RACHUNKOWO, II ROK, Rachunkowość finansowa


UNIWERSYTET WARSZAWSKI

WYDZIAŁ ZARZĄDZANIA

RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA

Opracował:

prof. dr hab. Jan Turyna

Rachunkowość a podmiot gospodarczy

Rachunkowość jednostki obejmuje:

1) przyjęte zasady (politykę) rachunkowości,

2) prowadzenie, na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych, ujmujących zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym,

3) okresowe ustalanie lub sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów,

4) wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego,

5) sporządzanie sprawozdań finansowych,

6) gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji przewidzianej ustawą,

7) poddanie badaniu i ogłoszenie sprawozdań finansowych w przypadkach przewidzianych ustawą (art. 4, ust. 3).

PRZEDMIOT RACHUNKOWOŚCI:

P R O C E S G O S P O D A R C Z Y

0x08 graphic

ZDARZENIE GOSPODARCZE

0x08 graphic

0x08 graphic

DOKUMENT

0x08 graphic

0x08 graphic

KONTROLA

0x08 graphic

DEKRETACJA

0x08 graphic

0x08 graphic
KSIĘGI RACHUNKOWE

PODMIOTY RACHUNKOWOŚCI (WG PRAWA POLSKIEGO)

WYŁĄCZENIA PODMIOTOWE Z USTAWY O RACHUNKOWOŚCI

UŻYTKOWNICY INFORMACJI I ICH TYPOWE PROBLEMY DECYZYJNE

0x08 graphic

INWESTORZY

0x08 graphic

PRACOWNICY

0x08 graphic

POŻYCZKODAWCY

0x08 graphic

KONTRAHENCI

0x08 graphic
PAŃSTWO I JEGO AGENDY

0x08 graphic

KIEROWNICTWO FIRMY

CYKL OPERACYJNY PRZEDSIĘBIORSTWA WYTWÓRCZEGO

Kapitały

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

CYKL OPERACYJNY PRZEDSIĘBIORSTWA HANDLOWEGO

Kapitały

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

Rachunkowość - pieniężne ujęcie w/w cykli

Elementy rachunkowości finansowej

PODSTAWOWE ZASADY RACHUNKOWOŚCI:

ZASADA NADRZĘDNA: TWORZENIE PRAWDZIWEGO I  WIERNEGO WIZERUNKU FINANSOWEGO JEDNOSTKI (TRUE AND FAIR VIEW).

POZOSTAŁE ZASADY I KONCEPCJE:

  1. PODMIOTU GOSPODARCZEGO

  2. PERIODYZACJI

  3. POMIARU PIENIĘŻNEGO

  4. KOSZTU HISTORYCZNEGO

  5. BILANSOWA

  6. KONTYNUACJI DZIAŁANIA

  7. PEŁNEGO UJAWNIANIA

  8. CIĄGŁOŚCI ZASAD RACHUNKOWOSCI

  9. WSPÓŁMIERNOŚCI KOSZTÓW I PRZYCHODÓW

  10. MEMORIAŁOWA VERSUS KASOWA

  11. OSTROŻNEJ WYCENY

SPRAWOZDANIA FINANSOWE - zestawienie raportów dotyczące danego okresu, prezentujące prawdziwy i wierny wizerunek finansowy jednostki. Obejmuje :

BILANS - dwustronne zestawienie środków gospodarczych (aktywa) i źródeł finansowania - kapitałów (pasywa) na określony moment (dzień bilansowy) i w określonej formie.

Inaczej: bilans to podstawowy, zwykle retrospektywny rachunek majątkowo-kapitałowy, tworzony najczęściej raz do roku.

Uporządkowanie danych bilansowych:

Zwykle tworzony metodą netto

AKTYWA (środki gospodarcze, zasoby) są definiowane przez rachunkowość, jako "... kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych..." (art.3, ust.1, pkt. 8)

Aktywa są charakteryzowane przez trzy cechy:

  1. można je wycenić, gdyż są one nabywane, wytwarzane, otrzymywane, są przydatne i wykorzystywane w działalności gospodarczej przedsiębiorstwa.

  1. są kontrolowane przez jednostkę tj. prawnym właścicielem lub współwłaścicielem jest przedsiębiorstwo lub inne podmioty (wyjątek: leasing kapitałowy).

