42493

Finanse publiczne i prawo finansowe - wykład 4 11 marca 2011

•    Podatnik realny - ten, kto ponosi rzeczywisty ciężar podatku;

podatek od wartości dodanej -VAT (podatek od towarów i usług) => rozszczepienie -kto inny jest podatnikiem realnym, a kto innym formalnym: każdy sprzedawca (na nim ciąży obowiązek podatkowy, ale on go nie płaci) jest jednocześnie podatnikiem i płatnikiem ale rzeczywistym podatnikiem jest konsument (on ponosi realny ciężar podatku w ostateczności)

•    Podatnik formalny - ten, na kim ciąży obowiązek podatkowy i wobec którego powstanie z tego tytułu zobowiązanie; podatnik formalny jest jednocześnie realnym

2. Przedmiot - wszystko, to z czym wiąże się obowiązek płacenia podatku; wszystkie sytuacje, zdarzenia o charakterze prawnym itp.; pełna dowolność ustawodawcy w określaniu, co może być przedmiotem podatku (np. kiedyś stan cywilny był przedmiotem opodatkowania); standardowo, we wszystkich systemach - przedmiotem opodatkowania jest dochód we wszystkich fazach jego istnienia - 4 fazy:

1)    Faza powstania - przychód

2)    Po odjęciu kosztów uzyskania przychodu - dochód właściwy

3)    Wydatki - dochód konsumowany/wydawany

4)    Cześć dochodu wydawana na dobra trwalsze - dochód w fazie zakrzepłej (majątek);

Opodatkowane podatkami dochodowymi są dwie pierwsze fazy (przychód i dochód właściwy).

Podatkami obrotowymi opodatkowany jest dochód konsumowany (VAT, akcyza- podatek o najwyższych stawkach, np. towary luksusowe, paliwo, energia)

Dochód w fazie zakrzepłej opodatkowany podatkami majątkowymi.

Uchylenie podwójnego opodatkowania dochodu w tej samej fazie -umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (pieniądze zarobione w Anglii i tam opodatkowane, nie będą opodatkowane w Polsce na podstawie umowy międzynarodowej, jeżeli jej nie ma to gdy w Anglii ściągną podatki i wg naszej ustawy są one również przedmiotem opodatkowania u nas - jest podwójnie opodatkowany w tej samej fazie)