia poniesienie nakładów na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia.
Skala podatkowa i kwoty wolne od podatku określone są w art. 9 i 15 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (j.t. Dz. U. z 1997 r. Nr 16, poz. 89 ze zm.) i podlegają okresowej waloryzacji.
Aktualne kwoty wolne wynoszą: dla nabywców zaliczonych do pierwszej grupy podatkowej - 9.637 zł. dla drugiej grupy - 7.276 zł. dla trzeciej - 4.902 zł.
Skala podatkowa określona jest następująco:
Kwota nadwyżki w zł |
Podatek wynosi</ |
|
|
ponad |
do |
|
|
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej |
|
||
- |
10.278 |
3% |
|
10.278 |
20.556 |
3 08 zł 30 gr i 5% nadwyżki ponad 10.278 zł |
|
20.556 |
- |
822 zł 20 gr i 7% nadwyżki ponad 20.556 zł |
|
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej |
|
||
- |
10.278 |
7% |
|
10.278 |
20.556 |
719 zł 50 gr i 9% nadwyżki ponad 10.278 zł |
|
20.556 |
- |
1 1 .644 zł 50 gr i 12% nadwyżki ponad 20.556 zł |
|
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej |
|
||
- |
10.278 |
12% |
|
10.278 |
20.556 |
1. 233 zł 40 gr i 16% nadwyżki ponad 10.278 zł |
|
20.556 |
- |
2 .877 zł 90 gr i 20% nadwyżki ponad 20.556 zł |
|
Sposób określenia wartości przedmiotu opodatkowania
Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru. Jeżeli spadkobierca i zapisobierca lub obdarowany został obciążony obowiązkiem wykonania polecenia lub zapisu, wartość obciążenia z tego tytułu stanowi ciężar spadku (zapisu) lub darowizny, o ile polecenie zostało wykonane. Do długów i ciężarów zalicza się również koszty ostatniej choroby spadkodawcy, jeżeli nie zostały pokryte za jego życia i z jego majątku, koszty pogrzebu spadkodawcy, łącznie z nagrobkiem, w takim zakresie, w jakim koszty te odpowiadają zwyczajom przyjętym w danym środowisku, koszty postępowania spadkowego, wynagrodzenie wykonawcy testamentu, obowiązki wykonania zapisów oraz poleceń zamieszczonych w testamencie, wypłaty z tytułu zachowku oraz inne obowiązki wynikające z przepisów kodeksu cywilnego dotyczących spadków. Przy nabyciu w drodze zasiedzenia wyłącza się z podstawy opodatkowania wartość nakładów dokonanych przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia. Jeżeli budynek stanowiący część składową gruntu będącego przedmiotem nabycia został wzniesiony przez osobę nabywającą nieruchomość przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania wyłącza się wartość tego budynku. Przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności podstawę opodatkowania stanowi wartość rzeczy lub praw majątkowych, w części przekraczającej wartość udziału we współwłasności, który przed jej zniesieniem przysługiwał nabywcy.
Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw do wkładów oszczędnościowych - w wysokości tych wkładów. Wartość rynkową rzeczy i praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju z dnia powstania obowiązku podatkowego.
Jeżeli nabywca nie podał wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych lub wartość podana przez nabywcę według oceny urzędu skarbowego nie odpowiada ich wartości rynkowej, urząd ten wezwie nabywcę do określenia wartości rzeczy i praw lub podwyższenia tej wartości w terminie nie krótszym niż 14 dni. W razie nieudzielenia odpowiedzi lub podania wartości nieodpowiadającej wartości rynkowej, urząd skarbowy ustali wartość z uwzględnieniem opinii biegłych. Jeżeli wartość ustalona w ten sposób przekroczy o 33% wartość podaną przez nabywcę, koszty opinii biegłych ponosi nabywca (art. 7 i 8 ustawy).
Podatek od czynnosci cywilno prawnych
Przedmiot opodatkowania czynności cywilnoprawne (umowy) wymienione w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych , zmiany tych umów ,orzeczenia sądów i ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak podlegające opodatkowaniu czynności cywilnoprawne.
Podatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych są osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące stronami czynności cywilnoprawnych. Powstanie obowiązku podatkowego z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej, a w przypadku gdy płatnikami są nabywcy rzeczy przeznaczonych do przerobu lub odprzedaży - z chwilą wypłacenia należności. Jeżeli zawarcie umowy przenoszącej własność następuje w wykonaniu zobowiązania wynikającego z uprzednio zawartej umowy zobowiązującej do przeniesienia własności, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zawarcia umowy przenoszącej własność z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub zawarcia ugody ; z chwilą powołania się na okoliczność dokonania czynności cywilnoprawnej - jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności, a którakolwiek ze stron po upływie tego terminu powołuje się przed organami podatkowymi lub organami kontroli skarbowej na okoliczność jej dokonania; w tym przypadku obowiązek podatkowy powstaje jedynie w stosunku do podatnika, który powołał się na okoliczność dokonania czynności cywilnoprawnej.
Czynności i dokumenty związane z podatkiem od czynności cywilnoprawnych Podstawa opodatkowania i stawki podatku określone są odrębnie dla każdej czynności. Maksymalna procentowa stawka podatku wynosi 2 %, a kwotowa - 38 zł. (art. 6 i 7 ustawy).
Sposób zapłaty podatku |
OPŁATA SKARBOWA Przedmiot opłaty skarbowej :w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej - podania (żądania, wnioski, odwołania, zażalenia) i załączniki do podań; czynności urzędowe dokonywane na podstawie zgłoszenia lub na wniosek zainteresowanego ; zaświadczenia wydawane na wniosek zainteresowanego ; zezwolenia (pozwolenia, koncesje) wydawane na wniosek zainteresowanego ; dokumenty stwierdzające ustanowienie pełnomocnika i ich odpisy (wypisy) ; weksle ; dokumenty zwierające oświadczenie woli poręczyciela. Podmiotami obowiązanymi do zapłaty opłaty skarbowej są osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeżeli wystawiają (sporządzają) dokumenty, składają podania i załączniki do podań, albo jeżeli na ich wniosek dokonuje się czynności urzędowych lub wydaje zaświadczenia albo zezwolenia Powstanie obowiązku zapłaty opłaty skarbowejod podań i załączników do podań - z chwilą wniesienia podania lub złożenia załącznika ; od czynności urzędowych - z chwilą dokonania zgłoszenia lub wystąpienia z wnioskiem o dokonanie czynności urzędowej, a jeżeli w wyniku tej czynności ma być wydany dokument - z chwilą wydania tego dokumentu , od zaświadczeń lub zezwoleń - z chwilą wydania zaświadczenia lub zezwolenia ; od dokumentów - z chwilą wystawienia (sporządzenia) dokumentu. Czynności i dokumenty związane z opłatą skarbową
Szczegółowe zasady dotyczące zapłaty opłaty skarbowej od poszczególnych jej przedmiotów i sposobu prowadzenia rejestrów tej opłaty określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2000 r. w sprawie sposobu pobierania, zapłaty i zwrotu opłaty skarbowej oraz sposobu prowadzenia rejestrów tej opłaty (Dz. U. z 2000 r. Nr 110, poz. 1176 oraz z 2002 r. Nr 207, poz. 1758). Stawki opłaty skarbowej
Szczegółowy wykaz przedmiotów oraz stawki opłaty skarbowej określa załącznik do ustawy.Terminy i sposób zapłaty opłaty skarbowej
Opłatę skarbową wpłaca się z chwilą powstania obowiązku podatkowego, z wyjątkiem opłaty skarbowej od weksli, której zapłaty dokonuje się w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Zapłaty opłaty skarbowej dokonuje się znakami opłaty skarbowej (gdy jej wysokość nie przekracza 100 zł ), gotówką w kasie urzędu gminy (miasta) lub na ich rachunek bankowy. W przypadku weksli zapłaty opłaty skarbowej dokonuje się przez nabycie urzędowego blankietu wekslowego, znakami opłaty skarbowej lub gotówką, a w przypadku dokumentu zawierającego oświadczenie woli poręczyciela przez naklejenie na dokumencie znaków opłaty skarbowej.
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI
Przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości są grunty, budynki, budowle a także urządzenia budowlane w rozumieniu przepisów prawa budowlanego związane z obiektem budowlanym, które zapewniają możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem.
