ÿþ1 0 R A C H U N K O W O Z D L A K A {D E G O
w w w . g a z e t a p o d a t k o w a . p l
R o z l i c z e n i a m i d z y o k r e s o w e p r z y c h o d ó w
W p a s y w a c h b i l a n s u w w i e r s z u B . I V R o z l i c z e n i a m i d z y o k r e s o w e j e d n o s t k i o b o - K o n t o 2 4 P o z o s t a Be
w i z a n e s w y k a z a w s z c z e g ó l n o [c i r o z l i c z e n i a m i d z y o k r e s o w e p r z y c h o d ó w , k t ó r e r o z r a c h u n k i ( w a n a l i t y c e : K o n t o 3 0 R o z l i c z e n i e
z o s t a n z a l i c z o n e d o p r z y c h o d ó w b i l a n s o w y c h w n a s t p n y c h o k r e s a c h s p r a w o z d a w c z y c h . K o n t o i m i e n n e s p r z e d a w c y ) z a k u p u K o n t o 3 1 M a t e r i a By
W y k a z u j e s i j e w w a r t o [c i n o m i n a l n e j w y n i k a j c e j z z a p i s ó w n a k o n c i e 8 4 R o z l i c z e n i a 1 3 0 . 0 0 0 ( 1 1 ) 1 3 0 . 0 0 0 2 0 0 . 0 0 0 ( 2 d 2 b ) 4 0 . 0 0 0
m i d z y o k r e s o w e p r z y c h o d ó w . W b i l a n s i e o d d z i e l n i e n a l e |y w y k a z a : 3 ) 7 0 . 0 0 0
u j e m n w a r t o [ f i r m y ( w w i e r s z u B . I V . 1 ) , 2 0 0 . 0 0 0 2 0 0 . 0 0 0
i n n e r o z l i c z e n i a m i d z y o k r e s o w e z p o d z i a Be m n a d Bu g o t e r m i n o w e i k r ó t k o t e r m i n o w e
( w w i e r s z u B . I V . 2 ) . K o n t o 8 4 R o z l i c z e n i a
K o n t o 4 0 K o s z t y w e d Bu g m i d z y o k r e s o w e
U j e m n a w a r t o [ f i r m y
r o d z a j ó w ( w a n a l i t y c e : K o n t o 7 6 - 0 P o z o s t a Be p r z y c h o d ó w ( w a n a l i t y c e :
W a r t o [ f i r m y s t a n o w i r ó |n i c m i d z y c e n n a b y c i a o k r e [l o n e j j e d n o s t k i l u b z o r g a n i z o - A m o r t y z a c j a ) p r z y c h o d y o p e r a c y j n e U j e m n a w a r t o [ f i r m y )
w a n e j j e j c z [c i a n i |s z o d n i e j w a r t o [c i g o d z i w p r z e j t y c h a k t y w ó w n e t t o z a l i c z a s i j 4 ) 5 . 0 0 0 5 . 0 0 0 ( 4 4 ) 5 . 0 0 0 7 0 . 0 0 0 ( 3
d o w a r t o [c i n i e m a t e r i a l n y c h i p r a w n y c h ( W n k o n t o 0 2 ) . W o d w r o t n e j s y t u a c j i , t j . j e |e l i c e n a 6 5 . 0 0 0 ( S . k .
n a b y c i a j e d n o s t k i l u b z o r g a n i z o w a n e j j e j c z [c i j e s t n i |s z a o d w a r t o [c i g o d z i w e j p r z e j t y c h
a k t y w ó w n e t t o , t o r ó |n i c a s t a n o w i u j e m n w a r t o [ f i r m y ( n p . g d y j e d n o s t k a z a p Ba c i Ba m n i e j W b i l a n s i e s p o r z d z o n y m n a d z i e D 3 1 g r u d n i a 2 0 0 7 r . s p ó Bk a z o . o . w y k a |e w p a s y w a c h
n i | w y n o s i w a r t o [ g o d z i w a p r z e j t e g o m a j t k u p o m n i e j s z o n e g o o z o b o w i z a n i a ) . w w i e r s z u B . I V . 1 u j e m n w a r t o [ f i r m y w k w o c i e 6 5 . 0 0 0 z B.
