Ocena moralna kredytu

Ocena moralna kredytu

Uzasadnienie moralne kredytu

Uzasadnienie moralne kredytu

1.

1.

Usprawiedliwia się przez analizę rozwiązania alternatywnego

Usprawiedliwia się przez analizę rozwiązania alternatywnego

tj. niepobierania procentu. Stwierdzamy wówczas, że nie

tj. niepobierania procentu. Stwierdzamy wówczas, że nie

byłoby skłonności do oszczędzania. Procent jest definiowany

byłoby skłonności do oszczędzania. Procent jest definiowany

jako wynagrodzenie za odroczenie konsumpcji, bez którego

jako wynagrodzenie za odroczenie konsumpcji, bez którego

dochód byłby konsumowany na bieżąco.

dochód byłby konsumowany na bieżąco.

Krytyka udzielania kredytu (konsekwencjalistyczna) :

Krytyka udzielania kredytu (konsekwencjalistyczna) :

1.

1.

Wykorzystywanie sytuacji monopolu kredytowego

Wykorzystywanie sytuacji monopolu kredytowego

2.

2.

Przerzucanie ryzyka gospodarczego na kredytobiorcę.

Przerzucanie ryzyka gospodarczego na kredytobiorcę.

Bank znajduje się w sytuacji konfliktowej. Poprzez dążenie do

Bank znajduje się w sytuacji konfliktowej. Poprzez dążenie do

zmniejszania swojego ryzyka, aby wywiązać się z obowiązku

zmniejszania swojego ryzyka, aby wywiązać się z obowiązku

powierniczego musi także konkurować z innymi bankami aby

powierniczego musi także konkurować z innymi bankami aby

oferować najbardziej korzystne oprocentowanie depozytów i kredytów.

oferować najbardziej korzystne oprocentowanie depozytów i kredytów.

Konflikt ten prowadzi do ryzykownych posunięć banku a szkody

Konflikt ten prowadzi do ryzykownych posunięć banku a szkody

będące konsekwencją ryzyka ponosi kredytobiorca.

będące konsekwencją ryzyka ponosi kredytobiorca.

3.

3.

Tajemnica bankowa – banki stosują chętnie nadużywając jej w

Tajemnica bankowa – banki stosują chętnie nadużywając jej w

imię ochrony własnych interesów. Istnieją bowiem sytuacje

imię ochrony własnych interesów. Istnieją bowiem sytuacje

usprawiedliwione dobrem publicznym, w których ujawnienie

usprawiedliwione dobrem publicznym, w których ujawnienie

stanu interesów klienta jest konieczne.

stanu interesów klienta jest konieczne.

Granice przestrzegania tajemnicy bankowej :

Granice przestrzegania tajemnicy bankowej :

Tajemnica bankowa nie może być przykrywką dla

Tajemnica bankowa nie może być przykrywką dla

działalności przestępczej i niemoralnej

działalności przestępczej i niemoralnej

Dylemat :

Dylemat :

obowiązek wobec udziałowców do pomnażania

obowiązek wobec udziałowców do pomnażania

zysków a ograniczenie zakresu działalności ze względów

zysków a ograniczenie zakresu działalności ze względów

moralnych.

moralnych.

Przykłady :

Przykłady :

Pranie brudnych pieniędzy – konwersja lub

Pranie brudnych pieniędzy – konwersja lub

transfer mienia w celu zatajenia lub ukrycia nielegalnego

transfer mienia w celu zatajenia lub ukrycia nielegalnego

źródła tego mienia. Źródłem brudnych pieniędzy są :

źródła tego mienia. Źródłem brudnych pieniędzy są :

czyny przestępcze, takie jak handel narkotykami, bronią,

czyny przestępcze, takie jak handel narkotykami, bronią,

przedmiotami kradzionymi, organami ludzkimi a także

przedmiotami kradzionymi, organami ludzkimi a także

szantaż, korupcja, stręczycielstwo.

szantaż, korupcja, stręczycielstwo.