Podmiotami obowiązanymi do zapłaty podatku od nieruchomości są: właściciel ; użytkownik wieczysty ; samoistny posiadacz ; w niektórych przypadkach - posiadacz zależny nieruchomości lub ich części stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego
Obowiązek podatkowy powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło nabycie tytułu prawnego do przedmiotu opodatkowania lub wejście w jego posiadanie. Jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub jego części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budynku lub jego części przed ich ostatecznym wykończeniem.
Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek.
Czynności i dokumenty związane z podatkiem od nieruchomości
Zgodnie z art. 6 ust. 6 i ust. 9 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych podatnicy podatku od nieruchomości są obowiązani składać organowi podatkowemu, właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, sporządzone na formularzach według ustalonego wzoru: informacje o nieruchomościach i obiektach budowlanych (osoby fizyczne) w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości (osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej) w terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania. Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność (lub znajduje się w posiadaniu) jednocześnie osoby fizycznej oraz osoby prawnej bądź jednostki organizacyjnej (w tym spółki) nieposiadajacej osobowości prawnej, osoba fizyczna składa deklarację na podatek od nieruchomości oraz opłaca podatek na zasadach obowiązujących osoby prawne. W tym przypadku nie jest doręczana osobie fizycznej decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego.
Obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień na mocy przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych - art. 6 ust. 10 ustawy (zarówno ustawowych, jak i wprowadzonych uchwałą rady gminy).
Podatnicy obowiązani są do złożenia zgłoszenia identyfikacyjnego w organie podatkowym gminy (miasta) właściwym dla podatku od nieruchomości. Obowiązek złożenia zgłoszenia identyfikacyjnego nie dotyczy podatników, którym urząd skarbowy nadał numer identyfikacji podatkowej (NIP), oraz podatników, którzy dokonali w urzędzie skarbowym zgłoszenia identyfikacyjnego w związku z wykonywaniem obowiązków podatnika podatku dochodowego, od towarów i usług lub akcyzowego, płatnika podatków, płatnika składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne. Szczegółowe zasady składania zgłoszeń identyfikacyjnych i aktualizacyjnych w podatku rolnym określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie trybu składania zgłoszeń identyfikacyjnych oraz aktualizacyjnych przez podatników podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości (Dz. U. Nr 111, poz. 1291).
Terminy i sposoby płatności podatku od nieruchomości :osoby fizyczne - w 4 ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego ; osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej - za poszczególne miesiące w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 dnia każdego miesiąca - przelewem na rachunek organu podatkowego lub gotówką w kasie; w przypadku osób fizycznych również w drodze inkasa.
PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH
Przedmiotem opodatkowania podatkiem od środków transportowych są:samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 tony i wyższej, ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i wyższej, przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i wyższą, autobusy. Podmiotami obowiązanymi do zapłaty podatku od środków transportowych są: właściciel środka transportowego ;jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, na którą środek transportowy został zarejestrowany. Obowiązek podatkowy
Obowiązek podatkowy powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany lub nabyty.
Obowiązek podatkowy wygasa z końcem miesiąca, w którym środek transportowy został wyrejestrowany.
Stawki podatku od środków transportowych
Stawki podatku uchwala rada gminy w granicach zakreślonych przepisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (ustawa określa górne i dla niektórych rodzajów pojazdów, dolne granice stawek podatku). Rada gminy może różnicować stawki, uwzględniając w szczególności: wpływ pojazdu na środowisko naturalne, rok produkcji albo liczbę miejsc do siedzenia.
Terminy i sposoby płatności podatku od środków transportowych
W miejsce dotychczasowego wykazu środków transportowych, od 2003 r., podatnicy są obowiązani do składania, do dnia 15 lutego każdego roku podatkowego, deklaracji na podatek od środków transportowych wraz z załącznikami o posiadanych środkach transportowych.
Deklaracja na podatek od środków transportowych, o której mowa w art. 9 została opublikowana w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2002 r. w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków transportowych (Dz. U. Nr 234, poz. 1969 ). Podatek wpłaca się w dwóch ratach, w terminach do dnia 15 lutego i 15 września każdego roku, na rachunek budżetu gminy, na terenie której znajduje się miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika.