P r z y c z y m c e n p r z e j c i a s t a n o w i m o |e c e n a , p o k t ó r e j n a b y t o j e d n o s t k l u b j e j z o r g a - D l a c e l ó w p o d a t k u d o c h o d o w e g o p r z y c h o d y z t y t u Bu u j e m n e j w a r t o [ f i r m y w k w o c i e
n i z o w a n c z [ a l b o w a r t o [ n o m i n a l n a u d z i a Bó w l u b a k c j i w y d a n y c h w z a m i a n z a p r z e j c i e 5 . 0 0 0 z B n i e s p r z y c h o d a m i p o d l e g a j c y m i o p o d a t k o w a n i u p r z e p i s y u s t a w o p o d a t k u
d a n e j j e d n o s t k i ( z o r g a n i z o w a n e j j e j c z [c i ) . d o c h o d o w y m n i e p r z e w i d u j w y s t p i e n i a u j e m n e j w a r t o [c i f i r m y .
U j e m n w a r t o [ f i r m y d o w y s o k o [c i w a r t o [c i g o d z i w e j a k t y w ó w t r w a By c h , z w y Bc z e - J e |e l i w y s t p u j e u j e m n a w a r t o [ f i r m y , b i l a n s o w a a m o r t y z a c j a [r o d k ó w t r w a By c h w y c e -
n i e m d Bu g o t e r m i n o w y c h a k t y w ó w f i n a n s o w y c h , z a l i c z a s i d o r o z l i c z e D m i d z y o k r e s o w y c h n i o n y c h w w a r t o [c i g o d z i w e j n i e s t a n o w i k o s z t ó w u z y s k a n i a p r z y c h o d ó w . S p ó Bk a z o . o . o b o -
p r z y c h o d ó w ( M a k o n t o 8 4 ) . P o d l e g a o n a r o z l i c z e n i u p r z e z o k r e s b d c y [r e d n i w a |o n w i z a n a j e s t d l a c e l ó w p o d a t k o w y c h u s t a l i w a r t o [ p o c z t k o w [r o d k ó w t r w a By c h z g o d n i e
o k r e s u e k o n o m i c z n e j u |y t e c z n o [c i a k t y w ó w . P o z o s t a B c z [ u j e m n e j w a r t o [c i f i r m y z a l i c z a z a r t . 1 6 g u s t . 1 0 u s t a w y o p d o p ( D z . U . z 2 0 0 0 r . n r 5 4 , p o z . 6 5 4 z e z m . ) . Z p r z e p i s u t e g o
s i d o p o z o s t a By c h p r z y c h o d ó w o p e r a c y j n y c h ( M a k o n t o 7 6 - 0 ) . W y n i k a t o z a r t . 4 4 b u s t . 1 1 w y n i k a , i | w r a z i e n a b y c i a w d r o d z e k u p n a p r z e d s i b i o r s t w a , j e [l i n i e w y s t p u j e d o d a t n i a
i 1 2 u s t a w y o r a c h u n k o w o [c i ( D z . U . z 2 0 0 2 r . n r 7 6 , p o z . 6 9 4 z e z m . ) . O k r e s o d p i s y w a n i a w a r t o [ f i r m y , Bc z n w a r t o [ p o c z t k o w n a b y t y c h [r o d k ó w t r w a By c h s t a n o w i r ó |n i c a m i d z y
u j e m n e j w a r t o [c i f i r m y i z a l i c z a n i a j e j s t o p n i o w o d o p o z o s t a By c h p r z y c h o d ó w o p e r a c y j n y c h c e n n a b y c i a p r z e d s i b i o r s t w a a w a r t o [c i s k Ba d n i k ó w m a j t k o w y c h n i e b d c y c h [r o d k a m i
m o |e p r z e b i e g a w s p o s ó b p r z e d s t a w i o n y w p r z y k Ba d z i e . t r w a By m i . P r z y j m u j c d a n e z p r z y k Ba d u w a r t o [ p o c z t k o w a [r o d k ó w t r w a By c h d l a c e l ó w
p o d a t k u d o c h o d o w e g o w y n i e s i e : 3 0 . 0 0 0 z B ( 1 3 0 . 0 0 0 z B 4 0 . 0 0 0 z B 6 0 . 0 0 0 z B) . D l a c e l ó w
P r z y k Ba d p o d a t k u d o c h o d o w e g o s p ó Bk a z o . o . b d z i e o b o w i z a n a p r o w a d z i o d r b n e w i d e n c j [r o d k ó w
Z a Bo |e n i a t r w a By c h i o b l i c z a n a j e j p o d s t a w i e a m o r t y z a c j z g o d n i e z p r z e p i s a m i u s t a w y o p d o p .
