img140 2

III. ŹRÓDŁA FINANSOWANIA ZASOBÓW MAJĄTKOWYCH

3.4.3.4. Ewidencja tworzenia i wykorzystania Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjall nych EWIDENCJA TWORZENIA I WYKORZYSTANIA ZFŚS

Raęn-jn.d

*110(1 i.s/y sp&cjoioyc.

Sp

Objaśnienia do scncmatu:

Operacje gospodarcze dotyczące tworzenia ZFŚS:

1.    PK - naliczenie podstawowego odpisu w ciężar kosztów na ZFŚS

la.    PK - przeksięgowanie całorocznego odpisu na ZFŚS do rozliczenia w czasie

lb.    PK - przeksięgowanie miesięcznego odpisu na ZFŚS

2.    PK - przeksięgowanie odpisu na ZFŚS za dany okres sprawozdawczy

3.    PK - przeznaczenie części zysku na ZFŚS

4.    Wb rachunku podstawowego + Wb rachunku środków funduszy specjainych - przeiew środków na wyodrębniony rachunek środków funduszy specjalnycn (w wysoKości odpisu)

5.    KP - częściowa oopralnośó pracowników za świadczenia socjalne

C. Wb - odsetki od środków' zgromadzonych na rachunku śronków funduszy specjalnych 7. PK - naliczenie oprocentowania od pożyczek udzielonych pracownikom zo środków ZFŚS

Operacje gospodarcze dotyczące wykorzystania ZFŚS:

6. KP - pobrane środki oieniężno z rachunku środków funduszy specjalnych na zapomóg'.

pożyczki dla pracowników i inne wydatki związane z działalnością socjalną 9. KW - udzielenie pracownikom zapomóg ze ś^rodków ZFŚS w związku ze zdarzeniami losowymi

tO.Fa VAT • za zakup.one świadczenia socjalne dla pracowników: a) wartość netto

b)    podatek VAT

c)    wartość brutto

11.Wb - przelew środków pieniężnych za zakupione świadczenia socjalne dla pracowników 12 WWKW - udzielenie pracownikom pożyczek finansowanych ze środków ZFŚS 13-Wb/KP - zwrot przez pracowników pożyczek udzielonych zo środków ZFŚS

14.    PK - umorzeme pracowniom pożyczok finansowanych ze środków ZFŚS

15. PK - naliczenie podatku dochodowego od umorzonych pracownikom pożyczek

III. ŹRÓDŁA FINANSOWANIA ZASOBÓW MAJĄTKOWYCH

;&fig?p6ciatek VAT naliczony przy zakupach dokonanych na cele socjalne nie podlega ?SMpoc)|iczeriiu °d podatku VAT należnego.

kwot umorzonych pożyczek potrąca się pracownikom podatek dochodowy.

i? PRZYKŁAD 2.

-'.-ZALGŹSM&

■    cgidokorita „Rachunek bieżący" jednostki produkcyjnej wynosi 10 000,-. Okresem sprawozdawczym w jednostce jest miesiąc.

■    pOŁ£££M£'

M^jj^zy wymienić i zaksięgować operacje gospodarcze dotyczące ustalonego w przykładzie ^: 1 podslawowego odpisu na ZFŚS za bieżący rok, jego odpisu miesięcznego w koszty praż przelewu środków pieniężnycn na wyodrębniony rachunek funduszu równy odpisowi miesięcznemu w koszty.

QQ7WSAZmŁ Operaće gospodarcze-

1    ?K - naliczenie odpisu na ZFŚS za bieżący rok, dotyczący pracowników

bczpośrcdnioprodukcyjnych    23 519.44

2    PK - odpis na ZFŚS w koszty m-ca stycznia    23 519,44 : 12 rn-cy * 1 959,95

3’ vVt> - przelew środków na wyodrębniony rachunek środków funduszy specjainych I 959.95 Ewidencja operacji gospodarczych:

Ubezpieczenia społeczne    .    Rachunki śmdków

ZFŚS    i inne świadczenia Rachunek bieżący funduszy specjalnych

|23 fc19,44 (i ’) 23    Sp 10 XC -1 '. 959.95 3j"l BE8.3Ś"[

Roz.iczenia    Koszty

Rozliczenie kosztów międzyokresowe kosztów działalność podstawowej |23 SIS),44 (ii '.a) 23 51944] fflhfl.95 iż 2) 1 969,95 j

j; UWAGA: Gdy na koniec roku obrotowego ustalone przeciętne zatrudnienie okaże się -■-.'niższe bądź wyższe od planowanego, należy zaksięgować:

a)    korektę podwyższającą odpis na koniec roku lub

b)    stornem czerwonym korektę ten odpis pomniejszającą.

ĆWICZENIE t.

7AŁOŻENIA:

Saloo konta ..Racnunek bieżący" przedsiębiorstwa produkcyjnego wynosi 4 000,-Planowane przeciętne zatrudnienie w przeliczeniu na petne etaty wynosi 25 osób, w tym:

•    2 .nwalidów,

•    3 pracujących w szczególnie uciążliwych warunkach.

POLECENIA;

1 Oblicz wysokość odpisu podstawowego na ZFSS - przyjmi- aktualną podstawę naliczenia odpisu.

2. Wymień i zaksięguj operacje gospodarcze dotyczące:

aj naliczenia odpisu rocznego na ZFŚS pracowników bezpośrednioprocukc;y,nych. b) odpisu na ZFŚS w ciężar" kosztów stycznia.

ej orzelewu środków pieniężnych na wycdręonicny rachunek środków funduszy specjalnych.    '

ROZWIA7ANIF

Rkhwkcwgsć wzmaęarPRsrw :> :v 75