Menadżerowie ponoszą odpowiedzialność za wdrożenie

Menadżerowie ponoszą odpowiedzialność za wdrożenie

procedur poznawania klienta, które mogą doprowadzić do

procedur poznawania klienta, które mogą doprowadzić do

zidentyfikowania niemoralnej lub nielegalnej działalności.

zidentyfikowania niemoralnej lub nielegalnej działalności.

Rynek papierów wartościowych

Rynek papierów wartościowych

Definicja –

Definicja –

rynek akcji służy do alokacji rzadkich zasobów

rynek akcji służy do alokacji rzadkich zasobów

finansowych. Rynek jest efektywny, jeśli wszelkie informacje o

finansowych. Rynek jest efektywny, jeśli wszelkie informacje o

rynku, akcjach, o spółkach publicznych są ogólnie dostępne i

rynku, akcjach, o spółkach publicznych są ogólnie dostępne i

natychmiast przetwarzane na decyzje o zakupie lub sprzedaży.

natychmiast przetwarzane na decyzje o zakupie lub sprzedaży.

Są to tzw.

Są to tzw.

Informacje istotne :

Informacje istotne :

1.

1.

Informacje o poprzednich cenach akcji spółki, o wartości akcji

Informacje o poprzednich cenach akcji spółki, o wartości akcji

różnych spółek, która jest ustalana za pomocą wskaźników

różnych spółek, która jest ustalana za pomocą wskaźników

relatywnych takich jak cena względem zysku, lub względem

relatywnych takich jak cena względem zysku, lub względem

wartości księgowych.

wartości księgowych.

2.

2.

Informacje o minionej i obecnej sytuacji ekonomicznej spółek

Informacje o minionej i obecnej sytuacji ekonomicznej spółek

oraz o ich zamierzeniach i stopniu ich ryzyka.

oraz o ich zamierzeniach i stopniu ich ryzyka.

3.

3.

Informacje o sytuacji gospodarczej kraju i przyszłej polityce

Informacje o sytuacji gospodarczej kraju i przyszłej polityce

gospodarczej rządu.

gospodarczej rządu.

4.

4.

Informacje o przyszłej i obecnej gospodarce rządu.

Informacje o przyszłej i obecnej gospodarce rządu.

Do informacji istotnych należą także informacje niejawne ponieważ :

Do informacji istotnych należą także informacje niejawne ponieważ :

1.

1.

Dotyczą zakrytej przyszłości

Dotyczą zakrytej przyszłości

2.

2.

Stanowią tajemnicę uczestników rynku

Stanowią tajemnicę uczestników rynku

Moralne aspekty „transakcji wyprzedzającej”

Moralne aspekty „transakcji wyprzedzającej”

Przykład :

Przykład :

makler otrzymuje zlecenie zakupu 200 akcji firmy

makler otrzymuje zlecenie zakupu 200 akcji firmy

po 1950 marek za sztukę. 5 minut przed realizacją

po 1950 marek za sztukę. 5 minut przed realizacją

zlecenia kupuje te akcje po 1900 marek w imieniu swojej

zlecenia kupuje te akcje po 1900 marek w imieniu swojej

córki i sprzedaje je klientowi, zarabiając w ten

córki i sprzedaje je klientowi, zarabiając w ten

sposób bez ryzyka 10.000 marek.

sposób bez ryzyka 10.000 marek.

Analiza moralna (deontologiczna)

Analiza moralna (deontologiczna)

1.

1.

Makler wykorzystał informacje które nie były jego

Makler wykorzystał informacje które nie były jego

własnością. Konflikt interesów.

własnością. Konflikt interesów.

2.

2.