1 . S p ó Bk a z o . o . n a b y Ba w p a zd z i e r n i k u 2 0 0 7 r . z o r g a n i z o w a n c z [ p r z e d s i b i o r s t w a z a
I n n e r o z l i c z e n i a m i d z y o k r e s o w e p r z y c h o d ó w
k w o t 1 3 0 . 0 0 0 z B. W a r t o [ g o d z i w a ( r y n k o w a ) s k Ba d n i k ó w m a j t k u p o t w i e r d z o n a w y c e n
r z e c z o z n a w c y w y n o s i Ba 2 0 0 . 0 0 0 z B i o b e j m o w a Ba n a s t p u j c e s k Ba d n i k i m a j t k u : W p a s y w a c h b i l a n s u w w i e r s z u B . I V . 2 j e d n o s t k i w y k a z u j w s z c z e g ó l n o [c i :
1 ) [r o d k i t r w a Be 1 0 0 . 0 0 0 z B, [r o d k i p i e n i |n e o t r z y m a n e n a s f i n a n s o w a n i e n a b y c i a l u b w y t w o r z e n i a [r o d k ó w
2 ) m a t e r i a By 4 0 . 0 0 0 z B t r w a By c h , w t y m t a k |e [r o d k ó w t r w a By c h w b u d o w i e o r a z p r a c r o z w o j o w y c h , j e |e l i
3 ) n a l e |n o [c i 6 0 . 0 0 0 z B, s t o s o w n i e d o i n n y c h u s t a w n i e z w i k s z a j o n e k a p i t a Bó w ( f u n d u s z ó w ) w Ba s n y c h
2 . W a r t o [ g o d z i w a p r z e j t y c h a k t y w ó w n e t t o ( 2 0 0 . 0 0 0 z B) j e s t w y |s z a o d c e n y n a b y c i a ( z g o d n i e z a r t . 4 1 u s t . 1 p k t 2 u s t a w y o r a c h u n k o w o [c i ) ; z a l i c z o n e d o r o z l i c z e D
z o r g a n i z o w a n e j c z [c i p r z e d s i b i o r s t w a ( 1 3 0 . 0 0 0 z B) . W w y n i k u t e j t r a n s a k c j i p o w s t a Ba m i d z y o k r e s o w y c h p r z y c h o d ó w k w o t y , z w i k s z a j s t o p n i o w o p o z o s t a Be p r z y c h o d y
u j e m n a w a r t o [ f i r m y ( 2 0 0 . 0 0 0 z B 1 3 0 . 0 0 0 z B) = 7 0 . 0 0 0 z B ( n i e p r z e k r a c z a o n a w a r t o [c i o p e r a c y j n e , r ó w n o l e g l e d o o d p i s ó w a m o r t y z a c y j n y c h ( l u b u m o r z e n i o w y c h ) o d
g o d z i w e j a k t y w ó w t r w a By c h w i c w c a Bo [c i b d z i e p o d l e g a Ba r o z l i c z e n i u w c z a s i e ) . [r o d k ó w t r w a By c h l u b k o s z t ó w p r a c r o z w o j o w y c h s f i n a n s o w a n y c h z t y c h zr ó d e B,
