2008-03-02
Wprowadzenie do
rachunkowości finansowej
rachunkowości finansowej
dr Ewa Śnieżek
Katedra Rachunkowości UA

Wpływ zdarzeń gospodarczych
Wpływ zdarzeń gospodarczych
na bilans
na bilans
Zdarzenia bilansowe i wynikowe
Zdarzenia bilansowe i wynikowe
A+/A-
A+/A-
P+/P-
P+/P-
A+/P+
A+/P+
A-/P-
A-/P-
Konto
Konto
Konto
Konto
1
2008-03-02
Specyficzne dla rachunkowości
Specyficzne dla rachunkowości
urządzenie ewidencyjne
urządzenie ewidencyjne
Służy do bieżącego rejestrowania
Służy do bieżącego rejestrowania
operacji gospodarczych
operacji gospodarczych
wyrażonych wartościowo
wyrażonych wartościowo
Dt (Wn) Nazwa i numer konta (Ma) Ct
Każde konto posiada
Każde konto posiada
następujące cechy
następujące cechy
charakterystyczne:
charakterystyczne:
nazwę konta
nazwę konta
numer konta
numer konta
strony konta
strony konta
2
2008-03-02
Założenie konta polega na wpisaniu jego
Założenie konta polega na wpisaniu jego
nazwy i symbolu nadanego mu w planie
nazwy i symbolu nadanego mu w planie
kont
kont
Otwarcie konta może nastąpić przez:
Otwarcie konta może nastąpić przez:
1. wpisanie stanu początkowego z bilansu
1. wpisanie stanu początkowego z bilansu
otwarcia lub
otwarcia lub
2. zaksięgowanie pierwszej operacji
2. zaksięgowanie pierwszej operacji
dotyczącej danego zdarzenia
dotyczącej danego zdarzenia
gospodarczego, jeżeli nie występowało ono
gospodarczego, jeżeli nie występowało ono
w bilansie otwarcia
w bilansie otwarcia
Dt (Wn) Kasa (Ma) Ct
Sp. 3000
Dt (Wn) Kasa (Ma) Ct
(1) 1500
3
2008-03-02
W zależności od charakteru konta, stan
W zależności od charakteru konta, stan
początkowy, nazywany też saldem
początkowy, nazywany też saldem
początkowym, może być wpisany po
początkowym, może być wpisany po
stronie Debet lub Credit
stronie Debet lub Credit
W ciągu okresu ewidencjonuje się na
W ciągu okresu ewidencjonuje się na
W ciągu okresu ewidencjonuje się na
W ciągu okresu ewidencjonuje się na
kontach operacje gospodarcze
kontach operacje gospodarcze
powodujące zmiany stanu konta po
powodujące zmiany stanu konta po
stronie Debet lub Credit, w zależności
stronie Debet lub Credit, w zależności
od charakteru konta i sposobu
od charakteru konta i sposobu
oddziaływania zdarzeń gospodarczych
oddziaływania zdarzeń gospodarczych
Dt (Wn) Kredyt (Ma) Ct
1200 Sp.
Operacje gospodarcze zaksięgowane
Operacje gospodarcze zaksięgowane
po stronie Debet noszą nazwę
po stronie Debet noszą nazwę
obrotów debetowych,
obrotów debetowych,
a po stronie Credit - obrotów
a po stronie Credit - obrotów
a po stronie Credit - obrotów
a po stronie Credit - obrotów
kredytowych
kredytowych
Księgowanie operacji gospodarczych
Księgowanie operacji gospodarczych
nie może powodować naruszenia
nie może powodować naruszenia
równowagi bilansowej
równowagi bilansowej
4
2008-03-02
Dt (Wn) Kasa (Ma) Ct
Sp. 3000 2000 (2)
(1) 5000 1000 (3)
Dt (Wn) Kredyt (Ma) Ct
(3) 5000 1200 Sp.
