Ewidencja środków pieniężnych

Zadanie 1.

Założenia:

W spółce z o.o. (podatnik VAT) salda wybranych kont na dzień 1 kwietnia są następujące:

100 - Kasa 5 000 zł

130 - Rachunki bankowe 9 000 zł

- rachunek bieżący 9 000 zł

200 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami:

- należności 4 000 zł

- zobowiązania 3 000 zł

W kwietniu miały miejsce między innymi następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Zakupiono za gotówkę urzędowe blankiety weksli zawierające opłatę skarbową (KW)	30
2.	Wystawiono i przekazano weksel na pokrycie zobowiązań wobec dostawcy (kwota zobowiązania według faktury 1 800 zł)	2 000
3. a) b)	Według wyciągu bankowego (WB): otwarto akredytywę dla S.A. "Plus" otrzymano przelewem odsetki od emitenta obligacji	8 000 10
4.	Zakupiono za gotówkę obligacje o terminie wykupu do jednego roku o wartości nominalnej (KW)	100 zł
5. a) b)	Otrzymano od odbiorcy A weksel na pokrycie należności: suma wekslowa dyskonto	2 000 200
6.	Otrzymano fakturę VAT za zakupione materiały od S.A. "Plus"	7 320 (VAT 1 320)
7a) 7b)	Wykupiono za gotówkę weksel własny (KW) Zapłacono gotówką odsetki z tytułu weksla (KW)	1 000 100
8a) 8b)	Przyjęto do magazynu materiały od S.A. "Plus" (PZ) Zaksięgowano podatek VAT	6 000 1 320
9a) 9b)	Spłacono zobowiązania wobec S.A. "Plus" z utworzonej na ten cel akredytywy (WB) Nie wykorzystana część akredytywy przekazana na rachunek bieżący (WB)	7 320 680
10. a) b)	Zgodnie z umową otrzymano pożyczkę od kontrahenta o terminie spłaty 8 miesięcy: przelano środki pieniężne na rachunek bankowy (WB) zaksięgowano potrącone z góry przez kontrahenta odsetki od udzielonej pożyczki (PK)	8 000 7 760 240
11. a) b)	Przekazano weksel od odbiorcy A do dyskonta w banku (WB) suma wekslowa dyskonto	2 000 210
12.	Przyjęto wpłaty gotówkowe od subskrybentów na rozpisaną subskrybcję obligacji (KP)	2 000
13.	Naliczono należne w danym okresie odsetki posiadaczom obligacji (PK)	30
14.	Wypłacono gotówką należne odsetki subskrybentom (KW)	30
15.	Opłacono gotówką koszty emisji obligacji własnych (KW)	50
16.	Zgodnie z uchwałą wspólników zadeklarowano wniesienie dopłat do udziałów (PK)	3 000
17.	Udziałowcy wpłacili dopłaty do udziałów do kasy (KP)	3 000

Polecenia do wykonania:

1. otworzyć konta,

2. zaksięgować podane operacje gospodarcze.

Zadanie 2.

W styczniu w S.A. "Minus" na wybranych kontach wystąpiły następujące salda:

100 - Kasa 6 000 zł

130 - Rachunki bankowe 8 000 zł

145 - Inne środki pieniężne 2 000 zł

141 - Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu 5 000 zł

138 - Kredyty bankowe 3 500 zł

200 - Rozrachunki z odbiorcami (Wn) 4 000 zł

210 - Rozrachunki z dostawcami (Ma) 3 000 zł

245 - Inne rozrachunki (Wn) 1 000 zł

W ciągu miesiąca miały miejsce między innymi następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Data	Dokument	Treść operacji	Kwota (zł)
	2.I	KW 1	Przejęto zakupione za gotówkę akcje o terminie wykupu do 1 roku według cen zakupu	3 000
	3.I	WB 2	Otrzymano przelewem należną dywidendę z tytułu posiadanych akcji	400
	3.I	PK 2 KP 3	Sprzedano akcje obce przeznaczono do obrotu: a) cena nabycia akcji b) cena sprzedaży akcji	3 000 3 500
	10.I	PK 7	Otrzymano weksel od odbiorcy A na pokrycie należności: a) suma wekslowa b) dyskonto	2 000 80
	15.I	KW 14	Wykupiono za gotówkę weksel własny	1 000
	18.I	WB 5	Przekazano weksel od odbiorcy K do dyskonta: suma wekslowa potrącone dyskonto	1 000 50
	21.I	WB 6	Uzyskano w banku kredyt na okres 5 miesięcy Zgodnie z umową bank potrącił z góry należne odsetki od udzielonego kredytu	5 000 500
	25.I	WB 7	Według wyciągu z rachunku bankowego: wpłynęły środki pieniężne znajdujące się uprzednio w drodze otrzymano długoterminowa pożyczkę od kontrahenta bank naliczy i pobrał odsetki od kredytów bank naliczył odsetki od środków na rachunkach bankowych	500 3 000 200 20
	28.I	PK 33	Zaksięgowano przypadające na styczeń odsetki od zaciągniętego kredytu (dotyczy operacji 7)	100

Polecenia do wykonania: otworzyć konta i zaksięgować operacje gospodarcze.

Zadanie 3.

Spółka akcyjna "Nowina" (podatnik VAT) na dzień 1 marca br. posiada gotówkę w kasie w wysokości 2 000 zł. Na koncie w banku ma środki pieniężne 18 000 zł. Od kontrahentów powinna otrzymać 4 000 zł za sprzedane produkty, natomiast sama jest winna dostawcom 6 000 zł, urzędowi skarbowemu z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych 1 000 zł, oddziałowi banku 2 000 zł.

W marcu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1. a) b)	Otrzymano od odbiorcy A weksel na pokrycie należności: suma wekslowa dyskonto potrącone przy przejęciu weksla	2 000 50
2.	Zakupiono za gotówkę blankiety weksli zawierające opłatę skarbową (KW)	100
3.	Otrzymano od odbiorcy czeki rozrachunkowe na pokrycie należności	1 000
4.	Wypłacono pracownikowi zaliczkę na koszty podróży służbowej (KW)	200
5.	Otrzymano nakaz płatniczy podatku od nieruchomości za II kwartał	600
6.	Zaciągnięto w banku kredyt na okres 10 miesięcy Zgodnie z umową bank potrącił z góry należne odsetki od udzielonego kredytu (WB)	8 000 600
7.	Wystawiono i przekazano weksel kontrahentowi na pokrycie zobowiązań o wartości nominalnej	1 800
8.	Pracownik rozliczył się z pobranej zaliczki przedstawiając rachunek na kwotę. Różnicę między pobraną zaliczką a poniesionymi kosztami wpłacił do kasy (KP)	180 20
9. a) b) c) d) e)	Według wyciągu bankowego: zrealizowano czeki obce otwarto akredytywę dla spółki z o.o. "Nitka" udzielono firmie "Igła" pożyczkę na okres 8 miesięcy bank potrącił koszty manipulacyjne bank dopisał odsetki od środków na rachunku bankowym	1 000 5 000 3 000 50 40
10. a) b)	Otrzymano fakturę VAT od spółki z o.o. "Nitka" za zakupione materiały: wartość materiałów według cen zakupów podatek VAT	4 000 880
11. a)	Przyjęto do magazynu materiały od spółki z o.o. "Nitka" wyksięgowano podatek VAT	4 000
12. a) b) c)	Według wyciągu bankowego: opłacono z utworzonej na ten cel akredytywy zobowiązania wobec spółki z o.o. "Nitka" przekazano nie wykorzystaną akredytywę na rachunek bieżący potrącono ratę spłaty kredytu	4 880 120 500

Polecenia do wykonania:

1. otworzyć konta,

2. zaksięgować operacje gospodarcze.

Zadanie 4.