Makler sprzeniewierzył się swoim obowiązkom wobec

Makler sprzeniewierzył się swoim obowiązkom wobec

klienta, transakcja między nim a klientem ma charakter

klienta, transakcja między nim a klientem ma charakter

relacji agencyjnej z ukrytą akcją. Makler nadużył zaufania

relacji agencyjnej z ukrytą akcją. Makler nadużył zaufania

pryncypała.

pryncypała.

Analiza moralna (konsekwencjalistyczna)

Analiza moralna (konsekwencjalistyczna)

1.

1.

Upowszechnienie się „transakcji wyprzedzającej” podważa

Upowszechnienie się „transakcji wyprzedzającej” podważa

zaufanie do giełdy, na czym tracą wszyscy jej uczestnicy,

zaufanie do giełdy, na czym tracą wszyscy jej uczestnicy,

a także maklerzy.

a także maklerzy.

Aspekty moralne zjawiska „insider trading”

Aspekty moralne zjawiska „insider trading”

Przykład :

Przykład :

Prezes przedsiębiorstwa zakupił 300 akcji swego

Prezes przedsiębiorstwa zakupił 300 akcji swego

przedsiębiorstwa po kursie 200 marek za sztukę, a po

przedsiębiorstwa po kursie 200 marek za sztukę, a po

roku sprzedał je za 650 marek – nieco wcześniej niż

roku sprzedał je za 650 marek – nieco wcześniej niż

ogłoszono (znane mu wcześniej) złe wyniki finansowe

ogłoszono (znane mu wcześniej) złe wyniki finansowe

firmy, co spowodowało spadek wartości akcji na

firmy, co spowodowało spadek wartości akcji na

parkiecie.

parkiecie.

Analiza moralna (deontologiczna)

Analiza moralna (deontologiczna)

1.

1.

Prezes wykorzystał istotne informacje niepubliczne,

Prezes wykorzystał istotne informacje niepubliczne,

zatem dokonał sprzeniewierzenia.

zatem dokonał sprzeniewierzenia.

2.

2.

Istotne informacje były własnością właściciela firmy,

Istotne informacje były własnością właściciela firmy,

prezes nie dotrzymał obowiązku powierniczego.

prezes nie dotrzymał obowiązku powierniczego.

3.

3.

Inwestorzy nie mieli dostępu do istotnych informacji a

Inwestorzy nie mieli dostępu do istotnych informacji a

akcja prezesa podważa zaufanie do całego rynku akcji.

akcja prezesa podważa zaufanie do całego rynku akcji.

Analiza moralna (konsekwencjalistyczna)

Analiza moralna (konsekwencjalistyczna)

1.

1.

Osoby które dokonały transakcji z prezesem, poniosły

Osoby które dokonały transakcji z prezesem, poniosły

szkodę, ponieważ to jego oferta wpłynęła na ich

szkodę, ponieważ to jego oferta wpłynęła na ich

decyzje o zakupie. Gdyby miały dostęp do

decyzje o zakupie. Gdyby miały dostęp do

istotnych

istotnych

informacji

informacji

zakupu by nie dokonały. Zysk prezesa =

zakupu by nie dokonały. Zysk prezesa =

straty kontrahentów.

straty kontrahentów.

Zjawisko „insider trading”

Zjawisko „insider trading”

Analiza moralna (konsekwencjalistyczna) c.d.

Analiza moralna (konsekwencjalistyczna) c.d.

1.

1.

Upowszechnienie zjawiska oznaczałoby ponoszenie

Upowszechnienie zjawiska oznaczałoby ponoszenie

kosztów zakupu informacji. Rynek akcji stałby się

kosztów zakupu informacji. Rynek akcji stałby się

rynkiem informacji.

rynkiem informacji.

2.

2.