PODATEK OD POSIADANIA PSÓW
Zwolnienia: |
OPŁATA TARGOWA
Przedmiotem opłaty targowej jest sprzedaż dokonywana na targowiskach (art. 15-16 i 19 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych)
Opłatę targową pobiera się od osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej dokonujących sprzedaży na targowiskach, z wyjątkiem osób będących podatnikami podatku od nieruchomości w związku z przedmiotami opodatkowania położonymi na targowiskach
OPŁATA MIEJSCOWA |
OPŁATA ADMINISTRACYJNA
Rada gminy może wprowadzać opłatę administracyjną za czynności urzędowe wykonywane przez organy gminy: radę lub wójta (burmistrza, prezydenta miasta), jeżeli czynności te nie są objęte przepisami o opłacie skarbowej (art. 18 i 19 pkt 1 lit. d ustawy o podatkach i opłatach lokalnych)
obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność poniesienia przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach, zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego, podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej, podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu, płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu, inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.
Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych
Podatnik może wystąpić do organu podatkowego z wnioskiem o zwolnienie płatnika z pobrania podatku lub zaliczek na podatek (art. 22 § 2 i 2a), odroczenie terminu płatności podatku, rozłożenie na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę (art. 48), jak również umorzenie zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłatę prolongacyjną(art. 67).
PODATEK ROLNYPrzedmiotem opodatkowania podatkiem rolnym są grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza. |
SAMOOPODATKOWANIE MIESZKAŃCÓW GMINY NA CELE PUBLICZNE
Referendum gminne może być przeprowadzone za pomocą :-uchwały Rady Gminy; - wniosek 1/10 mieszkańców uprawnionych do głosowania na terenie danej gminy. Wynik referendum będzie ważny , gdy weźmie w nim udział 30% mieszkańców uprawnionych do głosowania. Samoopodatkowanie zostanie wprowadzone jeśeli za było 2/3 poprawnie oddanych głosów
ZRYCZAŁTOWANY PODATEK DOCHODOWY OPŁACANY W FORMIE KARTY PODATKOWEJ: - opłacany wyłącznie przez osoby fizyczne; - opłacany na podstawie decyzji podatkowej Naczelnika US po uprzednim wniosku podatnika o opodatkowaniu w tej formie. Decyzja o opodoatkowaniu tym podatkiem ma charakter konstytutywny - fakt doręczenia decyzji ograniczona ze względu na rodzaj działalności gospodarczej
CZYNNIKI MAJĄCE WPŁYW NA WYMIAR PODATKU W FORMIE KARTY PODATKOWEJ: Jest ustalany w postaci miesiecznych stawek podatkowych , rozmiary tych stawek zależą od następujących okoliczności: rodzaj działalności gospodarczej; liczba zatrudnionych pracowników nie może przekraczać 5 osób . FORMUŁA PODATKU 1) podatnicy zwolnieni są od prowadzenia ksiąg podatkowych; 2) Podatnicy nie są zobowiązani do składania zeznań podatkowych oraz deklaracji. OPŁATA EKSPLOATACYJNA - 1) istota tej opłty dotyczy tych gmin na obszarze których wydbywa się kopaliny, 2) przedsiębiorstwa te zobowiązane są do wnoszenia tej opłaty; 3) opłate tą nakłada organ wydający koncesję na wydobywanie tych kopalin- Minister środowiska; wojewoda; starosta; 4) wysokośc tej opłaty nie może przekraczać 10% wartości sprzedanej kopaliny ; 5) gmina otrzyma do swojego budżetu 60% wysokości opłaty; 6) 40% to dochód Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej; 7) opłata w formie decyzji administracyjnej w okresach kwartalnych , bezpośrednio na rachunek gminy i NFOŚ i GW. UPRAWNIENIA PODATKOWE ORGANÓW GMINY: - kompetencja do ustalenia wysokości podatków oraz opłat lokalnych w zakresie ustalonym w ustawach( władze podatkowe) akty prawa miejscowego (uchwały rady gminy) ; - wydawanie decyzji okreslających zobowiązania podatkowe w zakresie podatków i opłat lokalnych tylko w odniesienu do osób fizycznych -wójt ,burmistrz, prezydent: a)możliwośc odroczenia terminów płatności podatków; b) zaniechać poboru podatków; c) możliwośc rozłożenia na raty podatku ; d) możliwośc orzekania o odpowiedzialności osób tzrecich za zobowiazania podatkowe; e) możliwośc wydania decyzji określoną wysokość zaległości podatkowej - Instytut Kontroli Podatkowej - czynności sprawdzające
Zadania i funkcje RIO
Regionalne izby obrachunkowe pełnią następujące funkcje: nadzorczą ;kontrolną opiniodawczą ; informacyjno-szkoleniową ; orzekającą w I instancji w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych.