W spółce z o.o. "ABC" na dzień 1. VI br. na wybranych kontach wystąpiły następujące salda:

145 - Inne środki pieniężne	4 000 zł
130 - Rachunki bankowe	100 000 zł
223 - Rozrachunki z ZUS	45 000 zł
310 - Materiały	80 000 zł
141 - Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu	30 000 zł
100 - Kasa	3 000 zł

W czerwcu miały miejsce między innymi następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Data	Dokument	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	1.VI	WB 10	Zgodnie z wyciągiem bankowym: wpłynęły środki znajdujące się uprzednio w drodze przekazano należne składki ZUS, na FP i FGŚP zrealizowano czeki obce otwarto akredytywę dla dostawcy K	3 000 15 000 1 000 50 000
2.	3.VI	PK 10 WB 50	Sprzedano spółce "Nora" obligacje Skarbu Państwa o terminie wykupu do 1 roku: cena nabycia cena sprzedaży	7 000 8 000
3.	7.VI	WZ 11 KP 16	Wydano sprzedane materiały a) pobrano kaucję za opakowania	3 000 300
4.	10.VI	KP 20	Przyjęto wpłaty gotówkowe od subskrybentów na rozpisaną subskrybcję obligacji	21 000
5.	15.VI	KW 25	Opłacono koszty emisji obligacji własnych	50
6.	20.VI	KP 30	Otrzymano weksel od odbiorcy na pokrycie należności: suma wekslowa dyskonto	3 000 30
7.	24.VI	KW 36	Zakupiono blankiety weksli zawierające opłatę skarbową	100
8.	28.VI	WB 20	Według wyciągu bankowego: bank naliczył odsetki od środków na rachunku bieżącym otrzymano krótkoterminową pożyczkę od kontrahenta otrzymano należną dywidendę od posiadanych akcji	70 70 000 200
9.	30.VI	KW 40	Wypłacono kaucję za zwrócone opakowania materiałów	300

Polecenie do wykonania:

1. otworzyć konta,

2. zaksięgować operacje gospodarcze.

Zadanie 5.

W firmie XYZ wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Wpływ należności zgodnie z wyceną banku	560 USD x 3,9290 = 200,24 zł
2.	Spłata zobowiązań - wycena zgodnie z zasadą przyjętą przez przedsiębiorstwo	928 USD x 3,4215 = 3 175,16 zł
3.	Zarachowanie rachunku od dostawcy zagranicznego - wycena po kursie waluty obowiązującym w banku	928 USD x 3,3947 = 3 150,28
4.	Prowizja bankowa od złożonego przelewu	6 USD x 3,39487 = 20,37
5.	Sprzedaż dewiz - wycena wg zasady przyjętej przez przedsiębiorstwo	500 USD x 3,4215 = 1 710,75 zł
6.	Wpływ na rachunek bieżący ze sprzedaży dewiz- wycena przez bank	500 USD x 3,8780 = 1939,00 zł
7.	Dodatnie różnice kursowe	228,25 zł
8.	Ujemne różnice kursowe	24,88 zł
9.	Odsetki od dewiz pozostających na koncie	114,19 zł

Polecenie do wykonania:

zaksięgować operacje gospodarcze

Zadanie 6.

Podmiot "ABC" 1 marca posiada: środki pieniężne na rachunku bankowym 4 000 zł, wyposażenie 1 000 zł, środki trwałe 2 000 zł.

Operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Przekazano środki pieniężne z banku w celu nabycia akcji	1 000
2. a) b)	Przekazano aporty za akcje: środki trwałe materiały	800 200
3.	Otrzymano akcje za przekazane środki pieniężne i aporty, które stanowić będą lokatę długoterminową	2 000
4.	Zakupiono akcje krótkoterminowe na rynku wtórnym (zapłacono z rachunku bankowego), cena nabycia	500
5. a) b)	Sprzedano akcje nabyte w celu handlowym: cena nabycia sprzedanych akcji przychód ze sprzedaży akcji	300 500
6.	Należna dywidenda od spółki akcyjnej	50

Polecenie do wykonania:

1. Otworzyć wybrane konta saldami początkowymi.

2. Zaksięgować operacje gospodarcze u nabywcy akcji.

Zadanie 7.

Przedsiębiorstwo państwowe "Z" podjęło decyzję o emisji obligacji w celu zgromadzenia środków pieniężnych.

Operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Opłacono ze środków na rachunku bankowym koszty emisji obligacji	200
2.	Przyjęto wpłaty od nabywców obligacji na rachunek bankowy, przekazano obligacje imienne ujęto w ewidencji pozabilansowej	5 000
3.	Naliczono należne oprocentowanie nabywcom obligacji	300
4.	Wypłacono z rachunku bankowego należne oprocentowanie obligacji	300
5.	Wykupiono częściowo obligacje, wypłacając środki pieniężne z rachunku bankowego

Polecenie do wykonania:

1. Zaksięgować operacje gospodarcze u emitenta obligacji.

2. Przedstawić w bilansie efekty emisji obligacji.

Zadanie 8.

Podmiot "K" jest nabywcą obligacji długo- i krótkoterminowych.

Operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Przekazano środki z rachunku bankowego w celu nabycia obligacji	3 000
2.	Otrzymano od emitenta obligacje długoterminowe (dot. poz. 1)	3 000
3.	Otrzymano oprocentowanie obligacji na rachunek bankowy	500
4.	Zakupiono obligacje w obrocie wtórnym, cena nabycia obligacji z zamiarem sprzedaży w terminie pórocznym	800
5. a) b)	Sprzedano obligacje na giełdzie: cena nabycia obligacji cena sprzedaży obligacji	400 420
6.	Przekazano emitentowi obligacje do wykupu (dłuterminowe)	1 000
7.	Otrzymano zwrot środków pieniężnych od emitenta	1 000
8.	Przeszacowano in minus wartość obligacji krótkoterminowych	20

Polecenie do wykonania:

1. Zaksięgować operacje gospodarcze

2. Przedstawić w bilansie posiadane przez jednostkę gospodarczą "K" obligacje na koniec roku obrotowego.

Zadanie 8.

W spółce "X" na 1 marca stan środków pieniężnych oraz rozrachunków przedstawiał się następująco: gotówka w kasie 800, środki pieniężne na rachunku bieżącym w banku 9 000, należności od odbiorców 3 000, zobowiązania wobec dostawców 2 500, należności od pracowników 400, zobowiązania wobec pracowników 1 200, zobowiązania publiczno-prawne z tytułu naliczonych, a nie przekazanych podatków 600.

Operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Zakupiono towary od dostawcy na kredyt	600
2. a) b)	Sprzedano towary odbiorcy z odroczonym terminem zapłaty: cena nabycia towarów cena sprzedaży	400 700
3.	Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy czekiem rozrachunkowym (wyciąg bankowy)	900
4.	Rozliczenie pracownika z tytułu zaliczki pobranej na delegację w poprzednim miesiącu	400
5. a) b) c)	Lista płac pracowników zatrudnionych na etatach: wynagrodzenie brutto podatek dochodowy (20%) wynagrodzenie netto	2 000 400 1 600
6.	Pobrano gotówkę z banku do kasy na wypłatę wynagrodzeń bieżących i zaległych, wynagrodzenia wypłacono	2 800
7.	Naliczenie składek z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz na fundusz pracy	960
8.	Przekazanie ze środków na rachunku bankowym naliczonego w poprzednim okresie podatku dochodowego	600
9. a) b) c) d) e)	Rachunek do umowy zlecenia za prace porządkowe: wynagrodzenie brutto koszty uzyskania przychody (20%) dochód podatek dochodowy (20%) kwota netto	1 000
10.	Otwarcie akredytywy dla kontrahenta	700

Polecenia do wykonania:

1. Otworzyć wybrane konta podanymi saldami poczatkowymi.

2. Zaksięgować operacje gospodarcze.

3. Scharakteryzować salda kont rozrachunkowych: "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", "Rozrachunki z pracownikami", "Rozrachunki publiczno-prawne".

4. Umieścić salda końcowe kont rozrachunkowych w bilansie.

Ewidencja majątku trwałego

Zadanie 1.

Podatnik zakupił na cele działalności gospodarczej obrabiarkę do metali, której cena nabycia wynosiła 6 000 zł. Przyjął ją do użytkowania oraz wprowadził do ewidencji środków trwałych w dniu 20.05.1999 r. Urządzenie to jest zaliczane do grupy 4 klasyfikacji rodzajowej środków trwałych ze stawką amortyzacji 14 %. Obliczyć raty amortyzacji w poszczególnych latach stosując metodę liniową.

Zadanie 2.