3 . O b l i c z e n i e [r e d n i e j w a |o n e j o k r e s u u |y t e c z n o [c i p r z e j t y c h a k t y w ó w t r w a By c h : p r z y j t e n i e o d p Ba t n i e , w t y m t a k |e w d r o d z e d a r o w i z n y , [r o d k i t r w a Be , [r o d k i t r w a Be
w b u d o w i e o r a z w a r t o [c i n i e m a t e r i a l n e i p r a w n e ( a r t . 4 1 u s t . 2 u s t a w y ) ,
W a r t o [ g o d z i w a O k r e s e k o n o m i c z n e j W a r t o [ w a |o n a
N a b y t e a k t y w a t r w a Be
o b j t e u g o d b a n k o w z o b o w i z a n i a p r z e w i d z i a n e d o u m o r z e n i a , d o c z a s u u z n a n i a
a k t y w ó w t r w a By c h u |y t e c z n o [c i w l a t a c h ( 2 × 3 )
z a w a r t e j u g o d y z a z r e a l i z o w a n ) ,
1 2 3 4
n a d w y |k p r z y c h o d ó w n a d k o s z t a m i g o s p o d a r k i z a s o b a m i m i e s z k a n i o w y m i ,
Z e s t a w k o m p u t e r o w y 6 . 0 0 0 z B 2 1 2 . 0 0 0 z B
z w i k s z a j c p r z y c h o d y t e j g o s p o d a r k i w r o k u n a s t p n y m ( a r t . 6 u s t . 1 u s t a w y
S a m o c h ó d c i |a r o w y 3 0 . 0 0 0 z B 3 9 0 . 0 0 0 z B
o s p ó Bd z i e l n i a c h m i e s z k a n i o w y c h D z . U . z 2 0 0 3 r . n r 1 1 9 , p o z . 1 1 1 6 z e z m . ) .
M a s z y n a p r o d u k c y j n a 6 4 . 0 0 0 z B 2 1 2 8 . 0 0 0 z B
R o z l i c z e n i a m i d z y o k r e s o w y c h p r z y c h o d ó w w y k a z u j e s i w p a s y w a c h b i l a n s u z p o -
R a z e m 1 0 0 . 0 0 0 z B × 2 3 0 . 0 0 0 z B
d z i a Be m n a :
R a z e m 2 3 0 . 0 0 0 z B : 1 0 0 . 0 0 0 z B = 2 , 3 r o k u ( t j . w z a o k r g l e n i u 2 8 m i e s i c y ) . d Bu g o t e r m i n o w e , j e [l i c a Bo [ l u b c z [ p r z y c h o d ó w p r z y p a d a d o r o z l i c z e n i a w o k r e s i e
M i e s i c z n y o d p i s u j e m n e j w a r t o [c i f i r m y w y n o s i : ( 7 0 . 0 0 0 z B : 2 8 m i e s i c y ) = 2 . 5 0 0 z B. d Bu |s z y m n i | 1 2 m i e s i c y o d d n i a b i l a n s o w e g o ( p o d l e g a z a r a c h o w a n i u d o p r z y c h o d ó w
w 2 0 0 9 r . i w d a l s z y c h l a t a c h ) ,
D e k r e t a c j a k r ó t k o t e r m i n o w e , j e [l i c a Bo [ l u b c z [ p r z y c h o d ó w p r z y p a d a d o r o z l i c z e n i a w c i g u
1 . F a k t u r a w y s t a w i o n a p r z e z s p r z e d a w c : 1 3 0 . 0 0 0 z B 1 2 m i e s i c y o d d n i a b i l a n s o w e g o ( t j . w 2 0 0 8 r . ) .