Wprowadzane od 1992 r nowelizacje postanowień ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych ukształtowały następujący zakres zadań regionalnych izb obrachunkowych: dokonywanie oceny legalności uchwał podejmowanych przez organy jednostek samorządu terytorialnego w sprawach wymienionych w art. 11 ustawy, orzekanie o nieważności uchwał sprzecznych z prawem, ustalenie budżetu jednostki samorządu terytorialnego w przypadku nie uchwalenia budżetu do 31 marca roku budżetowego oraz w przypadkach unieważnienia uchwały budżetowej, przeprowadzanie kontroli gospodarki finansowej i zamówień publicznych samorządowego sektora finansów publicznych, dokonywanie kontroli formalno-rachunkowej sprawozdań budżetowych jednostek samorządu terytorialnego i wniosków gmin o przyznanie części rekompensującej subwencji ogólnej, wydawanie opinii w sprawach wymienionych w art. 13 ustawy, rozpatrywanie powiadomień skarbnika o dokonaniu kontrasygnaty na pisemne polecenie przełożonego, orzekanie w sprawach odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych przez podmioty należące do sektora samorządowego finansów publicznych, prowadzenie działalności informacyjnej i szkoleniowej w sprawach objętych nadzorem i kontrolą.
Od 1999 r. zakres zadań izb obejmuje również:
rozpatrywanie skarg i wniosków dotyczących działalności organów stanowiących jednostek samorządu terytorialnego - art. 229 Kpa (Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego - tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1071).
W wyniku reformy administracyjnej, od 1999 r. funkcjonuje 16 izb, każda na obszarze jednego województwa. Organizację i zasady działania izb określa ustawa o regionalnych izbach obrachunkowych oraz rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 14 stycznia 2000 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb, liczby członków kolegium i trybu postępowania (Dz. U. Nr 3, poz. 34.). Ogólny schemat organizacji Regionalnych Izb Obrachunkowych przedstawiono poniżej. Na czele każdej Regionalnej Izby Obrachunkowej stoi prezes, którego powołuje i odwołuje Prezes Rady Ministrów. Do ustawowych obowiązków prezesa należy m.in.: reprezentowanie izby na zewnątrz, kierowanie sprawami niezastrzeżonymi dla organów izby, kierowanie obradami kolegium, wyznaczanie składów orzekających.
Szczegółowy zakres kompetencji prezesa określa art.17 ustawy. W czasie nieobecności prezesa w izbie zastępuje go zastępca prezesa będący jednocześnie przewodniczącym komisji orzekającej w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych. Zastępcę prezesa powołuje i odwołuje Prezes Rady Ministrów na wniosek prezesa izby, spośród członków Kolegium Izby.
W każdej izbie działają określone ustawą organy kolegialne:
Kolegium izby - składające się z przewodniczącego, którym jest prezes izby oraz członków :stanowiących reprezentację zarówno strony rządowej jak i samorządowej ; powoływanych do 19 czerwca 1998 r. w równych częściach przez Prezesa Rady Ministrów i właściwe sejmiki samorządowe, a od 1 stycznia 1999 r. w całości przez Prezesa Rady Ministrów spośród kandydatów wyłonionych w drodze konkursu, w liczbie określonej przez Prezesa Rady Ministrów. Uchwały kolegium izby zapadają bezwzględną większością głosów w obecności co najmniej połowy liczby członków kolegium izby. Kompetencje kolegium określone zostały w art. 18 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Komisja orzekająca w sprawach o naruszenie dyscypliny finansów publicznych - będąca organem I instancji, w którego skład wchodzą: przewodniczący, jego zastępcy i od trzech do dziewięciu członków. Kadencja komisji trwa 4 lata. Przewodniczącym komisji orzekającej jest zastępca prezesa izby. Zastępców przewodniczącego oraz pozostałych członków powołuje prezes izby. Komisja orzekająca działa na zasadach określonych w ustawie o finansach publicznych (ustawa z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych - Dz.U. Nr 155, poz. 1014 z późn. zm.).