Podatnik zakupił na cele działalności gospodarczej maszynę w cenie nabycia 4 000 zł należącą do grupy 4 klasyfikacji rodzajowej środków trwałych. W dniu 20.03.1999 r. składnik majątkowy został przyjęty do eksploatacji i wprowadzony do ewidencji. Stawka amortyzacji podstawowej wynosiła 14 %. Obliczyć raty amortyzacji wykorzystując metodę degresywną. Przyjąć, że współczynnik korygujący wynosi 2,0.

Zadanie 3

Podatnik kupił środek trwały, który przyjął do używania i wprowadził do ewidencji w dniu 10.01.1999 r. Cena nabycia składnika majątku wynosiła 80.000 zł. Stawka amortyzacji podstawowej wynosiła 10 %. Dochodzenie do pełnej zdolności produkcyjnej tego środka trwać będzie 5 lat. Obliczyć raty amortyzacji wykorzystując metodę progresywną.

Zadanie 4.

W styczniu 1993 r. rozpoczęto amortyzowanie środka trwałego metodą degresywną. Wartość początkowa środka wynosi 30 000, stopa amortyzacji według wykazu wynosi 10%, współczynnik podwyższający amortyzację wynosi 1,5. Ustalić metodą liniową i degresywną roczne raty amortyzacji. Wskazać korzyści wynikające ze stosowania metody degresywnej.

Zadanie 5.

Spółka akcyjna (podatnik VAT) wykazuje na 1 stycznia na wybranych kontach aktywów i pasywów następujące stany początkowe:

010 - Środki trwałe 60 000 zł

070 - Umorzenie środków trwałych 25 000 zł

130 - Rachunki bankowe 75 000 zł

W styczniu dokonane zostały następujące operacje gospodarcze dotyczące majątku trwałego:

Lp.	Data	Dokument	Treść operacji	Kwota (zł)
	8.01	Fa 12	Otrzymano fakturę dostawcy DD: wartość zakupionego komputera w cenie zakupu podatek VAT oprogramowanie komputera podatek VAT razem	8 000 1 760 1 000 220 10 980
2.	9.01	OT1 PK3	Przyjęto do użytkowania od dostawcy DD: komputer oprogramowanie komputera	8 000 1 000
3.	9.01	PK4	Rozliczono VAT ujęty w fakturze	1 980
4.	10.01	PK5	Na podstawie odrębnych przepisów dokonano aktualizacji wyceny środków trwałych według stanu na 1 stycznia. W wyniku tej aktualizacji powiększono: wartość początkową środków na kwotę dotychczasowe umorzenie na kwotę kapitał z aktualizacji wyceny środków trwałych (7000-3000)	7 000 3 000 4 000
5.	15.01	OT2	W związku z planowanym rozwojem spółki nabyto grunt (umowa notarialna kupna-sprzedaży)	23 000
6.	15.01.	WB8	Zgodnie z wyciągiem bankowym: uregulowano zobowiązanie z tytułu nabycia gruntu opłacono opłatę notarialną dotyczącą nabycia gruntu	23 000 640
7.	20.01	PK25	Na podstawie umowy najmu-dzierżawy przyjęto do używania na okres 6 miesięcy obcy samochód	30 000
8.	24.01	PK31	Przyjęto od gminy w wieczyste użytkowanie grunty	50 000
9.	28.01	WB 39	Według wyciągu bankowego przekazano na rachunek gminy: roczną opłatę za wieczyste użytkowanie gruntu nadwyżkę pierwszej opłaty nad opłatą roczną razem	1 200 5 000 6 200
10.	30.01	PK 50	Otrzymano zamówione urządzenie produkcyjne, które jest niekompletne. Urządzenie postawiono do dyspozycji dostawcy.	90 000
11.	30.01	Fa 15	Sprzedano samochód dostawczy, który nie był przedmiotem aktualizacji wyceny według pozycji 4. Wystawiono fakturę VAT dla odbiorcy: cena sprzedaży samochodu podatek VAT należny razem	10 000 2 200 12 200
12.	30.01	PT 1	Wydano sprzedano samochód dostawczy: dotychczasowe umorzenie wartość początkowa wartość netto samochodu	36 000 44 000 8 000

Polecenia do wykonania:

1. otworzyć konta, wpisać stany początkowe jako BO,

2. zaksięgować operacje gospodarcze dokonane w styczniu.

Zadanie 6

Spółka z o.o. (podatnik VAT) posiada w dniu 1 marca następujące środki trwałe:

a) grunty i tereny	30 000 zł
b) budynki	228 000 zł
c) maszyny i urządzenia	70 000 zł
d) samochody ciężarowe	100 000 zł
e) obraz J. Kossaka z XIX w.	160 000 zł
f) dźwig zamontowany na obcym samochodzie, który wydzierżawiono na trzy lata	36 000 zł
g) razem	624 000 zł

Dotychczasowe umorzenie środków trwałych 260 000 zł.

W marcu dokonane zostały następujące operacje gospodarcze dotyczące majątku trwałego:

Lp.	Data	Dokument	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	11.03	PK 3	Zgodnie z umową najmu-dzierżawy przyjęto do używania na 9 miesięcy samochód osobowy wartości	35 000
2.	14.03	PT1	Wydano nabywcy sprzedaną, zbędną maszynę produkcyjną: dotychczasowe umorzenie wartość początkowa wartość netto maszyny	31 000 55 000 24 000
3.	16.03	Fa 23	Sporządzono fakturę VAT dla nabywcy maszyny: cena sprzedaży podatek VAT należny razem	20 000 4 400 24 400
4.	22.03	PK 12	Przyjęto od Skarbu Państwa w wieczyste użytkowanie grunt	90 000
5.	28.03	WB 20	Według wyciągu z rachunku bieżącego przekazano na rachunek Skarbu Państwa pierwszą opłatę za wieczyste użytkowanie gruntu	8 000
6.	31.03	OT 1, 2	Przyjęto do spółki Jacka Jacusia, który wniósł udziały w formie aportu: 2 maszyny wartości początkowej umorzenie dotychczasowe maszyn wartość wycenionego aportu (maszyn) koncesję na dopuszczenie do międzynarodowego transportu drogowego nowy samochód ciężarowy VOLVO	65 000 25 000 40 000 60 000 200 000

Polecenie do wykonania:

1. założyć konta i wpisać na nie stany początkowe środków trwałych,

2. zaksięgować operacje gospodarcze dokonane w marcu,

3. ustalić metody amortyzacji środków trwałych Sp. z o.o.

4. obliczyć odpisy amortyzacyjne (umorzeniowe) dźwigu za miesiąc marzec.

Zadanie 7.

Fabryka "Polfame" S.A. (podatnik VAT) zawarła umowę leasingową (lesing finansowy) na samochody ciężarowe z przyczepą.

Stan początkowy wybranych kont syntetycznych jest nastepujacy:

010 - Środki trwałe	470 000 zł
070 - Umorzenie środków trwałych	162 000 zł
030 - Finansowy majątek trwały	33 000 zł
130 - Rachunki bankowe	260 000 zł

Operacje gospodarcze dokonane w danym okresie:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Otrzymano fakturę za samochody: wartość samochodu odsetki z tytułu umowy leasingowej razem podatek VAT naliczony razem suma faktury	130 000 70 000 200 000 44 000 244 000
2.	Skarb Państwa wykupił obligacje dwuletnie (dow. WB) cena zakupu (nabycia) obligacji wartość wykupu wraz wraz z odsetkami	18 000 25 000
3.	Przyjęto samochody ciężarowe i rozliczono fakturę leasingową: przychód środków trwałych przeniesiono odsetki leasingowe przeniesiono podatek VAT naliczony, podlegający odliczeniu od podatku VAT należnego razem	130 000 70 000 44 000 244 000
4.	Na podstawie umowy oddano w dzierżawę na trzy lata garaż samochodu osobowego: wartość początkowa (brutto) dotychczasowe umorzenie	24 000 8 000
5.	Zgodnie z umowa otrzymano przelewem bankowym: czynsz dzierżawny za 1,5 roku z góry przeniesiono czynsz przypadający na dany okres (miesiąc)	5 400 300
6.	Odpis amortyzacyjny (umorzeniowy) za dany okres od garażu samochodowego wynosi:	200
7.	Uregulowano przelewem bankowym część zobowiązań z tytułu umowy i faktury leasingowej: spłata raty kapitałowej odsetki dotyczące odroczenia zapłaty razem przeniesiono część odsetek jako koszty finansowe	6 000 5 500 11 500 5 500

Polecenia do wykonania:

1. wpisać salda początkowe na konta

2. zaksięgować operacje gospodarcze.