Osoby posiadające dostęp do

Osoby posiadające dostęp do

istotnych informacji

istotnych informacji

mogłyby nimi odpowiednio sterowa

mogłyby nimi odpowiednio sterowa

ć

ć

i np. wpływa

i np. wpływa

ć

ć

na

na

termin ich ogłoszenia w celu osiągnięcia osobistych

termin ich ogłoszenia w celu osiągnięcia osobistych

korzyści. Prowadzi to do strat firmy i szkody społecznej.

korzyści. Prowadzi to do strat firmy i szkody społecznej.

3.

3.

Rynek akcji opiera się na zaufaniu między ludźmi

Rynek akcji opiera się na zaufaniu między ludźmi

dokonującymi wymiany. Utrzymywanie zaufania do

dokonującymi wymiany. Utrzymywanie zaufania do

rynku akcji jest tym ważniejsze, im bardziej rynek ten

rynku akcji jest tym ważniejsze, im bardziej rynek ten

jest potrzebny do rozwoju gospodarki

jest potrzebny do rozwoju gospodarki

Wnioski :

Wnioski :

Wykorzystanie istotnych informacji niepublicznych jest

Wykorzystanie istotnych informacji niepublicznych jest

niemoralne. Reguła równego dostępu do informacji

niemoralne. Reguła równego dostępu do informacji

i rzetelności kupieckiej stoi wyżej nad zasadą

i rzetelności kupieckiej stoi wyżej nad zasadą

podwyższenie zysku.

podwyższenie zysku.

Biegły rewident – zawód zaufania publicznego

Biegły rewident – zawód zaufania publicznego

Tylko profesjonalista należący do grupy zawodowej wykonuje zawód.

Tylko profesjonalista należący do grupy zawodowej wykonuje zawód.

Cechy zawodów społecznego zaufania :

Cechy zawodów społecznego zaufania :

1.

1.

Zawód jest akceptowany społecznie ze względu na szczególne

Zawód jest akceptowany społecznie ze względu na szczególne

znaczenie dla interesu publicznego (lekarz, nauczyciel)

znaczenie dla interesu publicznego (lekarz, nauczyciel)

2.

2.

Uzyskuje od społeczeństwa autonomie w zakresie wykonywania

Uzyskuje od społeczeństwa autonomie w zakresie wykonywania

zawodu pod warunkiem realizacji interesu publicznego.

zawodu pod warunkiem realizacji interesu publicznego.

3.

3.

Tworzy specyficzne dla danego zawodu normy moralne i czuwa

Tworzy specyficzne dla danego zawodu normy moralne i czuwa

nad ich przestrzeganiem.

nad ich przestrzeganiem.

4.

4.

Praca w tych zawodach jest wyspecjalizowana a wykonanie jej

Praca w tych zawodach jest wyspecjalizowana a wykonanie jej

wymaga tak nietypowej wiedzy, że pryncypałowie nie potrafią jej

wymaga tak nietypowej wiedzy, że pryncypałowie nie potrafią jej

kontrolowa

kontrolowa

ć

ć

.Pryncypałowie udzielają zatem kredytu zaufania,

.Pryncypałowie udzielają zatem kredytu zaufania,

który jest wyrazem ryzyka niestarannego wykonawstwa.

który jest wyrazem ryzyka niestarannego wykonawstwa.

5.

5.

Wynikami pracy profesjonalisty zainteresowane jest szersze

Wynikami pracy profesjonalisty zainteresowane jest szersze

grono osób, poza bezpośrednim zleceniodawcą.

grono osób, poza bezpośrednim zleceniodawcą.

Z uwagi na powyższe uznajemy że zawód biegłego rewidenta jest

Z uwagi na powyższe uznajemy że zawód biegłego rewidenta jest

zawodem zaufania publicznego

zawodem zaufania publicznego

i wymaga także przestrzegania zasad

i wymaga także przestrzegania zasad

godności osobistej

godności osobistej

Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych

Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych

rewidentów,

rewidentów,

„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52.

„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52.

1.

1.

