Inwestycje krótkoterminowe

1

Inwestycje krótkoterminowe

Inwestycje (art. 3.1.17) to aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych

wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania z nich przychodów w formie

odsetek, dywidend (udziałów w zyskach) lub innych pożytków, w tym również z transakcji

handlowej, a w szczególności aktywa finansowe oraz te nieruchomości i wartości niematerialne

i prawne, które nie są użytkowane przez jednostkę, lecz zostały nabyte w celu osiągnięcia tych

korzyści.

Krótkoterminowe aktywa finansowe

a)

w pozostałych jednostkach:

udziały lub akcje,

inne papiery wartościowe,

udzielone pożyczki,

inne krótkoterminowe aktywa finansowe,

b)

ś

rodki pieniężne i inne aktywa pieniężne:

ś

rodki pieniężne w kasie i na rachunkach,

inne środki pieniężne,

inne aktywa pieniężne.

Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne

środki pieniężne w kasie i na rachunkach,

inne środki pieniężne (weksle, czeki, środki pieniężne w drodze),

inne aktywa pieniężne.

Aktywa pieniężne (art.3.1.25) są to aktywa w formie krajowych środków płatniczych, walut

obcych i dewiz.

Obrót środkami pieniężnymi:

obrót gotówkowy,

obrót bezgotówkowy.

Inwestycje krótkoterminowe

2

Obrót gotówkowy

- dokonywany jest w drodze realizacji operacji kasowych

Środki pieniężne w kasie obejmują:

zapas gotówki na bieżące wydatki,

gotówkę podjętą z banku na pokrycie określonych wydatków,

gotówkę pochodzącą z bieżących wpływów do kasy,

gotówkę przechowywaną w formie depozytu,

otrzymaną od osób prawnych lub fizycznych.

Dowody księgowe w obrocie gotówkowym

dowód wpłaty - „KP”

dowód wypłaty - „KW”

faktury, rachunki

listy wypłat.

Dowód księgowy - Raport kasowy „RK”

Czek gotówkowy - stanowi dyspozycję wystawcy czeku do wypłaty z jego rachunku kwoty,

na którą opiewa czek - jego okazicielowi.

Typowe księgowania na koncie „Kasa”

1.

Pobranie pieniędzy z banku do kasy.

2.

Przekazanie gotówki z kasy do banku.

3.

Wypłata gotówką wynagrodzeń pracownikom.

4.

Wpłata należności od odbiorców do kasy.

5.

Spłata gotówką zobowiązania wobec dostawców.

6.

Sprzedaż gotówkowa.

7.

Koszty działalności opłacone gotówką.

8.

Stwierdzony niedobór gotówki w kasie.

9.

Stwierdzona nadwyżka gotówki w kasie.

Inwestycje krótkoterminowe

3

Obrót bezgotówkowy

- umożliwia regulowanie rozrachunków pomiędzy jednostkami

gospodarczymi za pośrednictwem i pod kontrolą banku.

Rachunki prowadzone przez bank na rzecz jednostki:

rachunek bieżący,

rachunki pomocnicze,

rachunki lokat terminowych,

rachunki kredytów długo i krótkoterminowych.

Typowe księgowania na koncie „Rachunek bieżący”

1.

Wpłata gotówki z kasy do banku.

2.

Pobranie gotówki z banku do kasy.

3.

Spłata zobowiązania wobec dostawcy.

4.

Uregulowanie należności przez odbiorcę.

5.

Uzyskanie kredytu bankowego z przekazaniem środków pieniężnych na rachunek

bankowy.

6.

Spłata rat kredytu.

Obrót bezgotówkowy realizowany jest poprzez

:

polecenie przelewu,

czek rozrachunkowy,

akredytywę,

rozliczenia planowe i okresowe rozliczenia saldami,

polecenie zapłaty,

karty płatnicze.

Polecenie przelewu - udzielona bankowi dyspozycja dłużnika obciążenia jego rachunku kwotą

transakcji i uznania tą kwotą wierzyciela.

Czek rozrachunkowy - polega na wręczeniu wierzycielowi przez dłużnika czeku wstawionego

na kwotę będącą równowartością długu

Inwestycje krótkoterminowe

4

Akredytywa - polega na wyodrębnieniu przez bank na wniosek dłużnika środków na jego

rachunku bankowym i przekazanie ich do banku wierzyciela w celu dokonania zapłaty za

spełnione przez wierzyciela świadczenie.

Przykład - 1

Jednostka X zleca jednostce Y wykonanie remontu. Wstępna umowa określa koszty

remontu na 2.000 zł. Jednostki zawarły umowę akredytywy.

1.

WB - otwarcie akredytywy 2.000 zł

2.

faktura za remont 1.500 zł

3.

WB - zapłata za remont

4.

WB - zamknięcie akredytywy

Rozliczenia planowe - forma rozliczeń wykorzystywana przez kontrahentów realizujących stałe

i powtarzalne dostawy.

Okresowe rozliczanie saldami - ma miejsce, gdy kontrahenci są w stosunku do siebie dostawcą

i odbiorcą, czyli świadczą sobie wzajemnie dostawy, usługi.

Polecenie zapłaty - udzielona bankowi dyspozycja wierzyciela, obciążenia określoną kwotą –

rachunku dłużnika i uznania tą kwotą - rachunku wierzyciela

Karty płatnicze

karty debetowe,

karty kredytowe,

karty z odroczonym terminem płatności.

Inne środki pieniężne

czeki obce,

weksle obce,

środki pieniężne w drodze.

Inwestycje krótkoterminowe

5

Czek – dokument o ustalonej przez prawo formie, zawierający skierowanie do banku

polecenia wypłacenia określonej kwoty ze środków pieniężnych wystawcy

Weksel - stanowi bezwarunkowe zobowiązanie do zapłaty określonej osobie, określonej sumy

pieniężnej, w miejscu i terminie ustalonym przez wystawcę, osobę przez niego wskazaną lub

osoby podpisane na wekslu.

Weksle w ujęciu bilansowym:

weksle obce

zobowiązania wekslowe (weksle własne).

Ewidencja weksla własnego

1.

zakup blankietów wekslowych,

2.

przekazanie weksla wierzycielowi,

3.

wykupienie weksla (przelewem).

Ewidencja weksla obcego

1) Otrzymanie weksla obcego jako spłatę należności

a) należność finansowa

b) odsetki

2) Wykupienie weksla przez dłużnika.

3) Oddanie weksla do dyskonta w banku:

a) środki pieniężne przelane przez bank

b) odsetki dyskontowe pobrane przez bank

4) indosowanie weksla - przekazanie weksla na spłatę zobowiązań

a) należność finansowa

b) odsetki

Inwestycje krótkoterminowe

6

Przykład 2 - Stany wybranych kont na początek okresu:

- weksle obce

8.000

- czeki obce

5.000

- rachunek bankowy

9.000

- rozrachunki z dostawcami 1.800

1. Oddano do dyskonta weksel obcy wartość 6.000 i czek rozrachunkowy wartości 5.000.

2. Otrzymano WB potwierdzający:

a) przyjęcie weksla do dyskonta

- wartość nominalna weksla

6.000

- suma zrealizowana przez bank

5.850

- pobrane dyskonto

150

b) realizację czeku obcego

5.000

3. Indosowano weksel obcy

- wartość nominalna weksla

2.000

- wartość zobowiązania

1.800

- pobrane dyskonto

200