Zadanie 8.

Firma produkcyjna posiada na początek okresu:

Środki trwałe według wartości początkowej	400 000
Umorzenie środków trwałych	80 000
Rachunek bankowy	15 000
inwestycje	10 000

Operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji
1.	Przekazano tytułem darowizny środek trwały, wartość początkowa 18 000, umorzenie 3 000, VAT należny 3 000.
2.	Zakupiono używany środek trwały za 5 000, zapłacono przelewem bankowym.
3.	Przyjęto z inwestycji środek trwały 7 000
4.	Postawiono w stan likwidacji środek trwały, wartość początkowa 30 000, umorzenie 25 000
5.	Sprzedano środek trwały, wartość początkowa 15 000, umorzenie 3 000, cena sprzedaży 10 000, VAT należny 2 200
6.	Stwierdzono niedobór środka trwałego, wartość początkowa 8 000, umorzenie 5 000
7.	Umorzenie i amortyzacja środków trwałych za bieżący miesiąc, przy założeniu, że stopa amortyzacji dla wszystkich środków trwałych wynosi 10%

Polecenia do wykonania:

1. Otworzyć konta saldami początkowymi.

2. Zaksięgować operacje gospodarcze i ustalić wartość bilansową środków trwałych.

Zadanie 9.

Spółka z o.o. posiada na początek okresu:

Środki trwałe	40 000
Umorzenie środków trwałych	10 000
Wartości niematerialne i prawne	20 000
Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych	5 000
Inwestycje	2 000
Rachunek bankowy	8 000
Kasa	500

Operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji
1.	Otrzymano rachunek za modernizację środka trwałego, dokonywaną w ramach procesu inwestycyjnego 3 000
2.	Ulepszenie środka trwałego (poz.1) zwiększające jego wartość początkową 3 000
3.	Zlikwidowano środek trwały w pełni umorzony według wartości początkowej 4 000
4.	Dokonano aktualizacji wyceny środków trwałych, zwiększenie wartości początkowej 700, zwiększenie umorzenia 200
5.	Przyjęto środek trwały w leasing: umowa przewiduje umarzanie go przez leasingodawcę, wartość początkowa środka 2 000
6.	Otrzymano środek trwały jako aport rzeczowy, wartość początkowa środka 4 000
7.	Dokonano remontu środka trwałego, otrzymano fakturę w kwocie 800, koszt remontu będzie rozliczany w czasie przez 8 miesięcy, stawka za bieżący miesiąc 100.
8.	Umorzenie (amortyzacja) środków trwałych za bieżący miesiąc 2 500

Polecenie do wykonania:

1. Otworzyć konta saldami początkowymi.

2. Zaksięgować operacje gospodarcze i ustalić wartość bilansową środków trwałych.

Zadanie 10.

Spółka "X" na początek okresu posiada:

Środki trwałe według wartości początkowej	300 000
Umorzenie środków trwałych	80 000
Środki pieniężne w banku	20 000
Inwestycje	15 000

Operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji
1.	Otrzymano z inwestycji środek trwały 10 000.
2.	Zakupiono środek trwały, zapłacono czekiem rozrachunkowym 5 000
3.	Otrzymano w darowiźnie środek trwały, wycena według wartości rynkowej 4 000
4.	Zlikwidowano środek trwały, wartość początkowa 20 000, dotychczasowe umorzenie 19 000
5.	Sprzedano środek trwały, wartość początkowa 7 000, umorzenie 3 000, cena sprzedaży 5 000, VAT należny 1 100
6.	Umorzenie i amortyzacja środków trwałych za bieżący miesiąc 400

Polecenie do wykonania:

1. Otworzyć konta saldami początkowymi.

2. Zaksięgować operacje gospodarcze.

3. Ustalić wartość bilansową środków trwałych.

Dr Tomasz Siudek

Ewidencja majątku trwałego

Zadanie 1

Założenia:

Przedsiębiorstwo produkcyjno-usługowe PPU S.A. (podatnik VAT) zamierza nabyć od prywatnego właściciela grunt i teren, na którym znajduje się zniszczony budynek mieszkalny.

W związku z decyzją o budowie nowego wydziału wytwórczego dokonana zostały następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Na podstawie aktu notarialnego nabyto: grunty (PK) stary budynek mieszkalny razem	5 800 800 6 600
2.	Dokonano rozbiórki budynku mieszkalnego (dow. LT)	800
3.	Faktura przedsiębiorstwa „SPEC” za roboty rozbiórkowe budynku podatek VAT razem	1 000 220 1 220
4.	Zakupiono materiały budowlane faktura „Budo-Mat”: materiały podatek VAT 22% razem przyjęto bezpośrednio na teren budowy materiały (dow. PZ) i przekazano je ekipie budowlanej (dow. WZ)	2 000 440 2 440 2 000
5.	Otrzymano fakturę Sp. z o.o. „Budowa”, która wykonuje roboty inwestycyjne: roboty budowlane podatek VAT 22% Rozliczono fakturę	4 000 880
6.	Zakupiono maszyny i urządzenia produkcyjne: Fa dostawcy - maszyny i urządzenia podatek VAT 22% razem PK - rozliczono podatek VAT PK - przekazano urządzenia i maszyny do montażu	3 000 660 3 660 660 3 000
7.	Otrzymano fakturę za montaż urządzeń i maszyn: usługi montażowe podatek VAT 22% razem PK - rozliczono podatek VAT PK - rozliczono usługi montażowe	1 000 220 1 220 220 1 000
8.	Według wyciągu bankowego: uregulowano przelewem częściowo zobowiązania wobec dostawców i wykonawców inwestycji zapłacono odsetki od kredytu inwestycyjnego	15 000 1 180
9.	Rozliczono zadanie inwestycyjne: przyjęto halę produkcyjną (dow. OT) przyjęto maszyny i urządzenia (dow. OT)	8 580 4 400
10.	Nabyto spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu: rachunek spółdzielni mieszkaniowej PK- przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych	1 700 1 700

Polecenie do wykonania:

1. zaksięgować operacje gospodarcze dotyczące inwestycji,

2. dokonać rozliczenia kosztów inwestycji,

3. ustalić wartość początkowa wybudowanego wydziału produkcyjnego oraz maszyn i urządzeń.

Zadanie 2.

Założenia:

W spółdzielni „Koral” (podatnik VAT) wystąpiły na wybranych kontach syntetycznych salda początkowe, które oznaczono literą „X”.

W roku obrotowym dokonane zostały miedzy innymi następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Dokonano likwidacji wartości niematerialnych i prawnych (dow. PK): do wysokości dotychczasowych odpisów umorzeniowych ponad wartość umorzenia	6 200 2 200
2.	Według wyciągu bankowego (dow. WB): zakupiono na giełdzie akcje zakładu „Bocian” S.A. przeznaczone do obrotu zakupiono obligacje trzyletnie Skarbu Państwa udzielono dwuletniej pożyczki przedsiębiorstwu „Złota Rybka” udzielono półrocznej pożyczki spółdzielni „Róża” w Poznaniu razem	5 200 2 000 1 400 1 000 9 600
3.	Dokonano odpisów amortyzacyjnych (dow. PK) dotyczących: własnych środków trwałych wartości niematerialnych i prawnych budynków i budowli wybudowanych na obcym terenie	6 400 1 800 1 300
4.	Otrzymano zamówioną maszynę. Ze względu na uszkodzenie maszyny nie przyjęto, wysłano reklamacje i postawiono środek trwały do dyspozycji dostawcy (dow. PK)	6 800
5.	Zgodnie z zawartą umową spółka cywilna „Świetna” dokonała rozbudowy budynków produktów gotowych wraz z jego adaptacją do wymagań przeciwpożarowych. Faktura za wykonanie przez spółkę prace obejmuje: roboty budowlano-adaptacyjne podatek VAT (22% razem fakturę rozliczono	140 000 30 800 170 800
6.	Ujawniono w czasie inwentaryzacji maszynę (dow. OT). Na podstawień wyjaśnień pracowników i dokumentacji ustalono, że maszyna stanowi własność firmy prywatnej, która wykonywała w ubiegłym roku prace na rzecz spółdzielni „Koral”	2 600
7.	Przekazano w formie darowizny Towarzystwu „ABC” program komputerowy: dotychczasowe umorzenie wartość netto należny podatek VAT, ujęty w rachunku	2 500 1 000 220
8.	Według wyciągu bankowego: bank pobrał z rachunku odsetki od udzielonej uprzednio pożyczki na roboty budowlano-adaptacyjne zapłacono przelewem fakturę VAT za roboty budowlano-adaptacyjne wykonane przez „Świetna” s.c.	10 000 170 800
9.	Zakończono i przyjęto roboty budowlano-adaptacyjne (dow. OT)

Polecenia do wykonania;

1. wpisać na konta dowolnie przyjęte stany początkowe oznaczając je literą „X”

2. zaksięgować operacje gospodarcze dokonane w ciągu roku obrotowego.