9000 (1)
3000 (2)
Na koniec roku obrotowego następuje
Na koniec roku obrotowego następuje
zamknięcie konta
zamknięcie konta
Ustalona w trakcie zamknięcia konta różnica
Ustalona w trakcie zamknięcia konta różnica
między obrotami obu stron to saldo końcowe
między obrotami obu stron to saldo końcowe
Nazwa salda końcowego pochodzi od strony
Nazwa salda końcowego pochodzi od strony
konta, która wartościowo przeważa.
konta, która wartościowo przeważa.
Może ono być:
Może ono być:
debetowe (Wn >Ma)
debetowe (Wn>Ma)
>
>
>
>
>
>
kredytowe (Wn kredytowe (Wn<
<
<
<
<
<
zerowe (Wn = Ma)
zerowe (Wn = Ma)
Saldo końcowe przenosi się do bilansu
Saldo końcowe przenosi się do bilansu
zamknięcia.
zamknięcia.
5
2008-03-02
Dt (Wn) Kasa (Ma) Ct
Sp. 3000 2000 (2)
(1) 5000 1000 (3)
8000 3000
5000 Sk.
8000 8000
Dt (Wn) Kredyt (Ma) Ct
(3) 5000 1200 Sp.
9000 (1)
3000 (2)
5000 13200
5000 13200
Sk. 8200
13200 13200
W następnym okresie konto
W następnym okresie konto
księgowe otwiera się,
księgowe otwiera się,
wprowadzając tę samą wartość
wprowadzając tę samą wartość
wprowadzając tę samą wartość
wprowadzając tę samą wartość
salda, która figurowała na
salda, która figurowała na
koncie w momencie jego
koncie w momencie jego
zamknięcia
zamknięcia
6
2008-03-02
Zasada ciągłości bilansowej
Zasada ciągłości bilansowej
Saldo końcowe konta na koniec okresu
Saldo końcowe konta na koniec okresu
jest jednocześnie saldem początkowym
jest jednocześnie saldem początkowym
tego samego konta w okresie
tego samego konta w okresie
tego samego konta w okresie
tego samego konta w okresie
następnym
następnym
(BZ = BO)
(BZ = BO)
Dt (Wn) Kasa (Ma) Ct
Sp. 5000
Dt (Wn) Kredyt (Ma) Ct
8200 Sp.
7
2008-03-02
Operacja gospodarcza
Operacja gospodarcza
Spłacono ratę kredytu, środki wypłacono
Spłacono ratę kredytu, środki wypłacono
z kasy jednostki 2000
z kasy jednostki 2000
z kasy jednostki 2000
z kasy jednostki 2000
???
???
Dt Kasa Ct Dt Kredyt Ct
Sp. 5000 2000 (1) (1) 2000 8200 Sp.
Zasada podwójnego
Zasada podwójnego
zapisu
zapisu
Każda operacja gospodarcza musi być ujęta:
Każda operacja gospodarcza musi być ujęta:
na co najmniej dwóch kontach (podwójny
na co najmniej dwóch kontach (podwójny
zapis)
zapis)
zapis)
zapis)
po przeciwnych stronach czyli na jednym
po przeciwnych stronach czyli na jednym
koncie po stronie Debet, a na drugim po
koncie po stronie Debet, a na drugim po
stronie Credit (dwustronny zapis)
stronie Credit (dwustronny zapis)
na obu kontach w tej samej wartości równej
na obu kontach w tej samej wartości równej
kwocie operacji (jednakowy zapis)
kwocie operacji (jednakowy zapis)
8
2008-03-02
Klasyfikacja kont księgowych
Klasyfikacja kont księgowych
Bilansowe
Bilansowe
Niebilansowe
Niebilansowe
Niebilansowe
Niebilansowe
Pozabilansowe
Pozabilansowe
Korygujące
Korygujące
Rozliczeniowe
Rozliczeniowe
9