Wstęp

Wstęp

Biegły rewident powinien wykonywać swoje zadania w

Biegły rewident powinien wykonywać swoje zadania w

sposób wysoce etyczny i profesjonalny, przy poszanowaniu

sposób wysoce etyczny i profesjonalny, przy poszanowaniu

interesu publicznego oraz systemu prawnego Rzeczypospolitej

interesu publicznego oraz systemu prawnego Rzeczypospolitej

Polskiej, a swoją postawą i postępowaniem przyczyniać się do

Polskiej, a swoją postawą i postępowaniem przyczyniać się do

postrzegania przedstawicieli zawodu jako osób zaufania

postrzegania przedstawicieli zawodu jako osób zaufania

publicznego. Przy realizacji tego celu należy kierować się

publicznego. Przy realizacji tego celu należy kierować się

postanowieniami niniejszego Kodeksu etyki zawodowej.

postanowieniami niniejszego Kodeksu etyki zawodowej.

2.

2.

Ogólne zasady etyki zawodowej :

Ogólne zasady etyki zawodowej :

2.1.

2.1.

Obowiązkiem biegłego rewidenta jest przestrzeganie

Obowiązkiem biegłego rewidenta jest przestrzeganie

postanowień Kodeksu etyki.

postanowień Kodeksu etyki.

2.2.

2.2.

Biegły rewident powinien świadczyć usługi zawodowe w

Biegły rewident powinien świadczyć usługi zawodowe w

poczuciu odpowiedzialności, zgodnie z posiadanymi

poczuciu odpowiedzialności, zgodnie z posiadanymi

kompetencjami, wiedzą fachową, z całą rzetelnością i starannością

kompetencjami, wiedzą fachową, z całą rzetelnością i starannością

stosownie do przepisów prawa i norm wykonywania zawodu

stosownie do przepisów prawa i norm wykonywania zawodu

biegłego rewidenta, kierując się w swoim postępowaniu

biegłego rewidenta, kierując się w swoim postępowaniu

bezstronnością i niezawisłością oraz nie ujawniając osobom trzecim

bezstronnością i niezawisłością oraz nie ujawniając osobom trzecim

informacji uzyskanych w związku ze świadczeniem usług.

informacji uzyskanych w związku ze świadczeniem usług.

2.3.

2.3.

Biegły rewident, który uczestniczy w wykonywaniu usług

Biegły rewident, który uczestniczy w wykonywaniu usług

poświadczających, powinien przestrzegać zasady niezależności.

poświadczających, powinien przestrzegać zasady niezależności.

2.6.

2.6.

Biegły rewident nie powinien brać udziału, ani w jakikolwiek

Biegły rewident nie powinien brać udziału, ani w jakikolwiek

sposób - choćby pośrednio - uczestniczyć w czynnościach które

sposób - choćby pośrednio - uczestniczyć w czynnościach które

uwłaczałyby godności zawodu lub podważałyby do niego zaufanie.

uwłaczałyby godności zawodu lub podważałyby do niego zaufanie.

Godność zawodu może naruszyć takie postępowanie biegłego

Godność zawodu może naruszyć takie postępowanie biegłego

rewidenta, które mogłoby go poniżyć w opinii publicznej.

rewidenta, które mogłoby go poniżyć w opinii publicznej.

Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych

Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych

rewidentów,

rewidentów,

„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.

„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.

3.

3.

Zakres obowiązywania etyki zawodowej :

Zakres obowiązywania etyki zawodowej :

3.1.

3.1.

Biegły rewident, bez względu na miejsce i charakter

Biegły rewident, bez względu na miejsce i charakter

zatrudnienia, przy wykonywaniu czynności określonych przepisami

zatrudnienia, przy wykonywaniu czynności określonych przepisami

prawa i postanowieniami niniejszego Kodeksu, jest zobowiązany do

prawa i postanowieniami niniejszego Kodeksu, jest zobowiązany do

przestrzegania zasad:

przestrzegania zasad:

a) rzetelności i bezstronności,

a) rzetelności i bezstronności,

b) kompetencji zawodowych,

b) kompetencji zawodowych,

c) tajemnicy zawodowej.

c) tajemnicy zawodowej.