Zdanie 3.

Założenia:

Spółka akcyjna „Rozwój” (podatnik VAT) buduje nowy zakład i prowadzi różnorodną działalność produkcyjną, usługową, handlową i finansową. Na początek grudnia na wybranych kontach występują następujące salda, oznaczone „X”:

Inwestycje	350 900
Środki trwałe	850 000
Wartości niematerialne i prawne	65 000
Finansowy majątek trwały	188 000
Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych	30 000
Rachunki bankowe	20 000
Pożyczki	Wn 85 000

Operacje gospodarcze dokonane w ciągu grudnia:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	W toku analizy zapisów na koncie „Inwestycje” stwierdzono, że figurują na nim następujące kwoty: odszkodowania związane z dostarczeniem obiektów zastępczych ze względu na zajęcie terenów na potrzeby inwestycyjne opłaty za użytkowanie gruntów w okresie inwestycji i za uzyskanie lokalizacji pod budowę dokumentacja projektowa inwestycji koszt likwidacji rozebranych w związku z inwestycją budynków i budowli koszty budowy hali fabrycznej odsetki od kredytów i pożyczek za okres realizacji inwestycji zakup maszyn i urządzeń zakup mikrokomputerów koszty nabycia oprogramowania koszty montażu maszyn razem	31 000 13 000 15 000 20 000 163 000 31 900 34 000 18 000 6 000 19 000 350 900
2.	W związku z zakończeniem zadań inwestycyjnych dokonano rozliczenia wymienionych pozycji kosztów inwestycji, wystawiono odpowiednie dowody księgowe na przyjęte z inwestycji składniki majątku
3.	Ze względu na upadłość firmy „Złoto” sp. z o.o. odpisano udzieloną jej pożyczkę długoterminową (dow. PK)	37 000
4.	Według wyciągu bankowego: zaciągnięto bankową pożyczkę dwuletnią wycofano z firmy „Garbus” sp. z o.o. udziały	44 000 7 000
5.	Wystawiono fakturę dla firmy „Maciej i S-ka”: sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego podatek VAT razem	10 000 2 200 12 220
6.	Wartość sprzedanego prawa 9 dot. poz. 5): wartość początkowa dotychczasowe odpisy umorzeniowe wartość netto	24 800 17 200 7 600
7.	Według wyciągu bankowego: otrzymano należność od firmy „Maciej i S-ka” wniesiono udziały do spółki z o.o. „Przyszłość”	12 200 5 000

Polecenia do wykonania:

Po wpisaniu sald początkowych na właściwe konta zaksięgować powyższe operacje gospodarcze.

Zadanie 4.

Założenia:

Fabryka „Zespoleni” S.A. (podatnik VAT) posiada na 1 grudnia 1999 r. m.in. następujące składniki majątkowe:

Środki trwałe	30 000
Wartości niematerialne i prawne	15 000
Finansowy majątek trwały	18 000
Umorzenie środków trwałych	8 600
Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych	7 300
Inwestycje	9 700
Rachunki bankowe	14 000
Materiały	18 500

W ciągu grudnia dokonane zostały następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji
1.	W ramach prac inwentaryzacyjnych ujawniono urządzenie techniczne nie objęte ewidencja księgową. Komisja nie zdołała ustalić przyczyny nadwyżki. Zespół specjalistów dokonał wyceny urządzenia, określając jego wartość na 4 800 zł i stopień zużycia 10%. Na podstawie dow. OT i PK dokonano odpowiednich księgowań.
2.	Rozliczono zadanie inwestycyjne dotyczące zakupu sprzętu komputerowego wraz z oprogramowaniem. Wystawiono PK i OT na środki trwałe 7 100 zł oraz wartości niematerialne i prawne 2 600 zł.
3.	Część materiałów, które zakupiono uprzednio do remontów budynków biurowych wydano z magazynu (dow. RW w kwocie 2 900 zł) na budowę garaży dla samochodów osobowych i dostawczych.
4.	Na podstawie obcej faktury i dow. PK zaksięgowano usługi związane z montażem maszyn 4 000 zł oraz podatek VAT 22% = 880 zł, razem: 4 880 zł.
5.	Przekazano w formie darowizny (dow. PT. i PK) dla Związku Bezrobotnych maszyny do pisania i kserokopiarkę (środki trwałe) wartości początkowej 13 600 zł o dotychczasowym umorzeniu 1 600 zł. Podatek VAT wynosi 22%.
6.	W wyniku inwentaryzacji ujawniono brak maszyny (dow. PK) wartości początkowej 3 620 zł, której dotychczasowe umorzenie wynosi 1 400 zł. Ustalono wartość rynkową środka trwałego na kwotę 2 500 zł i na podstawie PK obciążono kierownika wydziału, jako osobę odpowiedzialną majątkowo. Kierownik odmówił zapłaty za niedobór maszyny. Przed skierowaniem sprawy do sądu opłacono przelewem bankowym (WB) tytułem wniesienia pozwu 400 zł.
7.	W związku z trwałą utratą wartości udziałów w spółce z o.o. „AKAR” dokonano obniżenia wartości tego składnika finansowego majątku trwałego o 2 700 zł. Ponadto w ostatnim dniu roku obrotowego sprzedano (dow. WB) na giełdzie część trzyletnich obligacji Skarbu Państwa za 8 100 zł. Cena nabycia tych obligacji wynosi 6 000 zł.

Polecenie do wykonania:

1. wpisać na konta salda na początek grudnia 1999 r.

2. zaksięgować operacje gospodarcze dokonane w grudniu 1999 r.

Ewidencja rozrachunków i roszczeń

Zadanie 1.

Założenia:

Rozrachunki z odbiorcami i odbiorcami wykazuje następujące salda:

• należności - 3 000 zł

• zobowiązania - 200 zł

W wyniku okresowej weryfikacji rozrachunków stwierdzono i odpisano zobowiązania przedawnione - 10 zł oraz należności umorzone 20 zł. W związku z postawieniem dłużnika w stan upadłości należność w kwocie 1 500 zł stała się wątpliwa. Po uzyskanej odmowie zapłaty utworzono rezerwę na należności wątpliwe. Naliczone kary umowne oraz odsetki za nieterminowe regulacje należności wynosiły 130 zł. W ciągu okresu dłużnik wpłacił na rachunek bankowy część należności 130 zł. W ciągu okresu dłużnik wpłacił na rachunek bankowy część należności - 1 400 zł. Rozwiązano częściowo rezerwę. Pozostało część należności uznano za nieściągalną.

Polecenie do wykonana:

1. sformułować treść operacji gospodarczych,

2. otworzyć konta,

3. zaksięgować operacje gospodarcze.

Zadanie 2.

Założenia:

W ciągu okresu sprawozdawczego otrzymano od dostawcy od dostawcy fakturę za 300 kg materiałów podstawowych po 30 zł/kg. Doliczono podatek VAT (22%). Do magazynu przyjęto 250 kg materiałów wycenionych po 28 zł/kg. Część dostawy materiałów zareklamowano ze względu na wykrycie wady i wysłano notę do dostawcy - 1 830 zł. Dostawca nie uznał reklamacji. Materiały postawiono do dyspozycji dostawcy. Sprawę skierowano do sądu opłacając koszty postępowania gotówką - 30 zł. Zgodnie z prawomocnym wyrokiem sądu uznano reklamację odbiorcy materiałów za uzasadnioną i przysądzono na jego korzyść kwotę roszczenia spornego wraz z kosztami postępowania sądowego. Zwrócono dostawcy materiałów postawione uprzednio do jego dyspozycji.

