Ćwiczenie

Ewidencja środków pieniężnych i

obiegu środków pieniężnych

Środki pieniężne są najbardziej płynnym
składnikiem majątku obrotowego,
przeznaczonym na bieżące wydatki oraz

przeznaczonym na bieżące wydatki oraz
zapłatę bieżących zobowiązań o najkrótszym
terminie ich wymagalności.

Środki pieniężne

Krajowe środki

Zagraniczne środki

Krajowe środki

płatnicze jednostki

gospodarczej

Zagraniczne środki

płatnicze jednostki

gospodarczej

Środki pieniężne krajowe i zagraniczne

obejmują:

• środki płatnicze przechowywane w kasach

jednostki /banknoty i monety/ oraz bony
skarbowe

• pieniądze zgromadzone na rachunkach

• pieniądze zgromadzone na rachunkach

bankowych lub w formie lokat pieniężnych

• czeki i weksle obce, płatne w okresie niedłuższym

niż 3 miesiące od daty ich wystawienia

• metale szlachetne, jeśli nie są zaliczane do

rzeczowych składników majątku obrotowego

Rozliczenia gotówkowe i

bezgotówkowe

Obrót gotówkowy realizowany jest w każdej
jednostce gospodarczej za pośrednictwem kasy.

Obrót bezgotówkowy realizuje się za

Obrót bezgotówkowy realizuje się za
pośrednictwem banków, w których jednostka
gospodarcza posiada otwarte rachunki. Forma
rozliczeń zależy od zawartych umów z innymi
podmiotami, a także od ograniczeń wynikających
z obowiązkowych regulacji prawnych.

Wycena środków pieniężnych

Środki pieniężne wycenia się na dzień bilansowy
według wartości nominalnej.

Gotówkę wyrażoną w walutach obcych
wycenia się na dzień bilansowy po
obowiązującym w tym dniu średnim kursie

obowiązującym w tym dniu średnim kursie
ustalonym dla danej waluty przez Prezesa
Narodowego Banku Polskiego. Powstałe różnice
kursowe w związku z wyceną na dzień
bilansowy środków pieniężnych zalicza się do
przychodów lub kosztów operacji finansowych.

Główne zasoby środków pieniężnych jednostki
są gromadzone na rachunku bieżącym
otwartym w dowolnym oddziale banku
niezależnie od siedziby jednostki. Rachunek

niezależnie od siedziby jednostki. Rachunek
ten służy do gromadzenia środków
pieniężnych posiadacza rachunku oraz
przeprowadzania rozliczeń pieniężnych
krajowych.

Inne rachunki bankowe to:

• rachunki lokat terminowych – służące do

przechowywania środków pieniężnych posiadacza
rachunku przez czas określony w umowie z bankiem,

• rachunki bankowe środków wyodrębnionych (np.

Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych),

Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych),

• rachunki pomocnicze otwarte w innych bankach dla filii

zamiejscowych,

• rachunki dla rozliczeń zagranicznych – są prowadzone

w określonych walutach obcych i służą rejestracji
operacji związanych z rozliczeniem obrotów
zagranicznych.

Rozchody i przychody gotówki na rachunkach
bankowych dokonywane są za pomocą
odpowiednich dokumentów bankowych.
Dokumenty bankowe to:

Dokumenty bankowe to:

- polecenie przelewu,

- bankowy dowód wpłaty,

- czek gotówkowy,

- czek rozrachunkowy.

Inne środki pieniężne

Obok rachunków bankowych jednostka może
posiadać w banku inne rachunki, na których
gromadzi się środki pieniężne przeznaczone na
określone cele. Do innych środków

określone cele. Do innych środków
pieniężnych zalicza się:

• czeki obce
• weksle obce
• środki pieniężne w drodze

Dyskonto handlowe – stosuje się w przypadku korzystania z weksli,

czeków, obligacji i innych papierów wartościowych. Dyskonto

handlowe powoduje obniżenie wartości nominalnej do wartości

aktualnej.

n

W

D

d

nom

H

⋅

⋅

=

360

gdzie:

)

1

(

360

n

W

D

W

W

d

nom

H

nom

akt

⋅

−

⋅

=

−

=

gdzie:
W

nom

– wartość nominalna

d – stopa dyskontowa
n – okres stopy dyskontowej

gdzie:
W

akt

– wartość aktualna

Ewidencja środków w kasie

Ewidencję obrotu środkami pieniężnymi w
kasie prowadzi się na koncie syntetycznym
„101 –Kasa”, na którym po stronie „Wn”
ujmuje się przychody, a po stronie „Ma”

ujmuje się przychody, a po stronie „Ma”
rozchody gotówki. Konto „Kasa” na koniec
okresu może wykazywać wyłącznie saldo
debetowe.