  1. Warunkiem wykazywania aktywów w księgach rachunkowych jest przewidywanie, że przyniosą one w przyszłości korzyści ekonomiczne; w przeciwnym przypadku zasób nie będzie stanowić składnika aktywów jednostki.

  1. Podział aktywów na trwałe i obrotowe ⇒ wg kryterium płynności aktywów ⇒ czas użytkowania jest u podstawy tego kryterium.

ZOBOWIĄZANIA to wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki.

Podstawowy podział zobowiązań w bilansie to: rezerwy na zobowiązania, zobowiązania długoterminowe i zobowiązania krótkoterminowe

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
AKTYWA PASYWA

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic

0x08 graphic
0x08 graphic

0x08 graphic

BILANS "X"

0x01 graphic

0x01 graphic

0x01 graphic

PODSTAWOWE DEFINICJE BILANSOWE

  1. przenosi własność jej przedmiotu na korzystającego po zakończeniu okresu, na który została zawarta,

  2. zawiera prawo do nabycia jej przedmiotu przez korzystającego, po zakończeniu okresu, na jaki została zawarta, po cenie niższej od wartości rynkowej z dnia nabycia,

  3. okres na jaki została zawarta nie może być krótszy niż ¾ okresu ekonomicznej użyteczności środka trwałego lub prawa majątkowego,

  4. suma opłat, pomniejszonych o dyskonto ustalona w dniu zawarcia umowy i przypadająca do zapłaty w okresie jej obowiązywania przekracza 90% wartości rynkowej przedmiotu umowy na ten dzień,

  5. zawiera przyrzeczenie finansującego do zawarcia z korzystającym kolejnej umowy o oddanie w odpłatne użytkowanie tego samego przedmiotu lub przedłużenie umowy dotychczasowej na warunkach korzystniejszych od dotychczasowych,

  6. przewiduje możliwość jej wypowiedzenia, z zastrzeżeniem, że wszelkie powstałe z tego tytułu koszty i straty poniesione przez finansującego pokrywa korzystający,

  7. przedmiot umowy został dostosowany do indywidualnych potrzeb korzystającego (art. 3, ust. 4)

PRZYKŁAD

W dniu 1 grudnia utworzono spółkę z o. o. do której udziałowcy wnieśli wkłady w kwocie 100.000,- i rozpoczęli działalność wytwórczą. W trakcie grudnia:

1) kupili z własnych środków budynek 50.000,-

2) kupili z własnych środków maszynę 20.000,-

3) nabyli surowce, wypłacili pensję,

zużyli energię, itp. 10.000,-

4) wytworzyli produkty i sprzedali je

uzyskując przychód 15.000,-

5) odbiorcy produktów:

  1. zapłacili gotówką do kasy 5.000,-

  2. zapłacili przelewem na rachunek bieżący 5.000,-

  3. jeszcze nie zapłacili 5.000,-

Należy sporządzić bilans otwarcia (01.12) i bilans zamknięcia (31.12) i przeanalizować zmiany majątku i źródeł jego finansowania.

Bilans na 01.12. (otwarcia)

AKTYWA

PASYWA

Rachunek bieżący 100.000,-

Kapitał udziałowy 100.000,-

100.000,-

100.000,-

Bilans na 31.12. (zamknięcia)

AKTYWA

PASYWA

Środki trwałe

Należności

Rachunek bieżący

Kasa

70.000,-

5.000,-

25.000,-

5.000,-

Kapitał udziałowy

Wynik finansowy

grudnia (ZYSK)

100.000,-

5.000,-

105.000,-

105.000,-

Zdarzenie gospodarcze (bilansowe) jest to każdy fakt, proces, czynność itp., które zaistniały w jednostce gospodarczej, zostały wycenione i udokumentowane oraz wywarły wpływ na wartość i strukturę aktywów, pasywów i wynik finansowy w bilansie (zysk, stratę).

Cztery typy zdarzeń bilansowych:

  1. STRUKTURALNE

1o Aktywa (+), Aktywa ( - ), suma bilansowa

bez zmian

2 o Pasywa (+), Pasywa ( - ), suma bilansowa

bez zmian

  1. MAJĄTKOWO-KAPITAŁOWE

3 o Aktywa (+), Pasywa (+),suma bilansowa (+)

4 o Aktywa ( - ), Pasywa ( - ),suma bilansowa ( - )

Konto księgowe jest to: