ZAPRASZAM

Y!!!

PODATEK

LINIOWY

A

PROGRESYWNY

Podatek liniowy a

progresywny

PODATEK

– służy pokrywaniu,

finansowaniu publicznych wydatków
państwa. Stanowi podstawę
gospodarki budżetowej państwa.

Podatek liniowy a

progresywny

PODATEK

- to obowiązkowe

bezzwrotne świadczenie pieniężne
pobrane przez państwo lub inne
instytucje publiczne
do tego uprawione.

Podatek liniowy a

progresywny

„

Każdy jest obowiązany do
ponoszenia ciężarów i świadczeń
publicznych, w tym podatków…”

art. 84 Konstytucji RP

Podatek liniowy a

progresywny

PROGRESJA

- to stopniowe

wzrastanie, postęp, wzrost; to skala
podatkowa, w której
stawki podatku wzrastają w miarę
wzrostu podstawy opodatkowania.

tu: progresywny-rozwijający się w tempie

wzrastającym

Podatek liniowy a

progresywny

PROGRESJA PODATKOWA

–

stopniowe podwyższanie , wzrastanie
podatku. Osoby o wyższych
dochodach płacą wyższy odsetek
swego dochodu niż osoby o niższych
dochodach.

Podatek liniowy a

progresywny

Cele progresji podatkowej:

Zmniejszenie dysproporcji w

poziomie dochodów w
społeczeństwie

Podatek liniowy a

progresywny

Aspekty podatku:

Aspekt ustrojowy
Aspekt ekonomiczny (fiskalny)
Aspekt prawny

Podatek liniowy a

progresywny

Funkcje podatku:

• fiskalna – pokrycie zapotrzebowania

państwa na dochody publiczne

• niefiskalna – państwo poprzez

podatki wywołuje określony wpływ na
zachowania gospodarcze podmiotów
opodatkowanych

Podatek liniowy a

progresywny

Klasyfikacja podatków:

Podatek dochodowe
Podatek majątkowe
Podatki konsumpcyjne

Podatek liniowy a

progresywny

Podatki dzielą się na:

• pośrednie
• bezpośrednie

Podatek liniowy a

progresywny

Podatki pośrednie:

1. od towarów i usług VAT
2. akcyzowy

Podatek liniowy a

progresywny

Podatki bezpośrednie:

1.podatek dochodowy od osób
fizycznych
2. podatek dochodowy od osób
prawnych
3. podatek rolny
4. podatek od spadków, darowizn
5. podatek od nieruchomości

Podatek liniowy a

progresywny

Podatek dochodowy

- podatek

wymierzony od dochodów, któremu
podlegają dochody osób fizycznych
oraz osób prawnych
(z wyjątkami)

Podatek liniowy a

progresywny

Podatek progresywny

jest metodą

obliczania wymiaru podatku w myśl
której w myśl której wysokość
należnego podatku rośnie szybciej
niż proporcjonalnie w stosunku do
wielkości podstawy opodatkowania.

Podatek liniowy a

progresywny

Określenie to stosuje się najczęściej

w odniesieniu do podatku
dochodowego
od osób fizycznych. Przy
progresywnym systemie
opodatkowania stawka
opodatkowania czyli procent
płaconego podatku rośnie wraz ze
wzrostem dochodu podatnika.

Podatek liniowy a

progresywny

Przy podatku progresywnym podatnik

o wyższych dochodach będzie
opodatkowywał większą część
swojego dochodu w postaci podatku
niż podatnik
o niższym dochodzie.

Podatek liniowy a

progresywny

W skali podatków progresywnych stopa

opodatkowania jest określona
nominalnie dla pewnych przedziałów
podstawowy
i graniczne kwoty tych przedziałów
nazywa się progami podatkowymi.

Podatek liniowy a

progresywny

Jeżeli dochód podatnika w danym roku

podatkowym przekroczy wartość
któregoś
z progów podatkowych, to nadwyżka
dochodu nad wartością progu
podlega opodatkowaniu w oparciu o
wyższą stawkę.

Podatek liniowy a

progresywny

Przy progresywnej formie
opodatkowania bardzo często mamy
do czynienia z kwotą wolną od
podatku, która jest odliczana od
podstawy opodatkowania. Jest to
jednoznaczne
z wprowadzeniem zerowej stawki
opodatkowania dla pierwszego
przedziału dochodowego.

Podatek liniowy a

progresywny

Podatek progresywny zawiera system

ulg

i zwolnień. Przykładem istniejącego

podatku progresywnego jest PIT,

który ma trzy stawki:

– 19%
– 30%
– 40%

Podatek liniowy a

progresywny

Skala podatkowa obowiązująca na rok 2009

• I próg

• do 85 528zł – 18%
• 556,02 zł – kwota zmniejszająca podatek

• II próg

• ponad 85 528zł – 32%
• 14 839,02zł – nadwyżka podatkowa

Podatek liniowy a

progresywny

• progresja podatkowa prowadzi do kształtowania się

stratyfikacji społecznej,

• progresja podatkowa ma za zadanie zrównywać

materialnie,

• progresja podatkowa ma charakter redystrybucyjny

(co nie jest aż tak widoczne przy liniowym),

• podatek progresywny kształtuje różnice w

nakładach w poszczególnych sektorach gospodarki.

W Polsce- nadmiar pieniędzy w sektorze
finansowym, braki i niedobory w pozostałych

Podatek liniowy a

progresywny

Opodatkowaniu jednolitą w Polsce

19% stawką podatkową podlegają
tylko i wyłącznie dochody z
pozarolniczej działalności
gospodarczej lub z działów
specjalnych produkcji rolnej oraz
tylko i wyłącznie wszystkie dochody z
tych źródeł.

Podatek liniowy a

progresywny

Podatek liniowy:

Efektywny
Prosty
Łatwy w ściąganiu
Tani
Uprości zawiły polski system podatkowy
Małe koszty biurokracji związanej z

podatkiem liniowym

Podatek liniowy a

progresywny

Kraje, w których występuje podatek

liniowy:

Litwa
Łotwa
Estonia
Czechy
Słowacja
Rosja
Ukraina
Rumunia
Bułgaria

Podatek liniowy a

progresywny

W przypadku podatku liniowego żaden

z sektorów gospodarki nie jest

uprzywilejowany, każdy ma równe

szanse, gdyż wraz ze wzrostem

dochodu przy podatku liniowym

następuje wzrost konsumpcji i produkcji

• podatek liniowy umożliwia swobodne

lokowanie kapitału w oszczędnościach

Podatek liniowy a

progresywny

W przypadku podatku liniowego

żaden

z sektorów gospodarki nie byłby

uprzywilejowany i każdy miałby

równe szanse

Wraz ze wzrostem dochodu (przy

podatku liniowym) nastąpiłby wzrost

konsumpcji

i produkcji

Podatek liniowy a

progresywny

• podatek liniowy umożliwia swobodne

lokowanie kapitału w oszczędnościach

• podatek progresywny może prowadzić

do zagrożenia stabilności systemu finansów

publicznych

• przedsiębiorstwa i osoby fizyczne zmuszone

są do korzystania z doradztwa podatkowego

Podatek liniowy a

progresywny

Słowacja

Na Słowacji stawka podatku od osób

fizycznych i prawny oraz towarów i

usług została

ustalona liniowo i wynosi 19%.

Ułatwia to rozliczenia podatkowe.

Podatek liniowy a

progresywny

Przejrzysty system finansowy na

Słowacji skłania do inwestowania w

zagraniczny kapitał.

Słowacji jest też konkurencyjna z

powodu lokalizacji i taniej siły

roboczej.

Podatek liniowy a

progresywny

Zgodnie ze słowackim prawem

podatkowym podstawowym
czynnikiem decydującym
o opodatkowywaniu danego
podmiotu jest rezydencja podatkowa.

Podatek liniowy a

progresywny

Na Słowacji podatkiem dochodowym

od osób prawnych opodatkowane są
osoby prawne, spółki kapitałowe oraz
osoby, które nie są osobami
fizycznymi.

Podatek liniowy a

progresywny

Koszty związane z uzyskaniem

przychodu

obniżają podstawę opodatkowania.

Podatek liniowy a

progresywny

Słowackie prawo podatkowe

przewiduje zwolnienie podatkowe dla
dywidend wpłacanych przez
słowacką spółkę udziałowi mającemu
siedzibę na terenie UE.

Podatek liniowy a

progresywny

Polska jest stroną umowy o unikaniu

podwójnego opodatkowania ze
Słowacją. Należy wtedy posiadać tzw.
certyfikat rezydencji, który określa
skalę podatkową 10%. W razie jego
braku obowiązuje
stawka 19%.

Podatek liniowy a

progresywny

Należności licencyjne (za użytkowanie

lub prawo do użytkowania patentu,
znaku towarowego opodatkowane są
realną stawką 5% - w przypadku
posiadania polskiego certyfikatu
rezydencji. W przypadku jego braku
nalicza się podatek według skali
19%.

Podatek liniowy a

progresywny

Zgodnie ze słowacką regułą prawną

dotyczącą podatku dochodowego od
osób fizycznych osoba będzie
postrzegana jako rezydent na
Słowacji i opodatkowana według jej
systemu prawa podatkowego, jeśli
ma przyznany status rezydenta
stałego lub przebywa na terytorium
Słowacji 183 dni w roku.

Podatek liniowy a

progresywny

Nierezydent jest zobowiązany do

opodatkowania na Słowacji
dochodów,
które tam się znajdują.

Podatek liniowy a

progresywny

Zobowiązany do rejestracji VAT na

Słowacji jest podmiot, który osiągnie
roczny obrót 1,5€

Podatek liniowy a

progresywny

„…złożoność systemu (podatkowego) i jego

nieprzejrzystość powoduje, że
przedsiębiorcy poświęcają dużo czasu na
administrowaniu podatkami w firmie. Poza
tym polski system podatkowy odstrasza
zagranicznych inwestorów, którzy po prostu
nie chcą inwestować w Polsce ze względu
na złożoność przepisów prawnych”

Piotr Rogowiecki

BIBLIOGRAFIA

 W. Dmoch, T. Szymura, Podatek dochodowy od osób fizycznych.

Podatkowe komentarze praktyczne, Warszawa, wyd. C. H. Beck,
ISBN 83-7387-749-5

 A. Gomułowicz, J. Małecki, Podatki i prawo podatkowe dla

studentów i praktyków, Poznań, ISBN 82-902631-3-0

 http://www.pit.pl/podatek_liniowy_32.php

DZIĘKUJEMY ZA UWAGĘ!

Arkadiusz Czajkowski

i

Wioleta Waszak