W n k o n t o 3 0 R o z l i c z e n i e z a k u p u , N i e w y k a z u j e s i w w i e r s z u B . I V . 2 u j t y c h n a k o n c i e 8 4 R o z l i c z e n i a m i d z y o k r e s o w e
M a k o n t o 2 4 P o z o s t a Be r o z r a c h u n k i p r z y c h o d ó w z a l i c z e k o t r z y m a n y c h o d k o n t r a h e n t ó w n a d o s t a w y t o w a r ó w , m a t e r i a Bó w
( w a n a l i t y c e : K o n t o i m i e n n e s p r z e d a w c y ) . c z y p r o d u k t ó w . Z a l i c z k i t e w y k a z u j e s i w w i e r s z u B . I I I . 2 e p a s y w ó w j a k o z o b o w i z a n i a
2 . W p r o w a d z e n i e d o e w i d e n c j i b i l a n s o w e j s k Ba d n i k ó w m a j t k u k r ó t k o t e r m i n o w e z t y t u Bu d o s t a w .
w y c e n i o n y c h w w a r t o [c i g o d z i w e j :
E w a G r u c h o t
a ) [r o d k i t r w a Be 1 0 0 . 0 0 0 z B
W n k o n t o 0 1 Zr o d k i t r w a Be
( w a n a l i t y c e : G r u p a K ZT , n a z w a , n u m e r i n w e n t a r z o w y ) ,
P o r a d y e k s p e r t a
b ) m a t e r i a By 4 0 . 0 0 0 z B
W n k o n t o 3 1 M a t e r i a By ,
F a k t u r y o t r z y m a n e m i d z y d n i e m b i l a n s o w y m
c ) n a l e |n o [c i 6 0 . 0 0 0 z B
W n k o n t o 2 0 R o z r a c h u n k i z o d b i o r c a m i
a d n i e m z a m k n i c i a k s i g
( w a n a l i t y c e : K o n t a i m i e n n e k o n t r a h e n t ó w ) ,
d ) r a z e m ( a + b + c ) 2 0 0 . 0 0 0 z B J a k z a k s i g o w a f a k t u r y d o t y c z c e r o k u 2 0 0 7 , o t r z y m a n e w s t y c z -
M a k o n t o 3 0 R o z l i c z e n i e z a k u p u . n i u 2 0 0 8 r . p o d n i u b i l a n s o w y m p r z y p a d a j c y m 3 1 g r u d n i a 2 0 0 7 r . ?
3 . U j e m n a w a r t o [ f i r m y : 7 0 . 0 0 0 z B N a d m i e n i a m , |e j e s z c z e n i e s p o r z d z i l i [m y b i l a n s u z a 2 0 0 7 r .
W n k o n t o 3 0 R o z l i c z e n i e z a k u p u
M a k o n t o 8 4 R o z l i c z e n i a m i d z y o k r e s o w e p r z y c h o d ó w W b i l a n s i e o r a z w y n i k u f i n a n s o w y m n a l e |y u w z g l d n i t a k |e z d a r z e n i a , k t ó r e z o -
( w a n a l i t y c e : U j e m n a w a r t o [ f i r m y ) . s t a By u j a w n i o n e m i d z y d n i e m b i l a n s o w y m a d n i e m , w k t ó r y m r z e c z y w i [c i e n a s t p u j e
4 . P K a m o r t y z a c j a z a l i s t o p a d i g r u d z i e D 2 0 0 7 r . : z a m k n i c i e k s i g r a c h u n k o w y c h . W y n i k a t o z a r t . 7 u s t . 2 u s t a w y o r a c h u n k o w o [c i .