3.2.

3.2.

Za przestrzeganie zasad etyki zawodowej przez osoby nie

Za przestrzeganie zasad etyki zawodowej przez osoby nie

będące biegłymi rewidentami odpowiada biegły rewident

będące biegłymi rewidentami odpowiada biegły rewident

nadzorujący wykonywanie zadań przez te osoby.

nadzorujący wykonywanie zadań przez te osoby.

4.

4.

Rzetelnoś

Rzetelnoś

ć

ć

i bezstronnoś

i bezstronnoś

ć

ć

:

:

4.1.

4.1.

Biegłego rewidenta obowiązuje rzetelność i bezstronność.

Biegłego rewidenta obowiązuje rzetelność i bezstronność.

Oznacza to, że jego postępowanie powinno być rzeczowe,

Oznacza to, że jego postępowanie powinno być rzeczowe,

obiektywne, wolne od uprzedzeń i wpływu rozbieżności zdań

obiektywne, wolne od uprzedzeń i wpływu rozbieżności zdań

(sporów).

(sporów).

4.3.

4.3.

Jeżeli spór zaistniały pomiędzy biegłym rewidentem a

Jeżeli spór zaistniały pomiędzy biegłym rewidentem a

zamawiającym miałby wywrzeć negatywny wpływ na rzetelność lub

zamawiającym miałby wywrzeć negatywny wpływ na rzetelność lub

bezstronność biegłego rewidenta, to biegły rewident powinien

bezstronność biegłego rewidenta, to biegły rewident powinien

zaniechać dalszej współpracy z zamawiającym; w podobny sposób

zaniechać dalszej współpracy z zamawiającym; w podobny sposób

należy postępować z pracodawcą lub zleceniodawcą umów

należy postępować z pracodawcą lub zleceniodawcą umów

cywilnoprawnych.

cywilnoprawnych.

Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych

Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych

rewidentów,

rewidentów,

„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.

„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.

5.

5.

Tajemnica zawodowa :

Tajemnica zawodowa :

6.1.

6.1.

Biegły rewident jest zobowiązany zachować w tajemnicy wszystkie

Biegły rewident jest zobowiązany zachować w tajemnicy wszystkie

informacje uzyskane w związku z wykonywaniem czynności

informacje uzyskane w związku z wykonywaniem czynności

zawodowych. Obowiązek ten nie jest ograniczony w czasie. Może on

zawodowych. Obowiązek ten nie jest ograniczony w czasie. Może on

ujawnić informacje tylko wtedy, gdy:

ujawnić informacje tylko wtedy, gdy:

a) istnieje przewidziany prawem obowiązek ujawnienia informacji przez

a) istnieje przewidziany prawem obowiązek ujawnienia informacji przez

biegłego rewidenta lub podmiot,

biegłego rewidenta lub podmiot,

b) zamawiający i podmiot upoważnił biegłego rewidenta do ujawnienia

b) zamawiający i podmiot upoważnił biegłego rewidenta do ujawnienia

informacji; należy jednak wówczas rozważyć, czy nie naruszy to

informacji; należy jednak wówczas rozważyć, czy nie naruszy to

interesów którejkolwiek z zainteresowanych stron.

interesów którejkolwiek z zainteresowanych stron.

Obowiązek zachowania w tajemnicy nie dotyczy informacji

Obowiązek zachowania w tajemnicy nie dotyczy informacji

podlegających publikowaniu.

podlegających publikowaniu.

6.2.

6.2.

Biegły rewident odpowiada za zachowanie tajemnicy przez

Biegły rewident odpowiada za zachowanie tajemnicy przez

podległych mu pracowników i osoby z nim współpracujące.

podległych mu pracowników i osoby z nim współpracujące.