Polecenia do wykonania:

1. sformułować treść operacji gospodarczych:

2. zaksięgować operacje gospodarcze zakładając, że przedsiębiorstwo jest podatnikiem VAT.

Zadanie 3.

Założenia:

Spółka z o.o. „Zaradni” wykazuje na dzień 1 marca br. na wybranych kontach następujące salda:

Rozliczenie wyniku finansowego	180 000
Rachunki bankowe	80 000
Kasa	50 000
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami (Wn)	100 000

W marcu miały miejsce między innymi następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Data	Dokument	Treść	Kwota (zł)
1.	10 III	PK 14	Naliczono nagrody z zysku do podziału dla pracowników: kwota brutto podatek dochodowy od osób fizycznych	12 000 2 400
2.	15 III	PK 15	Naliczono dywidendy dla udziałowców z zysku do podziału: kwota deklarowana podatek dochodowy od dywidendy płacony w imieniu otrzymujących dywidendy	30 000 6 000
3.	16 III	WB 15	Według wyciągu bankowego: uregulowano zobowiązania z tytułu podatków przekazano dywidendę dla udziałowców (netto) w związku z rozpisanym przetargiem na roboty budowlano- montażowe wpłynęło wadium od uczestników	............... 24 000 7 000
4.	19 III	KW 30	Wypłacono pracownikowi J. Kowalskiemu udzieloną na 2 lata pożyczkę ze środków ZFŚS	24 000
5.	20 III	KW 35	Wypłacono pracownikom nagrody z zysku	9 600
6.	21 III	PK 20	Sprzedano wierzytelność: należność z tytułu sprzedaży wierzytelności wartość sprzedanej wierzytelności
7.	26 III	PK 30 KW 40	W związku z rozstrzygnięciem przetargu na roboty budowlano-montażowe: zaliczono wadium na poczet spłaty należności zwrócono wadium uczestnikom przetargu	2 000 5 000

Polecenia do wykonania:

1. otworzyć konta,

2. zaksięgować operacje gospodarcze.

Zadanie 4.

Założenia:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Podczas inwentaryzacji w przedsiębiorstwie ujawniono: niedobór gotówki w kasie niedobór materiałów niedobór produktów gotowych niedobór środka trwałego o wartości początkowej i dotychczasowym umorzeniu nadwyżkę materiałów środek trwały nie objęty ewidencją, którego wartość oszacowano na	200 1 000 100 3 000 1 800 800 4 500
2.	Na wniosek Komisji Inwentaryzacyjnej, zatwierdzony przez dyrektora przedsiębiorstwa dokonano następującego rozliczenia ujawnionych różnic; niedobór gotówki w kasie został zawiniony przez kasjera, który wpłacił brakująca kwotę, część niedoboru materiałów skompensowano nadwyżką część niedoboru materiałów uznano jako ubytki w granicach norm pozostałą część niedoboru uznano za zawinioną przez magazyniera, który wyraził pisemną zgodę na jego pokrycie pozostałą część niedoboru uznano za zawinioną przez magazyniera - ze względu na odmowę jego uznania przez magazyniera skierowano sprawę do sadu opłacając gotówką koszty postępowania niedobór środka trwałego uznany został za zawiniony - ustalono jego wartość rynkową na kwotę 1 600 zł i obciążono osobę materialnie odpowiedzialną, która wyraziła na to pisemna zgodę, nadwyżkę materiałów pozostałą po kompensacie z niedoborem odpisano na pozostałe przychody operacyjne, gdyż nie ustalono przyczyn jej powstania, pochodzenia ujawnionego środka trwałego nie objętego dotychczas ewidencją nie udało się ustalić	500 300 8 1 600

Polecenia do wykonania:

1. otworzyć konta oznaczając salda „X”

2. zaksięgować operacje gospodarcze związane z ujawnieniem i rozliczeniem różnic inwentaryzacyjnych.

Dr Tomasz SIUDEK

Ewidencja rozrachunków i roszczeń

Zadanie 1.

Założenia:

Spółka akcyjna „Nocny Jastrząb” wykazuje na dzień 1 listopada br. następujące rozrachunki z kontrachentami:

A. Zobowiązania według faktur obcych z tytułu:
a) zakupu materiałów od spółki z o.o. „RENE”	250
b) zakupu usług transportowych od spółki z o.o. „MAKI”	350
c) zakupu środków trwałych od S.A. „BĄK”	300
B. Należności według faktur z tytułu:
a) sprzedaży produktów gotowych S.A. „PREMIA”	400
b) sprzedaży zbędnych materiałów firmie „DENIS”	180
c) sprzedaży usług remontowych (działalności pomocniczej) S.A. „NOVA”	150
d) sprzedaży obligacji o terminie wykupu do 1 roku spółce z o.o. „JAK”	130

W listopadzie dokonane zostały m.in. następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji
1.	Spółka z o.o. „JAK” oraz S.A. „DENIS” przekazały przelewem bankowym całość należności z tytułu sprzedaży. S.A. „NOVA” uregulowała należność wekslem.
2.	S.A. „PREMIA” odmówiła uregulowania należności na skutek dostarczenia jej produktów nieodpowiedniej jakości. Przedsiębiorstwo nie uznało reklamacji i skierowało sprawę do sądu. Opłacono gotówką koszty postępowania spornego - 20 zł. Otrzymano wyrok sądowy na mocy którego, oddalono część roszczenia na sumę 100 zł, natomiast pozostałą część wraz z kosztami postepowania sądowego przysądzono do zwrotu odbiorcy. W listopadzie S.A. „PREMIA” wpłaciła do banku całą zasądzoną kwotę.
3.	Zobowiązania wobec spółki z o.o. „RENE” uregulowano z otwartej na ten cel akredytywy. Spółce akcyjnej „BĄK” wystawiono i przekazano weksel na pokrycie zobowiązań.

Polecenie do wykonania:

1. otworzyć konta syntetyczne i analityczne do konta 200 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami,

2. sformułować treść operacji gospodarczych,

3. dokonać niezbędnych księgowań w listopadzie br.

Zadanie 2.

Założenia:

Spółka z o.o. „Krak” zatrudnia 5 pracowników: 3 zatrudnionych przy produkcji, 2 zatrudnionych w administracji.

1. Angaże poszczególnych pracowników są nastepujące:

Lp.	Nazwisko i imię	Płaca zasadnicza	Dodatek funkcyjny	Premia [%]
	Jach Ewa	400	70	60
	Kora Jan	350		50
	Dolny Jacek	1,9/godz		40
	Bonter Maria	2,1/godz	40	40
	Bachman Jerzy	2,0/godz		40

2. Pracownicy administracji przepracowali wszystkie dni robocze.

3. Pracownicy produkcyjni przepracowali 200 godzin każdy.

4. Wszyscy pracownicy złożyli oświadczenia zaliczek miesięcznych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.

5. Wszyscy pracownicy należą do kasy zapomogowo-pożyczkowej i z tego tytułu potrąca się im 1% wynagrodzenia brutto.

6. Kora Jan otrzymał przed dwoma miesiącami pożyczkę z kasy zapomogowo-pożyczkowej w kwocie 1 000 zł spłacaną w ciągu 10 miesięcy. Podobnie Bonter Maria otrzymała przed trzema miesiącami pożyczkę w kwocie 800 zł spłacaną w ciągu 10 miesięcy.

7. Naliczono i zaksięgowano składki ZUS (17,88%), na Fundusz Pracy (2,45%) i na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (0,08%)

Polecenie do wykonania:

1. naliczyć płace i zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych,

2. sporządzić listę płac,

3. otworzyć konta i zaksięgować operacje gospodarcze

Zadanie 3.

Założenia:

W S.A. „OCHRONA” na dzień 1 lutego br. na wybranych kontach wystąpiły następujące salda:

100 - Kasa	3 000
130 - Rachunki bankowe	6 000
245 - Inne rozrachunki (Ma)	300
310 - Materiały	5 000
221 - Inne rozrachunki publiczno-prawne (Ma)	600
230 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (Ma)	2 400

Według danych ewidencji analitycznej saldo konta 230 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń obejmuje wynagrodzenia pracowników za styczeń br.