W izbach działają, zgodnie z art. 19 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych, składy orzekające, złożone z 3 członków kolegium. Do właściwości składów orzekających należy wydawanie opinii w sprawach: możliwości spłaty pożyczki lub kredytu przez j.s.t. projektów budżetów j.s.t., wraz z objaśnieniami oraz informacją o stanie mienia komunalnego ; informacji zarządów j.s.t. o przebiegu wykonania budżetu za I półrocze ; sprawozdań zarządów j.s.t. z wykonania budżetu wraz z odrębnymi sprawozdaniami z wykonania planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej ; wniosków komisji rewizyjnych w sprawie absolutorium z tytułu wykonania budżetu.
W izbach działają również komisje rozpatrujące sprawy powiadomień przez skarbnika (głównego księgowego budżetu) j.s.t. o przypadkach odmowy kontrasygnaty zaciąganych zobowiązań finansowych i dokonanie jej na pisemne polecenie zwierzchnika. Komisję powołuje prezes izby w składzie 3-5 osób spośród członków kolegium. W izbach funkcjonują: wydział kontroli gospodarki finansowej, wydział informacji, analiz i szkoleń, biuro izby, zapewniające obsługę administracyjną.
Zadaniem wydziału kontroli gospodarki finansowej jest przeprowadzanie kontroli w: jednostkach samorządu terytorialnego ; związkach komunalnych ; innych komunalnych osobach prawnych Kontrole są następującego rodzaju: kompleksowe, obejmujące gospodarkę finansową jednostek samorządu terytorialnego ; problemowe, obejmujące wybrane zagadnienia w jednej lub kilku jednostkach kontrolowanych, doraźne, podejmowane w razie potrzeby ; sprawdzające - na zarządzenie prezesa
Postepowanie nadzorcze obejmuje badanie zgodności z prawem uchwał organów gmin w sprawach: budżetu ;procedury uchwalania budżetu ;układu wykonawczego budżetu gminy, jego szczegółowości oraz zmian ;absolutorium dla zarządu ;emitowania obligacji oraz określenia zasad ich zbywania, nabywania i wykupu przez zarząd ;zaciągania pożyczek i kredytów długoterminowych ;ustalania maksymalnej wysokości pożyczek i kredytów krótkoterminowych ;zobowiązań w zakresie podejmowania inwestycji i remontów o wartości przekraczającej granicę ustaloną, corocznie przez radę ; określenia wysokości sumy, do której zarząd może samodzielnie zaciągać zobowiązania ; udzielania poręczeń majątkowych ; wskazania banków prowadzących obsługę bankową gminy ;określenia zakresu i zasad przyznawania dotacji dla jednostek gospodarki pozabudżetowej ;blokowanie planowanych wydatków budżetowych ; upoważnienia zarządu gminy do dokonywania zmian w budżecie ;upoważnienia zarządu do dysponowania rezerwami uchwalania planu dochodów i wydatków gminnego funduszu ochrony środowiska i gospodarki wodnej.
Zadania kontrolne izby realizują w ramach następujących kontroli: kompleksowych, obejmujących gospodarkę finansową gmin, problemowych, obejmujących wybrane zagadnienia w jednej lub kilku jednostkach kontrolowanych, doraźnych, podejmowanych w razie potrzeby, oraz kontroli sprawdzających realizację wniosków pokontrolnych
. Istota samorządów terytorialnych w Polsce. Samorząd terytorialny mówimy gdy mamy do czynienia z wspólnota samorządową i określonym terytorium . SZCZEBLE: gminy, powiaty, województwa. ADMINISTRACJA PUBLICZNA podmioty powołane do realnego wykonywania zadań ;- rządowa:Rada Ministrów, Ministrowie; -samorządowa: gminy, powiaty, województwa ZASADA RESORTOWANIA - poszczególni ministrowie odpowiadają za poszczególne działy administracji rządowej . WSPÓLNOTA SAMORZĄDOWA - sam fakt utworzenia się na terenie gminy, powiatu,województwa. W żaden sposób nie można wyłączyc,wykluczyć. Jednostka samorządu teryt. Jest osoba prawna. SAMORZĄD GMINNY posiada osobowośc prawna z mocy prawa. ORGAN JEDNOSTKI SAM. TERYT. podmiot, któremu przepisy prawa nadają uprawnienia do podejmowania działań Oznacza to ,że gmina może zaciągać zobowiązania, pożyczać od sądu i być pozwana.