Zadanie 1.

20 listopada 2009 roku oddano do
dyskonta w banku weksel na kwotę
10.400,- którego termin płatności
przypadał na 15 czerwca 2010 roku.

przypadał na 15 czerwca 2010 roku.

• Obliczyć kwotę dyskonta, jeżeli roczna

stopa dyskontowa wynosi 32 %.

• Jaką kwotę wypłaci bank podawcy

weksla?

Zadanie 2

Weksel o wartości nominalnej 4300 zł i
terminie płatności za osiem miesięcy
zamienić na weksel równoważny z
terminem płatności za pół roku, wiedząc,

terminem płatności za pół roku, wiedząc,
ze bieżąca roczna stopa dyskontowa
wynosi 16%.

Zadanie 3

Mamy dwa weksle: pierwszy o wartości
nominalnej 600 zł i terminie płatności 30
września, drugi o wartości nominalnej 300 zł i
terminie płatności 15 października. W dniu 1

terminie płatności 15 października. W dniu 1
maja proszę zamienić te dwa weksle na jeden
weksel równoważny płatny 1 września. Roczna
stopa dyskontowa wynosi 15%. Wszystkie
podane daty dotyczą tego samego roku.

Zadanie 4

RK nr 1/01...... wykazywał:

1) Przychody gotówki: KP nr 1/1.......podjęto czekiem

40 000zł

2) Rozchody gotówki:
- wypłata według rachunku za naprawę płotu

- wypłata według rachunku za naprawę płotu

1 000zł

- wypłacono wynagrodzenie według listy płac

38 000zł

razem rozchody

39 000zł

Proszę zaksięgować powyższy raport kasowy (RK-1)

Zadanie 5

Firma „Wiesz, co jesz” posiadała na początek okresu
obrachunkowego salda początkowe następujących kont:

Rachunek bankowy – 7 000zł;
Kasa – 1 500zł;
Zobowiązania wobec pracowników – 800zł;
Zobowiązania wobec dostawców – 4 000zl;

Zobowiązania wobec dostawców – 4 000zl;
Należności - 2 800zł.
Operacje:
1.

Pobrano gotówkę z banku do kasy 3 000zł.

2.

Wypłata wynagrodzeń pracownikom gotówką 800zł.

3.

Wpłata należności od odbiorców 1 800zł.

4.

Zapłata zob. wobec dostawców 1 500zł.

5.

Wpłacenie pieniędzy z kasy na rachunek bankowy 2 400zł.

Zadanie 6

Rachunek bankowy 700 000zł; wn
ROD (wn) 15 000zł; (Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami)
Kasa 10 000zł; wn
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (ma) 500 000zł.

Operacje:
•Pracownikowi J.Kowalskiemu wypłacono zaliczkę na podróż służbową 100zl.
•Podjęto z banku gotówką 500 000zł.
•Wypłacono pracownikowi wynagrodzenie netto 500 000zl.

•Wypłacono pracownikowi wynagrodzenie netto 500 000zl.
•Pracownik J.Kowalski rozlicza się z pobranej zaliczki:
a) koszt podróży służbowej 95 zł;
b) pozostałą kwotę pracownik zwraca 5 zł.
•Odbiorca wpłacił należność gotówką 15 000zł.
•Zapłaconą gotówką za wstawienie szyby 20 zł.
•Do kasy firmy wpłynął utarg ze sprzedaży towarów 18 000zł.
•Wypłacono dla R.Wójcika zaliczkę na podróż służbową 40zł.
Przekazano nadwyżkę gotówki ponad pogotowie kasowe do banku ....................