W lutym miały miejsce między innymi następujące operacje gospodarcze.

Lp.	Data	Dokument	Treść	Kwota (zł)
1.	1 II	WB 7	Podjęto z rachunku bankowego do kasy na wypłatę: wynagrodzeń zasiłków rodzinnych	2 400 400
2.	2 II	KW 3	Wypłacono: wynagrodzenia za styczeń zasiłki rodzinne	2 370 400
	7 II	WB 9	Odprowadzono nie podjęte przez pracownika wynagrodzenia	30
	15 II	WB 11	Uregulowano zobowiązania z tytułu naliczonych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych Uregulowano różne potrącenia z listy płac	350 30
	18 II	RW 8	Wydano pracownikom deputat mundurowy, który otrzymują oni bezpłatnie	1 200
	27 II	PK 9	Zestawienie listy płac za bieżący miesiąc: deputat mundurowy pozostałe składniki wynagrodzeń ogółem wynagrodzenia brutto	........... 2 820 ...........
	27 II	PK 10	Potrącenia w liście płac: deputat mundurowy zaliczki na podatek dochodowy inne potrącenia (KZP)	1 200 804 60
	28 II	PK 13	Rozliczono wynagrodzenia zgodnie z rozdzielnikiem: wynagrodzenia obciążające działalność podstawową wynagrodzenia obciążające koszty ogólnego zarządu (reszta)	3 000 ...........
	28 II	PK 17	Naliczono składki ZUS (17,88), na Fundusz Pracy (2,45) i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (0,08%)	...........
	28 II	PK 22	Rozliczono świadczenia na rzecz pracowników zgodnie z rozdzielnikiem: składki obciążające koszty działalności podstawowej składki obciążające koszty ogólnego zarządu	........... ...........

Polecenie do wykonania:

1. otworzyć odpowiednie konta syntetyczne i analityczne rozrachunków z tytułu wynagrodzeń,

2. zaksięgować operacje gospodarcze.

Zadanie 4.

Założenia:

W spółce Skarbu Państwa w styczniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
	Otrzymano od kontrahenta pożyczkę (WB) Zapłacono odsetki od pożyczki za bieżący miesiąc (WB)	15 000 40
	Wydano pracownikom deputat węglowy (RW)	500
	Wystawiono i przekazano weksel na pokrycie zobowiązań wobec dostawcy (kwota zobowiązania według faktury 7 800)	8 000
	Przyjęto wpłaty od subskrybentów na rozpisaną wcześniej subskrypcję obligacje o terminie wykupu do 1 roku (KP)	5 000
	Sprzedano za gotówkę akcje krótkoterminowe: cena nabycia akcji (PK) cena sprzedaży akcji (KP)	4 000 4 500
	Wypłacono pracownikowi zarządu zaliczkę na koszty podróży służbowej (KW)	900
	Wydano pracownikom deputat mundurowy, który otrzymują na okres 2 lat. Pracownikom potrąca się w 10 ratach miesięcznych 25 % wartości umundurowania: rozchód umundurowania z magazynu (RW) obciążenie pracowników w wysokości 25% wartości umundurowania (PK)	3 200
	Pracownik rozlicza się z pobranej zaliczki: koszty podróży służbowej według rachunku wpłata przez pracownika do kasy nie wykorzystanej zaliczki (KP)	800 100
	Według wyciągu z rachunku bankowego (WB): spłacono kredyt przeterminowany uregulowano zobowiązania wobec budżetu z tytułu podatków bank potrącił opłaty manipulacyjne	1 000 800 20
	Naliczono należne w danym okresie odsetki posiadaczom obligacji (PK)	15
	Wypłacono należne odsetki posiadaczom obligacji (KW)	15
	Lista wynagrodzeń brutto (PK): deputat mundurowy (część nieodpłatna) deputat węglowy pozostałe składniki wynagrodzeń ogółem wynagrodzenia brutto	1 000 500 5 700 8 600
	Potrącenia w liście płac (PK): deputat węglowy deputat mundurowy (część nieodpłatna) rata należności za umundurowanie podatek dochodowy od osób fizycznych razem potrącenia do wypłaty	500 2 400 ........... 1 760 ........... (12d - 13f)
	Wypłacono wynagrodzenia pracownikom (KW)	...........
	Rozliczono wynagrodzenia zgodnie z rozdzielnikiem (PK): wynagrodzenia pracowników zatrudnionych przy produkcji wynagrodzenia pracowników zarządu i administracji	5 000 3 600

Polecenie do wykonania: zaksięgować operacje gospodarcze.

Dr Tomasz Siudek

Rachunkowość finansowa

Zadanie 1.

Założenia:

W jednostce gospodarczej wybrane konta wykazywały następujące salda:

Rachunek bieżący	100 000 zł
Kasa	10 000 zł

W jednostce gospodarczej w bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Otrzymano fakturę od dostawcy "B": materiały VAT-22% suma faktury	10 000 220 ...........
	Otrzymano od dostawcy "B" zamówione materiały i przyjęto je do magazynu na podstawie dowodu Pz wycenionego według cen ewidencyjnych na sumę	11 000
	Otrzymano wyciąg bankowy stwierdzający uregulowanie zobowiązania wobec dostawcy "B"	12 200
	Zgłoszono dostawcy "B" reklamację na przyjętą dostawę materiałów, gdyż naszym zdaniem materiały posiadały wady ukryte, których nie można było ujawnić w trakcie przyjmowania materiałów do magazynu	12 200
	Dostawca "B" odmówił uznania reklamacji wobec czego sprawę skierowano do sądu	12 200
	Opłacono gotówką koszty postępowania spornego	800
	Otrzymano z sądu prawomocny wyrok stwierdzający zasądzenie na naszą rzecz: spornej kwoty kosztów sądowych odsetek za zwłokę	12 200 800 300
	Wysłano na podstawie dowodu Wz materiały do dostawcy "B"	10 000
	Otrzymano od dostawcy fakturę korygującą, anulującą poprzednią fakturę zawierającą następujące dane: wartość materiałów VAT - 22 % suma faktury	10 000 ............ ............
	Otrzymano wyciąg bankowy stwierdzający uregulowanie naszej należności przez dostawcę "B"	............

Na podstawie podanych wyżej informacji należy:

1. otworzyć konta saldami początkowymi,

3. dokonać księgowań podanych wyżej zdarzeń gospodarczych.

Zadanie 2.

Pan Jan Malinowski jest zatrudniony w firmie „Garden” s.c. od 01.11.1996 r. na czas nieokreślony, wynagradzany jest wg stałej stawki miesięcznej w wysokości 1 230,00 zł z możliwością otrzymania premii uznaniowej do 10%. Spółka „Garden” to jedyne miejsce pracy p. Malinowskiego, położona w tej samej miejscowości co miejsce jego zamieszkania. Pracownik w marcu 2000 r. przepracował cały miesiąc zgodnie z nominalnym czasem pracy. Pan Malinowski opłaca polisę wg grupowego ubezpieczenia na życie, polisę PZU w wysokości 30,00 zł miesięcznie.

Wynagr. zasadn.	Dodatek stażowy	Premia 10%	Wynagr. brutto	Skład. emerytal.	Skład. rentowa	Skład. chorob.	Razem składka	Skład. zdrowot.	Zaliczka podatek dochod.	PZU	Wynagr. netto
1 230,00	12,30	123,00	...............	...............	...............	...............	...............	...............	...............	...............	...............

Na podstawie powyższych danych uzupełnić kartotekę zarobkową za miesiąc marzec oraz zaksięgować na kontach jej poszczególne składniki. Ponadto obliczyć składki ZUS płacone przez pracodawcę i je zaksięgować na kontach.

Zadanie 3.

Pan Jan Kowalski jest pracownikiem Działu Zaopatrzenia. Jego płaca zasadnicza wynosi 1 907 zł miesięcznie. Oprócz tego pracownik otrzymuje premię w wysokości 120 zł oraz dodatek szkodliwy i stażowy. Dodatek szkodliwy jest naliczany od godzin przepracowanych w poprzednim miesiącu wg wzoru:

Dodatek szkodliwy = Płaca zasadnicza : 170 godz. x ilość godzin przepracowanych w poprzed. m-cu x 3%

Dodatek stażowy w zakładzie jest płacony następująco:

• praca poza zakładem do 10 lat - po 0,75% za każdy rok,

• praca poza zakładem po 10 latach - po 0,50% za każdy rok,

• praca w zakładzie do 10 lat - po 1,5% za każdy rok.

Pracownik pracował przez 10 lat w innym zakładzie, a w Dziale Zaopatrzenia pracuje 6 lat.

Kwota dodatku stażowego = płaca zasadnicza x %stażu.

Obliczyć wynagrodzenie brutto, netto oraz wszystkie potracenia tj. składki na ubezpieczenia społeczne i zaliczkę na podatek dochodowy.

Zadanie 4.

Pani Joanna Nowak pracownik Działu Marketingu przebywała w miesiącu kwietniu na zwolnieniu lekarskim, dlatego jej płaca zasadnicza została pomniejszona.

• Płaca zasadnicza podstawowa - 1 570,00

• Premia - 100,00

• Dodatek szkodliwy - 63,50

• Dodatek stażowy 4,5% - 70,65

• Dni przepracowane - 22

• Dni zwolnienia - 8

Płaca zasadnicza : 30 x dni przepracowane = płaca zasadnicza pomniejszona

Pani Nowak przebywała na zwolnieniu od 07.04.2000 do 14.04.2000

Ustalenie podstawy do zasiłku chorobowego jest liczone z 6 miesięcy poprzedzających chorobę:

I miesiąc	II miesiąc	III miesiąc	IV miesiąc	V miesiąc	VI miesiąc	Razem
1 650,00	1 783,00	1 595,30	1 682,10	1 723,40	1 641,20	1 0075,00

Podstawa zasiłku chorobowego = suma wynagrodzeń z 6 ostatnich miesięcy poprzedzających chorobę : 6 miesiecy

Kwota zasiłku chorobowego = podstawa zasiłku chorobowego : 30 x dni zwolnienia x stawka 80%

Na podstawie powyższych danych wypełnić brakujące pozycje listy płac.

Płaca zasadnicza ...........................	Premia 100,00	Dodatek stażowy 70,65	BHP 63,50	Zasiłek chorob. ...........................	Płaca brutto ...........................
Ulga podatkowa ...........................	Podatek ...........................	Składki ZUS ...........................	Składka zdrowotna ...........................	PZU ...........................	Wynagrodzenia netto ...........................

Zadanie 5.

Ustalić wynagrodzenie Pani Zofii Marczak - pracownika umysłowego za przepracowane godziny nadliczbowe z dopłatą 100% mając następujące dane.

Płaca zasadnicza	1 830,00
Premia	110,00
Dodatek szkodliwy	60,14
Dodatek stażowy 7,5%	415,35
Zasiłek rodzinny na 1 dziecko	32,30
Liczba godzin nadliczbowych	16

Ponadto uzupełnić brakujące pozycje listy płac:

Liczba godzin nadliczbowych 16	Płaca za godziny nadliczbowe ...........................	PZU 25,00	Dopłaty za godziny nadliczbowe ...........................	Płaca zasadnicza 1 830,00	Premia 110,00
Dodatek stażowy 137,25	Dodatek stażowy 415,35	BHP 54,25	Zasiłek rodzinny 32,30	Płaca brutto ...........................	Składki ZUS ...........................
Składka zdrowotna ..........................	Podatek ...........................	Ulga podatkowa ...........................	Razem potrącenia ...........................	Wynagrodzenia netto ...........................

Zadanie 6.

Sporządzić listę płac za miesiąc kwiecień dla Pana Dariusza Martyna, który jest pracownikiem fizycznym w Dziale Syntez, pracującym w systemie cztero-zmianowym.

Stawka godzinowa	7,13
Premia	110,00
Dodatek stażowy	186,95
Dodatek szkodliwy	78,71
Dni pracy	23

Lista płac:

Godziny przepracowane 184	Liczba godzin przepracow. w nocy 64	Liczba godzin przepracow. w wolne soboty 32	Liczba godzin przepracow. w świętach 24	Dni pracy 23	Płaca zasadnicza ...........................
Płaca za godziny nocne ...........................	Płaca za godziny w wolne soboty ...........................	Płaca za godziny w święta ............................	Dodatek BHP 78,71	Dodatek stażowy 186,95	Składki ZUS ...........................
Składka zdrowotna ...........................	Ulga podatkowa ...........................	Podatek dochodowy ............................	PZU 25	Stawka godzinowa 7,13	Premia 110,00
Płaca brutto ...........................	Razem potrącenia ...........................	Wynagrodzenia netto ...........................

Zadanie 7.

Założenia:

Przedsiębiorstwo przemysłu cukierniczego „RARYTAS” posiada dwie filie „DELICJA” i „NUGAT”. W maju w przedsiębiorstwie „RARYTAS” wystąpiły miedzy innymi następujące operacje gospodarcze:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Przekazano do filii „NUGAT” opakowania wyrobów gotowych (WZ)	300
	Naliczono należne od filii wpłaty z tytułu wyniku finansowego podlegającego wewnętrznym rozliczeniom (PK): od filii „DELICJA” od filii „NUGAT”	100 50
	Naliczono na fundusze specjalne (PK): filii „DELICJA” filii „NUGAT”	50 80
	Według wyciągu bankowego (WB): otrzymano od filii „NUGAT” należność za opakowania uregulowano zobowiązania wobec filii z tytułu naliczonych kwot na fundusz specjalne	300 130

Polecenia do wykonania:

1. zaksięgować operacje gospodarcze zakładając, że na odpowiednich kontach są właściwe salda początkowe.

Zadanie 8.

Założenia:

W kopalni węgla kamiennego w dniu 1 grudnia br. na wybranych kontach występujące następujące salda:

310 - Materiały	3 600
840 - Rezerwy	60
231 - Inne rozrachunki z pracownikami (Wn)	150
230 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (Ma)	160
244 - Należności dochodzone na drodze sądowej	60

Według danych ewidencji analitycznej saldo konta 230 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń obejmuje zobowiązania z tytułu nie pobranego częściowo przez pracowników deputaty węglowego za rok bieżący.

Operacje gospodarcze dokonane w grudniu:

Lp.	Treść operacji	Kwota (zł)
1.	Wydano pracownikom częściowo deputat węglowy za rok bieżący (RW)	120
2.	Otrzymano wyrok sądowy przysądzający na korzyść kopalni: należność za niedobór materiałów zwrot kosztów sądowych wraz z odsetkami za zwłokę	60 10
3.	Wydano pracownikom deputat mundurowy, który otrzymują oni na okres 2 lat. Pracownikom potrąca się w 10 ratach miesięcznych 25% wartości umundurowania: rozchód umundurowania z magazynu (RW) obciążono pracownikom w wysokości 25% wartości umundurowania (PK)	640 160
4.	Lista wynagrodzeń za prace zlecone: wynagrodzenia brutto (zaliczone do wynagrodzeń bezosobowych) podatek dochodowy od osób fizycznych do wypłaty	80 16 64
5.	Zestawienie list wynagrodzeń za grudzień br. obejmuje następujące pozycje wynagrodzeń gotówkowych i w naturze: deputat mundurowy (część nieodpłatna) deputat węglowy pozostałe składniki zaliczane do wynagrodzeń osobowych ogółem wynagrodzenia	480 120 2 600 3 200
6.	Potrącenia w liście wynagrodzeń: deputat węglowy deputat mundurowy (część nieodpłatna) rata należności za umundurowanie połowa należności z tytułu niedoboru materiałów podatek dochodowy od osób fizycznych razem potrącenia suma do wypłaty (poz. 5d-6f)	120 480 16 35 640 1 291
7.	Rozdzielnik wynagrodzeń brutto: wynagrodzenia pracowników bezpośrednio produkcyjnych wynagrodzenia pracowników zatrudnionych przy wyładunku zakupionych materiałów wynagrodzenia pracowników zarządu	2 000 80 1 200

Polecenie do wykonania:

1. otworzyć odpowiednie konta syntetyczne oraz konta analityczne rozrachunków z tytułu wynagrodzeń,

2. zaksięgować w ewidencji syntetycznej i analitycznej operacje gospodarcze za grudzień br.

2

---