Maria Kiedrowska
Istota i techniki badania pasywów cd
Pasywa:
1. Kapitały własne
2. Rezerwy
3. Zobowiązania
Kapitały własne
Kapitał podstawowy
Nale\
ne wpłaty na kapitał podstawowy (-)
Udziały (akcje) własne ( - )
Kapitał zapasowy
Kapitał z aktualizacji wyceny
Pozostałe kapitały rezerwowe
Zysk (strata) z lat ubiegłych
Zysk (strata) netto
Odpisy z zysku netto w ciągu roku
obrotowego (-)
1
Celem badania kapitałów własnych jest uzyskanie
przez biegłego wystarczających dowodów na to, \
e
wykazane w sprawozdaniu finansowym elementy są:
Istnieją, są kompletne i dokładnie ujęte:
 kapitały są wykazane w SF oraz w księgach
rachunkowych w wielkościach określonych w
statucie, umowie czy akcie zało\
ycielskim, czy
potwierdzone wypisem z odpowiednich rejestrów,
- właściwie ustalono nale\
ne wpłaty na kapitał
podstawowy,
- kapitały zapasowy i rezerwowy są tworzone
zgodnie przepisami prawa (KH, statut),
- czy wszelkie zmiany w kapitale własnym
zarejestrowano w ewidencji we właściwym okresie,
Sklasyfikowane i zaprezentowane w bilansie
 czy poszczególne składniki kapitałów własnych są
poprawnie sklasyfikowane i zaprezentowane w SF
Prawidłowo wycenione
 zostały właściwie wycenione w momencie
wprowadzenia do ksiąg i na dzień bilansowy. i
rozliczane w ciągu roku, kontrola zgodności
stosowanych stawek odpisu z ZPK
Prawo własności
- czy wszystkie prawa i obowiązki zostały
zidentyfikowane i poprawnie opisane w SF
2
Program badania: metoda pełna
1. uzgodnić wysokość kapitału podstawowego ze
statutem , sprawdzić czy jest uiszczony.
2. sprawdzić księgę udziałów lub akcji,
3. uzgodnić wysokość nie wniesionego kapitału
podstawowego, przyczyny nie dokonania wniesienia
4. sprawdzić zasady tworzenia kapitału zapasowego
i rezerwowego,
5. ustalić zmianę kapitału z tyt. aktualizacji wyceny,
uwzględnienie aktywów lub rezerwy z tyt.
odroczonego podatku dochodowego,
6. sprawdzić sposób wyceny i rozliczenia akcji i
udziałów własnych
7. sprawdzić poprawność rozliczenia wyniku
finansowego z lat ub. , zgodność z uchwałą walnego
zgromadzenia.
Dokumentacja robocza np.:
- kopia statutu jednostki,
- kopie uchwał WZ o podwy\
szeniu (obni\
eniu)
kapitału podstawowego,
- wykaz zwiększeń i zmniejszeń kapitału
własnego,
- opis metod wyceny i rozliczania skutków
wyceny inwestycji długoterminowych,
- Ew. rozliczania skutków urzędowego
przeszacowania ST,
- dokumentacja potwierdzająca podział zysku
lub sfinansowania straty,
- kopie protokołów z posiedzenia walnego
zgromadzenia i zarządu
3