( 2 . 5 0 0 z B × 2 ) = 5 . 0 0 0 z B K s i g i r a c h u n k o w e z a m y k a s i m . i n . n a d z i e D k o Dc z c y r o k o b r o t o w y , p r z y c z y m
W n k o n t o 4 0 K o s z t y w e d Bu g r o d z a j ó w c z y n n o [ t a p o w i n n a n a s t p i n i e p ó zn i e j n i | w c i g u 3 m i e s i c y o d t e g o d n i a ( a r t . 1 2
( w a n a l i t y c e : A m o r t y z a c j a ) u s t . 2 u s t a w y o r a c h u n k o w o [c i ) . W p r z y p a d k u g d y r o k o b r o t o w y p o k r y w a s i z r o -
M a k o n t o 0 7 U m o r z e n i e [r o d k ó w t r w a By c h k i e m k a l e n d a r z o w y m , k s i g i r a c h u n k o w e z a m y k a s i n a d z i e D b i l a n s o w y 3 1 g r u d n i a
o r a z r ó w n o l e g l e 2 0 0 7 r . , a l e f a k t y c z n e z a m k n i c i e k s i g w e d Bu g s t a n u n a d z i e D b i l a n s o w y m o |e
W n k o n t o 8 4 R o z l i c z e n i a m i d z y o k r e s o w e p r z y c h o d ó w n a s t p i p ó zn i e j . Z e s t a w i e n i e o b r o t ó w i s a l d k o n t k s i g i g Bó w n e j z a r o k o b r o t o w y p o -
( w a n a l i t y c e : U j e m n a w a r t o [ f i r m y ) , w i n n o b y s p o r z d z o n e n i e p ó zn i e j n i | d o 8 5 . d n i a p o d n i u b i l a n s o w y m ( a r t . 2 4 u s t . 5
M a k o n t o 7 6 - 0 P o z o s t a Be p r z y c h o d y o p e r a c y j n e . p k t 2 u s t a w y o r a c h u n k o w o [c i ) , t j . d o 2 5 m a r c a 2 0 0 8 r . D o t e g o d n i a n a l e |y u j w k s i -
g a c h r a c h u n k o w y c h w s z y s t k i e z d a r z e n i a , k t ó r e w p By w a j n a s t a n a k t y w ó w i p a s y w ó w
K s i g o w a n i a
o r a z w y n i k u f i n a n s o w e g o n a d z i e D 3 1 g r u d n i a 2 0 0 7 r . P o z w a l a t o n a u j c i e w k s i g a c h
K o n t o 2 0 R o z r a c h u n k i r a c h u n k o w y c h w s z y s t k i c h z d a r z e D d o t y c z c y c h d a n e g o r o k u , n a w e t j e [l i d o k u m e n t y
K o n t o 0 1 Zr o d k i t r w a Be z o d b i o r c a m i c z y i n f o r m a c j e d o t y c z c e t y c h z d a r z e D n a d e j d d o j e d n o s t k i p o d n i u b i l a n s o w y m .
( w a n a l i t y c e : G r u p a K ZT , K o n t o 0 7 U m o r z e n i e ( w a n a l i t y c e : K o n t a Z a t e m w s y t u a c j i o p i s a n e j w p y t a n i u , f a k t u r y d o t y c z c e 2 0 0 7 r . o t r z y m a n e
n a z w a , n u m e r i n w e n t a r z o w y ) [r o d k ó w t r w a By c h i m i e n n e k o n t r a h e n t ó w ) w s t y c z n i u 2 0 0 8 r . p r z e d f a k t y c z n y m z a m k n i c i e m k s i g z a 2 0 0 7 r o k i s p o r z d z e -
2 a ) 1 0 0 . 0 0 0 5 . 0 0 0 ( 4 2 c ) 6 0 . 0 0 0 n i e m s p r a w o z d a n i a f i n a n s o w e g o n a l e |y u j w k s i g a c h r o k u 2 0 0 7 .
D o r o t a P r z y b y s z e w s k a
G a z e t a P o d a t k o w a n r 5 " 1 7 . 0 1 . 2 0 0 8 r .
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