ZADANIA GMINY Zaspokajanie zbiorowych potrzeb mieszkańców na jej terenie (który jest ustalony przez rozporządzenie Rady Ministrów)
własne - decyduje ustawa b) zlecone z zakresu administracji rządowej
Zadania dotyczące funkcji infrastruktury technicznej : a) utrzymanie dróg , b) utrzymanie wodociągów miejskich, kanalizacji w należnym stanie oraz usuwanie i oczyszczanie ścieków. C) budownictwo mieszkaniowe d) utylizacja odpadów e)utrzymanie w należytym stanie gminnych targowisk oraz obiektów użyteczności publicznej . Zadania związane z infrastrukturą społeczną: ochrona zdrowia; pomoc społeczna; oświatowa (obowiązek szkoły podstawowej i gmin) ; kultura ( teatr, galerie); kultura fizyczna. Zadania z zakresu zapewnienia bezpieczeństwa i porządku publicznego: organizacja ruchu drogowego; ochrona przeciwpożarowa; bezpieczeństwo sanitarne; ład przestrzenny i ekonomiczny( odpowiedni plan zagospodarowania i ochrona środowiska)
ZALECANE mogą być dwojako wykonane- 1) realizowane na podstawie poroz. Zawartego z org, admin. Rządowej , może ale nie musi; 2) Ustawa; ZADANIA: organizacja wyborów i referendów, ewidencja ludności(dowody osobiste,akty stanu cywilnego) ; prowadzenie ewidencji i rejestracja pojazdów WŁASNE-ZALECANE podobieństwa i różnice : 1) za zadania własne odpowiedzialnośc ponosi gmina , a za zlecone państwo ; 2) kwestia finansowa- zadania własne finansuje gmina ze swoich dochodów, zlecone-budżet państwa 3) nadzór nad realizacją zadań - własne krytykuja godności z prawem , zlecane kryt. Zgodności z prawem, rzetelności, gospodarności. ORGANY NADZORU Regionalne Izby Obrachunkowe. WŁADZE GMINY - decyzje mogą być podejmowane : w formie demokracji bezpośredniej - wybory, głosowanie; w formie demokracji pośredniej . ORGANY GMINY rola gminy- organ stanowiący i kontrolowany; Wójt, burmistrz, prezydent- organ wykonawczy - pow. 100 tyś -prezydent; pow. 10 tyś -wójt, gmina o chrakt. Wiejskim- wójt
ŹRÓDLA DOCHODÓW - 1) podatki ustalone oraz pobierane przez samorządowe organy podatkowe: -prezydent miasta, wójt, burmistrz, powiat, zarząd, marszałek, województwa samorządowe; a) podatek od nieruchomości; b)rolny; c)leśny; d) od środków transportu; e) opłacony z tytułu prawnej działalności gospodarczej przez osoby fizyczne, zryczałtowany w formie karty podatkowej; f) od spadków i darowizn - nie jest pobierany przez samorządy, pobieraj rządowe jednostki urzędu skarbowego. ; g) od posiadania psów; h) od czynności cywilno prawnych - umowa sprzedaży rzeczy ruchomej pobierany przez rządowe oragany- urzedy skarbowe; 2) Opłaty - opłata skarbowa; - opłata eksploatacyjna -dochód gminy, na których obszarach znajdują się złoża kopalne 60%; - opłaty lokalne - naliczane na podstawie ustawy o opłatach i podatkach lokalnych; - inne opłaty na podst. Przepisów szczególnych wynoszących z ustawy o o pzreciwdziałaniu alkohol. ; 3) Różnego typu udziały w podatkach które co do zasady stanowią dochód państwa 4) udział w podatku dochodowym od osób fizycznych -27,6% do 30 czerwca; od dochodów od osób prawnych - 5% ; 5) subwencja ogólne - dochody wpłacane i pochodzące do gmin jednostek budżetowych; dotacje celowe pochodzące z budżetu państwa, służą realizacji otrzymania zadań przewidzianych prawem( wybory, referenda); odsetki gromadzone na rachunku bankowym jednostek samorządowych ; dochody z mienia tej gminy- majątek gminy - rzeczy ruchome, nieruchome; dotacje służące dofinansowania zadań własnych gminy; dotacje pochodzące z funduszy celowych; środki pochodzące ze źródeł zagranicznych o charakterze bezzwrotnym; darowizny, zapisy, spadki,; odsteki od zaległości podarkowych; odsetki od dywident; dochody z kar i grzywn