6.3.

6.3.

Za zachowanie w tajemnicy informacji zawartych w dokumentacji

Za zachowanie w tajemnicy informacji zawartych w dokumentacji

przechowywanej przez podmiot odpowiadają biegli rewidenci

przechowywanej przez podmiot odpowiadają biegli rewidenci

zarządzający podmiotem.

zarządzający podmiotem.

6.

6.

Postępowanie w razie sporów i sprzeczności interesów :

Postępowanie w razie sporów i sprzeczności interesów :

8.1.

8.1.

Sprzeczność interesów może powstać wówczas, gdy ktokolwiek,

Sprzeczność interesów może powstać wówczas, gdy ktokolwiek,

namawia albo nakłania biegłego rewidenta do nieprzestrzegania zasad:

namawia albo nakłania biegłego rewidenta do nieprzestrzegania zasad:

- rzetelności i bezstronności,

- rzetelności i bezstronności,

- kompetencji zawodowych,

- kompetencji zawodowych,

- zachowania tajemnicy zawodowej

- zachowania tajemnicy zawodowej

- niezależności zawodowej.

- niezależności zawodowej.

Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych rewidentów,

Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych rewidentów,

„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.

„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.

8.2.

8.2.

Biegły rewident powinien być szczególnie wrażliwy na

Biegły rewident powinien być szczególnie wrażliwy na

sytuacje, w których występuje oddziaływanie - w różnych formach

sytuacje, w których występuje oddziaływanie - w różnych formach

- na ograniczenie jego niezależności zawodowej, gdy np.:

- na ograniczenie jego niezależności zawodowej, gdy np.:

a) na biegłego rewidenta jest wywierany nacisk przez podmiot,

a) na biegłego rewidenta jest wywierany nacisk przez podmiot,

współpracownika lub inne osoby, aby postąpił wbrew

współpracownika lub inne osoby, aby postąpił wbrew

obowiązującym przepisom prawa, normom zawodowym i

obowiązującym przepisom prawa, normom zawodowym i

zasadom Kodeksu,

zasadom Kodeksu,

b) powstaje sprzeczność między lojalnością biegłego rewidenta

b) powstaje sprzeczność między lojalnością biegłego rewidenta

wobec podmiotu (w którym jest zatrudniony, którego jest

wobec podmiotu (w którym jest zatrudniony, którego jest

wspólnikiem lub akcjonariuszem, itp.) a postępowaniem zgodnym

wspólnikiem lub akcjonariuszem, itp.) a postępowaniem zgodnym

z normami wykonywania zawodu i zasadami Kodeksu.

z normami wykonywania zawodu i zasadami Kodeksu.

8.3.

8.3.

W przypadku występowania sporów biegły rewident powinien

W przypadku występowania sporów biegły rewident powinien

stosować się do wewnętrznych procedur postępowania,

stosować się do wewnętrznych procedur postępowania,

obowiązujących w podmiocie. Jeżeli sporów nie da się

obowiązujących w podmiocie. Jeżeli sporów nie da się

rozstrzygnąć, wówczas zaleca się rozważenie przyjęcia

rozstrzygnąć, wówczas zaleca się rozważenie przyjęcia

następującego sposobu postępowania:

następującego sposobu postępowania:

a) omówienie sporu z bezpośrednim przełożonym; w razie gdy nie

a) omówienie sporu z bezpośrednim przełożonym; w razie gdy nie

daje to pozytywnego rezultatu, biegły rewident może zwrócić się

daje to pozytywnego rezultatu, biegły rewident może zwrócić się

do wyższego szczebla zarządzania podmiotu, powiadamiając o

do wyższego szczebla zarządzania podmiotu, powiadamiając o

tym fakcie bezpośredniego przełożonego,

tym fakcie bezpośredniego przełożonego,

Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych

Wyjątki z : Kodeksu etyki zawodowej biegłych

rewidentów,

rewidentów,

„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.

„Biuletyn KIBG” 2002 nr 52, c.d.

b) skorzystanie w poufny sposób z porad niezależnego

b) skorzystanie w poufny sposób z porad niezależnego

biegłego rewidenta lub zarządu regionalnego oddziału

biegłego rewidenta lub zarządu regionalnego oddziału

Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, a jeżeli zajdzie

Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, a jeżeli zajdzie

potrzeba, Krajowej Rady Biegłych Rewidentów, w celu

potrzeba, Krajowej Rady Biegłych Rewidentów, w celu

ustalenia trybu dalszego postępowania,

ustalenia trybu dalszego postępowania,

c) odstąpienie od wykonywania umowy wraz z

c) odstąpienie od wykonywania umowy wraz z

podaniem przyczyny tej decyzji, jeżeli uprzednio

podaniem przyczyny tej decyzji, jeżeli uprzednio

wyczerpano wszystkie możliwości rozwiązania sporu.

wyczerpano wszystkie możliwości rozwiązania sporu.

8.4.

8.4.

W sprawach spornych pomiędzy biegłymi

W sprawach spornych pomiędzy biegłymi

rewidentami lub pomiędzy biegłymi rewidentami a

rewidentami lub pomiędzy biegłymi rewidentami a

podmiotami, które nie zostały zakończone

podmiotami, które nie zostały zakończone

oczekiwanymi rozstrzygnięciami zgodnie z pkt 8.3

oczekiwanymi rozstrzygnięciami zgodnie z pkt 8.3

Kodeksu należy, przed przekazaniem sporu na drogę

Kodeksu należy, przed przekazaniem sporu na drogę

sądową - zwrócić się do Krajowej Rady Biegłych

sądową - zwrócić się do Krajowej Rady Biegłych

Rewidentów w celu przeprowadzenia postępowania

Rewidentów w celu przeprowadzenia postępowania

mediacyjnego.

mediacyjnego.

Pytania pomocnicze :

Pytania pomocnicze :

1.

1.

Jakie jest etyczne uzasadnienie działalności kredytowej ?

Jakie jest etyczne uzasadnienie działalności kredytowej ?

2.

2.

Na czym polega konflikt moralny spowodowany

Na czym polega konflikt moralny spowodowany

zjawiskiem „prania brudnych pieniędzy” ?

zjawiskiem „prania brudnych pieniędzy” ?

3.

3.

Jaka jest ocena moralna „transakcji wyprzedającej” ?

Jaka jest ocena moralna „transakcji wyprzedającej” ?

4.

4.

Na czym polega „insider trading” ? Jaka jest jego ocena

Na czym polega „insider trading” ? Jaka jest jego ocena

moralna ?

moralna ?

5.

5.

Jakie są granice przestrzegania „tajemnicy bankowej” ?

Jakie są granice przestrzegania „tajemnicy bankowej” ?

6.

6.

Czym się charakteryzują tzw. „informacje istotne” ?

Czym się charakteryzują tzw. „informacje istotne” ?

7.

7.

Na czym polegają zawody zaufania publicznego ?

Na czym polegają zawody zaufania publicznego ?

8.

8.

Jakie obowiązki moralne dla biegłych rewidentów

Jakie obowiązki moralne dla biegłych rewidentów

formułuje ich kodeks etyki zawodowej ?

formułuje ich kodeks etyki zawodowej ?

9.

9.

Jakie wyznacza granice zachowania tajemnicy

Jakie wyznacza granice zachowania tajemnicy

zawodowej ?

zawodowej ?

10.

10.

Jakie jest znaczenie standardów zawodowych dla

Jakie jest znaczenie standardów zawodowych dla

spełniania obowiązków moralnych przedstawicieli

spełniania obowiązków moralnych przedstawicieli

zawodów zaufania publicznego ?

zawodów zaufania publicznego ?